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文档简介

——公共预算管理与支出评价研究公共财政管理与绩效评价研究导论(Introduction)01.导论:政府公共预算管理与支出的效率和效果政策(PolicyReview)02.公共预算管理与支出的效率与效果评价:政策依据与要点绩效评价(PerformanceMeasurement)03.公共预算管理的效果评价:方法、分类、体系和程序支出决策(Decision-MakingonInvestment)04.公共支出的事前分析:方法、分类、体系和程序小结(Summary)05.总结导论:政府公共预算管理与支出的效率和效果——重要性分析01基本概念:财政公共预算管理与支出的效率与效果财政公共预算管理与支出?→公共产品与服务?投入(Input):为提供公共产品或服务(产出)所使用的的资源,包括:劳动力、原材料、机器、设备、土地等资源。产出=是指有公共部门或单位提供了多少数量单位的公共产品或服务。效率=产出/投入有效性=政策目标完成率?(实际完成/计划目标)效果=公共部门的投资或支出为社会、公众、家庭带来了何种变化或长期影响。评估(Evaluation):是指对公共部门政策、方案或项目的成本-效益的系统性评价和分析活动。公共支出的规模2017年全国一般公共预算支出决算表2017年全国政府性基金支出决算表2017年全国国有资本经营预算支出决算表政策背景:中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见(2018年9月1日)存在重投入轻管理、重支出轻绩效的意识财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出克扣挪用、截留私分、虚报冒领的问题时有发生注重结果导向、强调成本效益、硬化责任约束,力争用3―5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系,实现预算和绩效管理一体化,着力提高财政资源配置效率和使用效益,改变预算资金分配的固化格局,提高预算管理水平和政策实施效果,为经济社会发展提供有力保障。“花钱必问效、无效必问责”预算管理的主要绩效目标与原则KeyObjectivesandPrinciples主要目标与原则Provideanintegrated,comprehensive,consistent,reliableandtimelyevidencebasedassessmentonPFMperformance财政绩效评估需提供一个完整、全面、一致、可信、及时的、基于证据的评价结果。MeasuretheresultsachievedinPFMperformanceratherthanthedegreetowhichspecificPFMprocessesareapplied评估最终的财政管理绩效结果,而非侧重某个管理过程、环节。预算管理的主要原则ProvideabasisfordeterminingifPFMreformsyieldimprovementsovertime对于一定时期内财政改革的成果进行评价,为未来的改革提供政策依据Widelyapplicable:Relevanttocountriesatalllevelsofdevelopment在实践中,易于在不同地区与层级政府应用:发达国家以及发展中国家;Assessmentmustbeevidencebased;评估必须基于财政管理实践,须有坚实的证据(数据)支撑评估结论;Capableofcalibrationtocaptureprogressovertime绩效评估必须能够准确及时反映财政管理改革的变化。预算管理的定义、效率和效果WhatistheperformanceofaPFMsystem?

什么是财政预算管理绩效?ItscapacityofachievingthePFMobjectiveinthemostcost-effectivemannertakingintoaccountthecountrycontext考虑到一个国家实际情况和环境,政府用‘最小的代价’有效实现其财政管理目标的能力。TheobjectivesofPFM财政管理的三个目标:Aggregatefiscaldiscipline规范财政纪律(控制原则);Allocationofresourcesinconformitywithpolicyobjectives根据政策目标合理分配有限的财政资源(资源配置效率);Operationalefficiency提高财政系统的运营效率PFM“traditional”values:Regularity(规范性),probity(真实性),dueprocesses(因果关系),Democracy(民主性),transparency(透明度),accountability(权责对应制度)公共预算管理与支出的效率与效果评价——政策依据与要点02国家法律与政策《中华人民共和国预算法》(2014年修正)国务院《关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号)中共中央、国务院《关于全面实施预算绩效管理的意见》(2018年9月1日)财政部关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知财预﹝2011﹞285号财政部《关于推进预算绩效管理的指导意见》财预〔2011〕416号财政部关于印发《经济建设项目资金预算绩效管理规则》的通知财建﹝2013﹞165号关于印发《地方财政管理绩效综合评价方案》的通知财预﹝2014﹞45号关于印发《财政专项扶贫资金绩效评价办法》的通知财农〔2017〕115号关于印发《地方预算执行动态监控工作督导考核办法》的通知财库〔2017〕161号关于印发《地方财政预算执行支出进度考核办法》的通知财预〔2018〕69号湖北省相关规定湖北省财政厅关于印发《湖北省省级财政项目资金绩效评价实施暂行办法》的通知鄂财绩发〔2012〕5号省财政厅关于印发《湖北省省级预算绩效管理专家库管理暂行办法》的通知鄂财绩发〔2013〕6号湖北省人民政府《关于推进预算绩效管理的意见》鄂政发〔2013〕9号关于印发《湖北省财政项目资金绩效评价操作指南》的通知鄂财函〔2014〕376号省财政厅关于《加强省直部门预算支出绩效指标体系建设的通知》鄂财绩发〔2015〕15号省财政厅关于印发《省级财政项目支出绩效评价报告质量考核标准(试行)》的通知鄂财函〔2015〕55号关于印发《湖北省省级财政支出绩效评价结果应用暂行办法》的通知鄂财绩发〔2016〕17号省财政厅《关于开展2016年省级财政支出绩效评价工作的通知》鄂财函〔2016〕87号省财政厅《关于做好2016年重点绩效评价工作的通知》鄂财函〔2016〕211号湖北省人民代表大会常务委员会《关于进一步推进预算绩效管理的决定》2017常委会227号省财政厅《关于2018年开展财政支出绩效评价工作的通知》鄂财绩发〔2018〕5号公共支出的效率与效果评价:

方法、分类、体系和程序如何去评价?03一、公共预算管理绩效评价:方法关键绩效指标(KPI:KeyPerformanceIndicator)是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析,衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标,是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具,是企业绩效管理的基础。KPI可以使部门主管明确部门的主要责任,并以此为基础,明确部门人员的业绩衡量指标。建立明确的切实可行的KPI体系,是做好绩效管理的关键。关键绩效指标是用于衡量工作人员工作绩效表现的量化指标,是绩效计划的重要组成部分。编号政府及事业单位财务管理与财政绩效管理:政策或文件颁布机构绩效评价重点1《财政支出绩效评价管理暂行办法》2009财政部财政支出,各级政府及试点县2《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》2011财政部财政绩效管理(总览)3《关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》2011财政部预算资金及预算管理制度5《预算绩效管理工作规划(2012-2015年)》2012财政部支出管理绩效评估相关文件:预算绩效管理工作规划(2012-2015年);县级财政支出管理绩效综合评价方案;部门支出管理绩效综合评价方案6《预算绩效评价共性指标体系框架》,2013财政部项目支出,部门支出,财政预算绩效共性指标相关文件包括:1.项目支出绩效评价共性指标体系框架,2.部门整体支出绩效评价共性指标体系框架,3.财政预算绩效评价共性指标体系框架案例分析省财政项目支出绩效评价报告-湖北省档案馆

我国地方政府在评价部门支出绩效时,主要关注的绩效指标有哪些?1)方法2)指标3)标准4)如何利用绩效评价结果,进行改进?案例分析2——公共财政预算管理绩效评价框架(PEFA)公共财政预算管理绩效评价框架(PEFA)PEFA主要关注的绩效指标有哪些?1)方法2)指标3)标准4)如何利用绩效评价结果,进行改进?公共预算绩效评价的范围与内容PEFA的KPIs与关注要点预算管理绩效评价指标体系(1)预算管理绩效评价指标体系(2)预算管理绩效评价指标体系(3)预算管理绩效评价指标体系(4)预算管理绩效评价指标体系(5)预算管理绩效评价指标体系(5)预算管理绩效评价指标体系(6)预算管理绩效评价指标体系(7)3.公共预算管理绩效评价与评分标准木桶理论(最弱项得分法)AsageneralrulePFMscores,likethestrengthsoffoundationfootings,cannotbeaveraged平均评分法四、预算管理绩效评价的程序:以PEFA为例预算管理绩效评价所需资源五、预算管理绩效评价报告2017年印度尼西亚PEFA评估报告公共支出的事前分析:方法、分类、体系和程序——有关公共支出的决策:经济分析04一、导论:公共经济学

——决策(微观分析与预测)成本收益分析CostBenefitAnalysis:CBA事前分析——决策分析工具;过程分析——过程控制与纠偏;项目后或政策评估——结果分析与反馈;成本-收益分析(CBA)定义:成本效益分析(Cost-benefitAnalysis,简称CBA),常被用作政策分析师用来评估一项公共投资与支出是否符合经济效率的要求。也即是从社会是一个整体的观点考虑比较所有与方案相关的成本与收益,最后获得一个净收益最大化的方案供政府决策者参考。该方法1902产生于美国,1973年开始广泛用于公共部门;1982年,政府部门的管理行动都要进行成本-效益分析。(一)成本效益分析的分类标准成本效益分析:要求所有成本收益均要量化处理;定性成本效益分析:部分量化,部分只能用定性分析来比较;修正的成本效益分析:规定某些权重的比重,凸显公平及社会收益因素;成本效能分析:通过比较成本与实现程度的比值,排列各种备选方案的优先级。多目标分析:除了效率,还考虑公平、环保、社会等指标并使之量化,综合评价。私营部门与公共部门的成本收益分析不同追求目标:利润最大化?或社会效益最大化?效率最大化?公平最大化?资源配置方法:市场?预算?价格尺度:市场价格?成本价格?成本和效益的内容:财务成本?和社会总成本?公共部门(支出)效益分析的基本框架经济效益:经济效益最大化,成本-效益分析社会效益:短期成本和未来社会长远收益分析政治效益:社会政治稳定、行政效率、政府决策水平和人民的满意度评价生态环境效益:可持续发展公共支出效益分析与成本效益分析的基本原则综合分析原则:经济和社会?内在和外在?短期与长期?e.g.长江三峡大坝定量与定性结合原则:某些不能用数字衡量的数据?效率与公平结合原则:尤其是社会收入的公平分配、公共支出归宿的合理化?成本效益(以下简称CBA)的主要目的是利用“效率原则”,对社会中的资源作有效的配置。具体而言,CBA的目标就是在几个备选的项目/政策里,选择“效率”最高的项目/政策。首先:必须满足卡尔多-希克斯(Kaldor-Hicks)标准;其次:选择使“社会净福利”最大的项目(或政策)。公共项目、公共支出的经济评价的其他原则(二)成本效益分析的计算公式

公共部门(支出)成本-效益分析方法最低费用法公共服务收费法成本-效益分析方法社会效益评价法:稳定安全环境等指标公共部门的成本-收益分析特点公共项目成本和收益的评估一般无法采用市场价格。市场价格不存在,像清新的空气、优美的风景等。市场价格不能真实反映项目的社会边际成本或收益,如垄断价格等。政府部门在考虑项目的成本和收益时,还受到各种所在级次的影响。中央政府通常要根据公共项目对全社会产生的影响权衡该项目的可行性。地方政府一般只考虑公共项目对本辖区的影响。二、成本收益分析CostBenefitAnalysis:CBA简而言之,成本收益分析是为了评估一个项目或政策可能发生的成本与期望获得的收益之间的关系。C/BAnalysisinvolvesweighingthecostsof(proposed)projectsagainsttheiranticipated,andestimated,benefits.WhyDoIt? Inmostorganizations,capitalinvestments(ie,projects)mustbecomparedagainsteachotherandanalyzedobjectively.Inpublicagencies,C/Banalysisalsoprovidesdocumentationastothetruevalueofinvestments.估算成本不是容易的工作,EstimatingCostscanbedifficult,but…但是,对于收益的估计可能会更难,EstimatingBenefitsistherealchallenge成本收益分析CostBenefitAnalysis做什么?为什么?谁来做?CBA是基于经济学原理来进行评价的一种不太精确的量化工具。Itsmostlyaninexactscience,guidedbybasiceconomicprinciples&commonsense.CBA往往用于公共项目或公共政策或公共支出的前期决策评估。It’sabetterapproachthanapprovingprojectsbasedonvagueassertionsofneedsorproblemsthatneedtobesolvedand/orthecharismaofprojectsponsors.公共部门经理或决策者利用CBA预估成本以及相关收益,进行决策。CBA是一个量化分析模型。ProjectManagersleadtheefforttodevelopcosts,withsupportfromavarietyofexperts.Aneconomist,assistedbytheusercommunity,shouldleadtheactualanalysisandassignmentofdollarvaluesforbenefits.估计收益EstimatingBenefits收益:Benefits对于公共部门而言,收益并不仅仅意味着财务收入,还可以包括政府服务和能力的提升等等

对于政府或公共部门而言,收益更多的表现在:成本的减少或是收入的增加;也有可能表现在环境的改善,人均寿命的增加,受教育程度的提升以及就业率的增加。。。。更有可能表现在生产力的提升。。。。对于公众而言:收益表现在收到更好的服务;新的或是额外的服务;或是更低的成本或较低的成本,总而言之,物有所值!(VFM)成本收益分析CostBenefitAnalysis

传统的财务分析TraditionalFinancialAnalysis只是注重于一个公共项目或政策所产生的成本以及带来的有形收益。Considerscosttoimplementaprojectandthetangiblebenefitsaccruedfromtheinvestment聚焦于公共项目或是政策带来的直接有形财务影响。FocusesontheDirectFinancialImpactstotheagencysponsoringtheprojectCostBenefitAnalysis

基本的成本收益分析应该有:全寿命成本分析(WLC)IncludesCapital,aswellasOperationsandMaintenancefunding&Replacementcosts此外,更应该注意广泛的社会成本-收益与无形成本-收益ConsidersawiderrangeofbenefitsandcostsAlsoincludesSocialandEnvironmentalbenefitsandcostsRecognizesbenefitsandcoststoCustomersandtheCommunityTechnologyprojectsingeneralarehardtocostjustifyinthismodel.社会成本效益分析成本:实施政策的(社会)机会成本任何一项政策的实施总是要占用一定的资源(包括人力、物力和财力等),如果实施了政策,那么这些资源就不能用于别的政策,因此任何一项政策的实施总是有机会成本的。Theopportunitycostofusinganinputtoimplementapolicyisitsvaluetoitssecondbestalternativeuse.(社会)效益那些能从政策中获益的人的总的(aggregated/total)社会支付意愿(WTP)社会成本社会成本:社会存在某种活动时所承担的总成本社会成本=私人成本+外部成本私人成本=从事该项活动的当事人所承担的成本外部成本=私人活动给他人造成了损失,但并不为私人所承担的成本掌握某种活动的社会成本,需要彻底的调查研究边际社会机会成本=边际私人成本+边际外部成本可以用边际成本曲线刻画社会效益社会效益:一项活动所带来的社会福利的增加,用社会支付意愿来刻划社会支付意愿=社会预期好处=边际社会效益可以用社会需求曲线刻画边际社会效益=边际私人效益+边际外部效益边际社会效益=社会需求曲线收益的分类BenefitCategories

有形收益TangibleBenefits能够用金钱量化(货币化)的收益能够用市场化价值来计量的收益无形收益IntangibleBenefits不能用金钱量化(货币化)的收益分析师应该赋予适当可比的“价值”,来计量“可能的收益”Evaluatorsshouldassignrelativenumericvaluesforcomparisonpurposes

公共部门项目或政策的有形或无形收益

TangibleandIntangibleBenefitsforPublicprojectsorProgrammes有形收益减少市民的办证时间和程序,让人民群众少跑路(政务中心);通过武汉交警微信客户端,在线处理交通事故(武汉交警);通过“艾滋病宣传日活动”降低“AIDS”感染率;等等无形收益省图书馆建立网站以及在线搜索系统,方面查阅;免费天气预报,提前预警天气变化,使得市民有机会应对自然灾害;改进决策质量。公路项目:减少在途时间硚口-孝感公路通车,从汉口到孝感时间从1个小时缩短至25分钟;每天有8000车流,则每天节约XXX小时,假设:每小时使用车辆的平均成本为7元,则可估算出节约的成本(社会收益是多少)档案馆信息化项目(书籍古籍电子化):减少查阅程序与整理时间、降低管理成本.5小时/天18.75工作日假设每个工作日工资为150元收益的度量与测算社会成本效益分析原理成本效益的计算原理:会净收益=社会收益-社会成本成本效益分析的目标是寻求更有效的资源分配方式成本效益分析的选择原则:选择净收益最大的方案当拥有多种选择时,选择净收益最大的选择例如,有两种方案时(A和B),选择净收益较大的方案,即:净收益(A)-净收益(B)>0或[B(A)-C(A)]-[B(B)-C(B)]>0

三、社会成本效益分析的基本步骤确定不同的备选项目/政策(alternatives)现状(statusquo)也常常作为一种备选方案。确定谁受益,谁受损。是本地、本国还是全球(如生物多样性保护)?确定项目/政策产生的的影响(所需的投入和产出),并对影响进行分类,确定不同的测度单位(如:每人每小时在路上节省的时间)。对整个项目/政策期间所有的影响进行量化。对所有的定量化的影响附上“钱”的价值。对所有的影响(效益和成本)进行贴现,计算出presentvalue。对不同的备选项目/政策计算净现值(NPV):NPV=PV(B)-PV(C)敏感性分析根据NPV和敏感性分析的结果,提出建议。帕累托最优和帕累托改进帕雷托最优(Paretoefficiency)是指资源分配的一种状态,在不使任何人境况变坏的情况下,而不可能再使某些人的处境变好。帕累托改进(Paretoimprovement)帕累托改进是指一种变化,在没有使任何人境况变坏的前提下,使得至少一个人变得更好。一方面,帕累托最优是指没有进行帕累托改进的余地的状态;另一方面,帕累托改进是达到帕累托最优的路径和方法。成本收益分析与决策中国:建设项目经济评价英国:绿皮书——公共政策与项目经济评价案例分析G107公路的经济分析美国环保管制与成本效益分析世博会的成本-收益分析成本类别人力成本外包成本咨询成本数据收集成本软件成本硬件成本

网络成本/沟通成本培训成本可以量化的收益减少数据输入时间(二维码)减少数据输入的错误可能避免罚单减少交通时间减少报告与反馈时间减少管理费用等等(一)市场价格对那些可在竞争性市场上交易的产品或投入品,应当使用市场价格对项目进行评估。(二)影子价格(shadowprice)对可在市场上交易,但市场价格并不反映真实社会价值的产品和投入品,设计出一种新的能反映产品实际价值的价格,即为影子价格不少公共项目的产出品或投入品有价不实或无价可循的原因项目的产品或服务在垄断市场上交易存在因管制、税收或补贴而导致的价格扭曲产品或服务具有外溢性需要对价格进行调整,以反映真实的边际社会成本或边际社会收益影子价格(shadowprice)的测算方法(三)社会折现率成本效益分析作为决策的工具,其所选择的折现率跟财务分析中使用的折现率是不一样的。为什么?成本效益分析中使用的是“社会折现率”。“社会折现率”的选择,常常以一个国家的增长率作为依据。对项目的财务分析时,我国一般参考行业基准收益率或银行贷款利率。关于成本效益分析中折现率的选择的不同观点资源是无价之宝,所以折现率应该趋向于0我们真的能够用我们的评判标准来评判我们的子孙后代对于资源和环境的价值的评估吗?社会折现率的经济含义及作用成本效益分析-贴现率社会贴现率的确定通常是使用经验值。我国:以国家发改委公布的社会贴现率作为依据。贴现率太高,则会有利于经济效益,低估环境效益。常见的社会贴现率的估计方法资本的社会机会成本社会时间偏好复合贴现率复合贴现率社会时间偏好率与资本社会机会成本加权平均 w=复合贴现率 h1=国民收入中用于投资的比例 h2=国民收入中用于消费的比例 r=私人资本平均实际收益率 s=社会时间偏好率社会折现率:发改委的规定2008年,在《建设项目经济评价与参数》中,发改委建议采用8%为社会折现率指标。(四)非量化问题的成本-收益分析公共项目成本和收益的类型内部的和外部的内部成本和收益指项目在辖区范围内产生的成本和收益;外部成本和收益指项目在辖区范围外产生的成本和收益。71成本内部化是指将所有相关的外部成本(外部性)纳入内部成本要素结构的方法。通过考虑公共政策和项目的重大正溢出或负溢出,可以将成本和收益内部化。当成本完全内部化时,就不存在外部性,因为所有的成本都变成了内部成本。很多重大的外部成本,如污染、环境恶化或社会混乱都明确的被纳入建议过程中。四种需要关注的溢出产出-产出溢出:服务于一个目标群体或区域的项目,其产出可能影响另一个项目的产出。如成功的戒酒戒毒项目可以导致周边社区执法活动的减少。产出-消费溢出:某个项目的产出会影响另一个目标群体或区域所消费的产品的质和量。如公共投资高速公路项目将造成居民搬迁,或者改变相邻区域对产品或服务的需求。消费-消费溢出。一个区域内的公共项目消费活动会影响相邻区域或目标群体的消费模式。如建造一座大型政府办公设施可能会使当地居民无法找到合适的停车地点。消费-产出溢出。一个区域内的共消费消费活动会影响到临近区域内公共项目和私人项目的生产活动。如一个公共住房项目会改善当地商品市场。某水利工程的成本和收益

成本和收益的类型收益

成本

实际的

直接的有形的农产品的增加水管的成本无形的环境的美化田地的损失

间接的有形的减少土地的腐蚀水源的分散无形的乡村风貌的保存野生资源的破坏

内部的为辖区带来的全部收益建造、维护项目的全部成本

外部的有助于下游地区防洪下游地区对该项目的支持

金融的

地价升高、农具厂职工工资提高

因地价提高、农具厂职工工资提高而使工程造价提高74(五)不可量化或无参考市价的成本收益环保成本和收益(水、空气、土壤等)arangeofenvironmentaltechniques土地价值增值或减值landvalues节能与温室排放energyefficiencyandGreenhouseGases寿命与健康lifeandhealth时间traveltime案例分析:对酒征税喝酒的外部性:过度饮酒会造成脑损伤、肝硬化、先天畸形、心脏病、肝癌以及其他不利于健康的问题,这些疾病的成本一部分由公共补贴的健康保险承担了。酒后驾车导致高速公路上大量死亡,一般说来,每100名死于汽车事故的饮酒司机要带走大约77名受害者。年轻司机尤为严重。由饮酒司机导致的非致命事故使非饮酒者遭受伤害或财产损失。解决方案:外部性内部化:酒类饮品税收对酒类征税影响的评估酒类市场的社会剩余减少——税收的重负损失(成本)。年轻和年长司机导致的死亡的减少(收益)。非致命的高速公路事故数量的减少(收益)。健康和生产力损失的减少(收益)。讨论对啤酒、葡萄酒和白酒零售价征30%税的影响。1、酒类市场中社会剩余的损失(1)啤酒1988年全美啤酒的零售价为每12盎司0.63美元,在这个价格上,美国每年消费540亿份。假定啤酒业会以大致同样的价格供应,也就是说,供给线是平的(完全富有弹性)。假定对每份啤酒增加0.19美元的税收(相当于零售价的30%),消费者见到的零售价就会上升为每份0.82美元。消费者的反应如何?1、酒类市场中社会剩余的损失假定需求是等弹性的,需求曲线如下:q=ap-bq是需求量,p是价格,a和b是参数,这条需求线的弹性等于-b经验性文献回顾:啤酒的需求价格弹性等于-0.5。在这些假定下,价格上升到0.82美元,每年的消费会减少到474亿份。1、酒类市场中社会剩余的损失1020304047540.501.000.630.82税收重负损失消费者剩余的损失:95.38亿元。税收:89.51亿元。社会剩余净损失:5.86亿元。2、减少年轻司机导致的死亡税收提高酒的零售价格,较高价格导致年轻司机饮酒减少,因为饮酒的减少,年轻司机较少卷入致命事故中。饮酒水平的条件下一个年轻驾驶者在一次事故中的死亡概率P(死亡|饮酒水平i)是多少?饮酒的频率和强度对价格高度敏感,价格变化导致饮酒水平变化,从而影响死亡率。据估计,30%的税每年会使16-21岁的司机死于高速公路的的事故的人数减少1650名,这些免于死亡的司机每年将产生额外的1270名被解救者。这样30%的税每年会减少由年轻司机导致的高速公路死亡的数量大概为2920人。3、年长司机导致的死亡的降低缺少相关

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