2025年税务师《财务与会计》模拟试卷一

2025年税务师《财务与会计》模拟试卷一[单选题]1.下列选项中，能够协调股东与债权人利益冲突的方式是()。A.解聘B.通过市场约束债权人C.限制性借债D.压缩投资正确答案：C参考解析：协调（江南博哥）股东与经营者利益冲突的方式：（1）解聘；（2）接收；（3）激励（股票期权和绩效股）。协调股东与债权人利益冲突的方式：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。[单选题]3.某公司发行普通股的筹资费率为6%，当前股价为10元/股，预计第一年现金股利为2元/股，预期股利年增长率为5%。则该公司留存收益资本成本为()。A.27.34%B.25%C.26%D.26.27%正确答案：B参考解析：留存收益资本成本＝2/10＋5%＝25%。[单选题]4.下列各项股利分配政策中，一般适用于公司初创阶段的是()。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策正确答案：A参考解析：在初创阶段，公司需要大量的资金投入，但此时公司面临的经营风险和财务风险都很高，融资能力较差，而且即使进行外部融资，资金成本一般也很高。因此剩余股利政策为最佳选择。[单选题]5.甲公司拟购买一台价值80万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为10%。该设备预计每年为公司实现销售收入100万元，付现成本44万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为()万元。A.31.2B.56.4C.34.8D.45.6正确答案：D参考解析：年折旧额＝80×（1－10%）/5＝14.4（万元）；该设备经营期每年现金净流量＝（100－44）×（1－25%）＋14.4×25%＝45.6（万元）。[单选题]6.甲公司2021年度存货周转期为90天，应收账款周转期为70天，应付账款周转期为75天，则甲公司2021年度的现金周转期为()天。A.85B.95C.55D.50正确答案：A参考解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝90＋70－75＝85（天）。[单选题]7.甲公司2021年度实现利润总额1600万元，利息总额为300万元，其中符合资本化条件的为100万元，其余的费用化。则甲公司2021年度已获利息倍数是()。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00正确答案：C参考解析：费用化利息＝300－100＝200（万元）；已获利息倍数＝（1600＋200）/300＝6。[单选题]8.甲公司2021年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为1250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。2021年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2021年度稀释每股收益为()元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40正确答案：C参考解析：调整增加的普通股股数＝250－250×3.5/4＝31.25（万股），稀释每股收益＝500/（1250＋31.25）＝0.39（元），所以选项C正确。[单选题]9.2019年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为10%。2019年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2019年7月1日起发生中断。2019年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。截至2019年12月31日，该项工程仍未完工。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2019年度资本化的利息费用为()万元。A.166.67B.106.67C.240D.375正确答案：B参考解析：甲公司2019年资本化期间为4个月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应对借款利息暂停资本化，故该在建厂房2019年度资本化的利息费用＝5000×10%×4/12－（5000－2000）×0.5%×4＝106.67（万元）。[单选题]10.甲公司于2020年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2020年1月1日，该交易对甲公司所有者权益的影响金额为()万元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正确答案：B参考解析：甲公司发行的该项可转换公司债券的负债成分的公允价值＝500×30×7%/（1＋9%）＋500×30×（1＋7%）/（1＋9%）2＝14472.27（万元），权益成分的公允价值＝500×30－14472.27＝527.73（万元）。[单选题]11.下列各项经济业务中，会引起公司所有者权益总额发生变动的是()。A.用盈余公积转增股本B.向投资者分配股票股利C.回购本公司股份D.用盈余公积弥补亏损正确答案：C参考解析：选项C，通过库存股核算，使所有者权益减少；其他选项均为所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。[单选题]12.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.持有某公司30%股权，但能控制该公司生产经营决策，应按成本法对该项投资进行后续计量D.对无形资产计提减值准备正确答案：C参考解析：从法律形式来看，持有30%股权，能够对被投资方实施共同控制或重大影响，不能控制被投资方，但从经济实质来看，企业能够控制该公司生产经营决策，即能够控制被投资方，应按成本法进行后续计量，体现实质重于形式原则，选项C正确。[单选题]13.信达公司6月30日的银行存款日记账账面余额为240750元，银行对账单余额为250750元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款20500元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费1250元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票17500元，银行尚未入账；（4）30日企业开出一张8250元的转账支票，持票人尚未到银行办理结算手续。信达公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款实有数应为()元。A.270000B.267000C.253000D.260000正确答案：D参考解析：调节后的银行存款实有数＝250750＋17500－8250（或240750＋20500－1250）＝260000（元）。[单选题]14.下列有关未分配利润的表述中，正确的是()。A.期末未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的净利润B.“未分配利润”明细科目的借方余额表示未弥补亏损的金额C.“未分配利润”明细科目只有贷方余额，没有借方余额D.企业的留存收益指的就是未分配利润正确答案：B参考解析：期末未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和对利润分配之后的余额，选项A不正确；“未分配利润”明细科目既有贷方余额，又有借方余额，贷方余额表示累计的盈余，借方余额则表示未弥补亏损的金额，选项B正确，选项C不正确；留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项D不正确。[单选题]15.甲公司2021年1月1日购入A公司200万股股票，取得时支付价款510万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2021年1月5日，收到购买时价款中所含的股利10万元；2021年12月31日，A公司股票公允价值为2.75元/股；2022年1月5日，A公司宣告分派2021年现金股利，甲公司按照其份额享有10万元；2022年2月1日收到分派的2021年现金股利；2022年3月20日，甲公司出售该金融资产，售价为520万元。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素，甲公司从取得至出售该金融资产累计对损益的影响金额为()万元。A.39B.29C.20D.30正确答案：B参考解析：甲公司从取得至出售该金融资产累计对损益的影响金额＝－1＋50＋10－30＝29（万元）。相关会计分录如下：2021年1月1日，购入A公司股票借：交易性金融资产——成本500应收股利10投资收益1贷：银行存款5112021年1月5日，收到购买时价款中所含的股利借：银行存款10贷：应收股利102021年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动50(2.75×200－500)贷：公允价值变动损益502022年1月5日，确认应收股利借：应收股利10贷：投资收益102022年2月1日，收到现金股利借：银行存款10贷：应收股利102022年3月20日，出售金融资产借：银行存款520投资收益30贷：交易性金融资产——成本500——公允价值变动50[单选题]16.甲公司自2020年1月1日开始自行研究开发一项新专利技术，2021年7月专利技术研发成功，达到预定用途。2020年在研究开发过程中发生材料费180万元、人工工资70万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2021年在研究开发过程中发生材料费110万元、人工工资30万元，以及其他费用10万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产达到预定用途后，用于公司管理部门使用，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑相关税费，甲公司研发该项无形资产对2021年损益的影响金额为()万元。A.－110B.－94C.－30D.－62正确答案：D参考解析：无形资产成本＝200＋120＝320（万元），则影响2021年损益的因素有2021年研发支出费用化计入管理费用的金额以及2021年无形资产摊销的金额，所以对2021年损益的影响金额＝－（150－120）－320/5×6/12＝－62（万元）。[单选题]17.下列关于土地使用权的说法中不正确的是()。A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别计提摊销和折旧B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权作为无形资产处理C.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理D.以外购方式取得的土地使用权，应当按照取得时所支付的价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为土地使用权的入账价值正确答案：B参考解析：选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，作为存货处理。[单选题]18.2021年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2054万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息到期还本的债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法摊销。2021年12月31日甲公司该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为()万元。A.46.56B.17.44C.64D.100正确答案：A参考解析：相关会计分录如下：2021年1月1日：借：债权投资——成本2000——利息调整64贷：银行存款20642021年12月31日：借：应收利息100贷：投资收益82.56债权投资――利息调整17.44则2021年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额＝64－17.44＝46.56（万元）。[单选题]19.甲公司于2022年1月1日，购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，后续采用权益法进行核算。购入时支付价款159000元，包含已宜告但尚未发放的现金股利10000元，另支付相关税费1000元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为600000元，则甲公司购入股权时该项长期股权投资的入账价值为()元。A.160000B.159000C.150000D.180000正确答案：D参考解析：长期股权投资的初始投资成本＝159000＋1000－10000＝150000（元）；后续采用权益法核算，需要比较初始投资成本150000元与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额180000元（600000×30%），前者小于后者，应当将差额30000元记入“长期股权投资——投资成本”，并确认营业外收入，调整后所购入的长期股权投资的账面余额（账面价值）＝150000＋30000＝180000（元），因该调整属于长期股权投资后续计量的调整，所以影响的是长期股权投资的入账价值，不影响初始投资成本。相关会计分录如下：借：长期股权投资——投资成本150000应收股利10000贷：银行存款160000借：长期股权投资——投资成本30000贷：营业外收入30000[单选题]20.甲公司于2021年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，用于对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2021年12月31日，甲公司2021年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2021年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。A.0B.50C.100D.150正确答案：B参考解析：甲公司2021年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额＝（1500－1000）×10%＝50（万元）。[单选题]21.2020年3月1日，甲公司为建造办公楼从银行借入两年期专门借款500万元，办公楼于2020年3月6日开工；2020年4月1日支付银行存款购入一批工程物资；2021年11月12日，工程全部完工，达到合同设计的要求；2021年11月28日，所建办公楼验收合格；2021年12月1日，工程办理竣工决算；2021年12月12日，办公楼正式投入使用。根据上述资料甲公司专门借款利息费用停止资本化时点是()。A.2021年11月12日B.2021年11月28日C.2021年12月1日D.2021年12月12日正确答案：A参考解析：所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售，借款费用应当停止资本化。该工程于2021年11月12日全部完工，达到合同设计的要求应当停止资本化，选项A正确。[单选题]22.资产负债表日，对于分期付息、到期还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，不可能借记“()”科目。A.在建工程B.应付利息C.财务费用D.研发支出正确答案：B参考解析：对于分期付息、到期还本的债券，应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按面值和票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目，选项B错误。[单选题]23.承租人甲公司于2022年1月1日与出租人乙公司签订了设备租赁合同，每年年末支付租金20万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5%。合同中就担保余值的规定为：如果标的设备在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与设备公允价值之间的差额，在租赁期开始日，甲公司预计标的设备在租赁期结束时的公允价值为6万元。已知（P/A,5%,4）＝3.5460,（P/F,5%，4）＝0.8227。2022年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为()万元。A.70.92B.77.50C.72.57D.80正确答案：C参考解析：在租赁期开始日，甲公司预计标的设备在租赁期结束时的公允价值为6万元，即，甲公司预计在担保余值下将支付的金额为2万元。因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保余值相关的付款额为2万元。甲公司应确认的租赁负债＝20×3.5460＋2×0.8227＝72.57（万元）。[单选题]24.甲公司从2020年1月开始为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退货或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”服务确认的预计负债在2021年年初账面余额为9万元，D产品已于2021年9月30日停止生产，甲公司库存D产品已于2021年底全部售出，D产品的“三包”服务截止日期为2021年12月31日。2021年第四季度发生的D产品“三包”费用为4万元，其他各季度未发生“三包”费用，则甲公司关于D产品的质量保证在2021年年底确认的预计负债的余额为()万元。A.5B.4C.3D.0正确答案：D参考解析：已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。所以关于D产品确认的预计负债在2021年12月31日的余额应当为0。[单选题]25.2020年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，乙公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。甲公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为()万元。A.900B.960C.1000D.902正确答案：A参考解析：债权人受让的金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。相关会计分录：借：交易性金融资产900坏账准备100投资收益2贷：应收账款1000银行存款2[单选题]26.下列与收益相关政府补助（日常活动）的说法中，不正确的是()。A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本费用B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入其他综合收益D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目正确答案：C参考解析：与收益相关的政府补助（日常活动），应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本费用；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。[单选题]27.2021年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目本期金额栏应列示的金额为()万元。A.105B.128C.120D.123正确答案：A参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目本期金额栏应列示的金额＝120－15＝105（万元）。相关会计分录为：借：所得税费用105递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税120借：其他综合收益23贷：递延所得税负债23[单选题]28.关于追溯调整法和未来适用法，下列表述中不正确的是()。A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.未来适用法一定不会影响变更当期期初的留存收益D.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整正确答案：D参考解析：企业不能调整已经报出的财务报表，选项D错误。[单选题]29.新华公司2021年年度财务报告经董事会批准于2022年4月20日报出。新华公司在2022年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.2022年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额80万元，新华公司在2021年年末已经确认预计负债65万元B.2022年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2022年1月对外销售C.2022年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案D.2022年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损正确答案：A参考解析：选项B，2022年度销售的产品于当期退回，不属于资产负债表日后事项，属于2022年当期的新事项；选项C和D属于资产负债表日后非调整事项。[单选题]30.2021年12月15日，甲公司接到法院的通知，某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为100万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能从联营企业收到补偿70万元。甲公司在2021年12月31日应当确认预计负债()万元。A.0B.70C.80D.100正确答案：D参考解析：或有事项涉及单个项目，按最可能发生的金额确定预计负债，该事项中有80%的可能性承担该项债务，说明很可能承担该部分担保的金额，符合预计负债的确认条件，应该根据很可能承担的赔偿金额100万元确认预计负债。基本确定能够得到的补偿金额应计入其他应收款，不影响预计负债的账面价值。[单选题]31.下列有关“库存现金”科目的说法中，不正确的是()。A.为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目B.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目C.企业支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目D.库存现金期末余额在贷方，表示库存现金的余额正确答案：D参考解析：库存现金期末余额在借方，表示库存现金的余额，选项D错误。[单选题]32.甲公司为增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为13%。2022年1月1日从乙公司购入一台无须安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2022年年末支付，假定同期银行借款年利率为6%。已知：（P/A,6%,3）＝2.6730,（P/A,6%，4）＝3.4651，不考虑其他因素。甲公司2022年1月1日计入未确认融资费用的金额为()万元。A.237.3B.32.7C.102.7D.285正确答案：B参考解析：甲公司2022年1月1日计入未确认融资费用的金额＝565－65－（200＋100×2.6730）＝32.7（万元）。借：固定资产467.3(200＋100×2.6730)未确认融资费用32.7应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：长期应付款300银行存款265[单选题]33.企业预计资产未来现金流量时应考虑的因素是()。A.与所得税收付有关的现金流量B.与预计固定资产改良有关的未来现金流量C.内部转移价格D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量正确答案：C参考解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要予以调整，选项C正确。[单选题]34.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1038万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2021年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，次年1月10日支付上年度利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该金融资产的入账价值为()万元。A.1038B.1002C.1062D.1200正确答案：B参考解析：该金融资产的入账价值＝1038＋24－100×12×5%＝1002（万元）。[单选题]35.甲房地产开发公司于2021年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租赁期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2021年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产开发公司2021年应确认的公允价值变动损益为()万元。A.收益50B.收益250C.收益100D.损失100正确答案：A参考解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2021年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2250－2200＝50（万元），故甲房地产开发公司2021年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。[单选题]36.某企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应计入的科目是()。A.税金及附加B.生产成本C.营业外支出D.销售费用正确答案：B参考解析：企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应计入相关产品的成本。[单选题]37.下列各项中不会影响其他综合收益的是()。A.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值B.投资企业应享有联营企业其他综合收益的变动C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额正确答案：A参考解析：选项A，发行可转换公司债券包含的权益成分应确认为其他权益工具，不影响其他综合收益。[单选题]38.甲公司只生产乙产品，2021年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2021年12月份完工产品的单位产品成本为()元/件。A.220B.230C.210D.200正确答案：D参考解析：2021年12月末乙在产品的约当产量＝[100×50%×12＋50×（12＋8×50%）]/20＝70（件），则甲公司2021年12月份完工产品的单位成本＝（50000＋30000）/（330＋70）＝200（元/件）。[单选题]39.甲公司2020年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产2021年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是()。A.产生应纳税暂时性差异80万元B.产生可抵扣暂时性差异80万元C.产生可抵扣暂时性差异40万元D.不产生暂时性差异正确答案：B参考解析：2021年12月31日，该项固定资产的账面价值＝600－600×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（万元），计税基础＝600－600/5＝480（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。[单选题]40.甲公司2021年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()。A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案：C参考解析：甲公司2021年发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产，选项C正确。[多选题]1.市场上有两种风险证券X和Y，下列情况中，两种证券组成的投资组合能够分散风险的有()。A.X和Y收益率的相关系数是0B.X和Y收益率的相关系数是－1C.X和Y收益率的相关系数是0.5D.X和Y收益率的相关系数是1E.X和Y收益率的相关系数是－0.2正确答案：ABCE参考解析：当相关系数＝1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，该证券资产组合不能降低任何风险。当－1≤相关系数<1时，证券资产组合能够分散风险，所以选项A、B、C、E正确。[多选题]2.下列各项指标中，与盈亏临界点销售量呈同向变化的有()。A.固定成本B.单价C.单位变动成本D.正常经营销售量E.利息费用正确答案：AC参考解析：盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本），可以看出，固定成本和单位变动成本与盈亏临界点销售量呈同向变化，单价与盈亏临界点销售量呈反向变化，正常经营销售量和利息费用与盈亏临界点销售量无关。[多选题]3.下列各项筹资方式中，具有财务杠杆作用的有()。A.发行公司债券B.银行借款C.发行普通股股票D.发行优先股股票E.利用留存收益正确答案：ABD参考解析：发行普通股股票和利用留存收益属于股权筹资，不具有财务杠杆作用。[多选题]4.下列固定资产投资决策方法中，受投资者所期望的最低投资报酬率影响的指标有()。A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.年金净流量E.投资回报率正确答案：ABD参考解析：净现值、现值指数和年金净流量的计算公式中均涉及投资者所期望的最低投资报酬率，所以选项A、B、D正确；内含报酬率是令净现值为0的折现率，不受投资者所期望的最低投资报酬率影响，选项C错误；投资回报率不考虑货币时间价值，不受投资者所期望的最低投资报酬率影响，选项E错误。[多选题]5.下列关于借款企业支付利息方式的表述中，正确的有()。A.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率B.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍C.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息D.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响E.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同正确答案：ACDE参考解析：采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。选项B错误。[多选题]6.下列属于财务绩效中评价企业债务风险状况修正指标的有()。A.总资产报酬率B.现金流动负债比率C.资产负债率D.资产现金回收率E.或有负债比率正确答案：BE参考解析：选项A属于评价盈利能力状况的基本指标；选项C属于评价债务风险状况的基本指标；选项D属于评价资产质量状况的修正指标。[多选题]7.下列交易或事项中，能引起企业资产和负债同时减少的有()。A.企业盘亏固定资产B.缴纳企业所得税C.以现金清偿债务D.以固定资产投资E.以银行存款支付职工薪酬正确答案：BCE参考解析：选项A，会引起资产和所有者权益同时减少；选项D，属于资产内部的增减动。[多选题]8.下列各项中，属于非货币性项目的有）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.长期借款C.其他应收款D.预收账款E.债权投资正确答案：AD参考解析：“长期借款”“其他应收款”以及“债权投资”属于货币性项目，选项B、C和E错误。[多选题]9.下列各项中属于企业存货的有()。A.库存商品B.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权C.工程物资D.委托代销商品E.委托加工物资正确答案：ABDE参考解析：工程物资是为建造固定资产等各项工程而储备的材料，不是用于企业的日常活动，不属于存货，选项C不正确。[多选题]10.下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有()。A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值为基础计量B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值为基础计量C.涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应当按照换入各项资产（金融资产除外）的账面价值相对比例，对换出资产总成本扣除金融资产价值后的净额进行分配，确定各项换入资产的成本D.以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，同时换入多项资产的，应当按照换入各项资产（金融资产除外）的公允价值相对比例，对换入资产的总成本扣除金融资产公允价值后的净额进行分配，确定各项换入资产的成本E.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应以换入资产公允价值加上应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额正确答案：ABCE参考解析：以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，同时换入多项资产的，按照各项换入资产公允价值的相对比例，将换出资产的账面价值总额（涉及补价的，加上支付补价的账面价值或减去收到补价的公允价值）分摊至各项换入资产，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的初始计量金额。换入资产的公允价值不能可靠计量的，可以按照各项换入资产的原账面价值的相对比例或其他合理的比例对换出资产的账面价值进行分摊，选项D不正确。[多选题]11.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有()。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的市场价格为基础正确答案：ABC参考解析：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料所生产产品的合同价格为基础，选项D和E不正确。[多选题]12.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变动的有()。A.按照实际发生坏账确认坏账损失B.计提应收账款坏账准备C.收回已转销的坏账D.将到期承兑入无力付款的应收票据转入应收账款E.完全无法收回的应收账款经批准后转销正确答案：BCD参考解析：选项A，应收账款的账面价值等于应收账款余额减去坏账准备后的余额。按照实际发生坏账确认坏账损失，同时减少坏账准备和应收账款，应收账款的账面价值未发生变化；选项B，计提应收账款坏账准备，坏账准备余额增加，应收账款账面价值减少；选项C，收回已转销的坏账，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款的账面价值减少；选项D，将到期的应收票据转入应收账款，应收账款余额增加；选项E，完全无法收回的应收账款经批准后转销，按照该项应收账款的账面余额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款的账面价值不发生变化。[多选题]13.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有()。A.所有者投入的资本B.会计政策变更的累积影响数C.提取的盈余公积D.投资收益E.综合收益总额正确答案：ABCE参考解析：选项D，投资收益属于利润表列示的项目。[多选题]14.下列各项中，属于破产企业的财务报表的有()。A.清算资产负债表B.清算损益表C.清算现金流量表D.债务清偿表E.清算所有者权益变动表正确答案：ABCD参考解析：破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注，选项E错误。[多选题]15.某项资源确认为企业的资产，应满足的条件有()。A.该资源是由企业过去的交易或事项形成的，是企业拥有或控制的B.该资源预期会给企业带来经济利益C.与该资源有关的经济利益可能流入企业D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量E.与该资源有关的经济利益很可能流入企业正确答案：ABDE参考解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，某项资源要想确认为企业资产除满足资产定义外，还应该同时满足以下条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量，选项C错误。[多选题]16.关于持有待售固定资产，下列表述中正确的有()。A.企业将固定资产首次划分为持有待售类别前，应当按照相关会计准则规定计量固定资产的账面价值B.企业在资产负债表日重新计量持有待售的固定资产时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备C.后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得转回D.持有待售的固定资产不应计提折旧E.固定资产被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别确认条件，企业应当停止将其划分为持有待售类别正确答案：ABDE参考解析：选项C，后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。[多选题]17.关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有()。A.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益C.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入资本公积D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无须进行会计处理E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益正确答案：ABE参考解析：处置长期股权投资，无论是采用成本法核算还是采用权益法核算，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益，选项A和E正确，选项C不正确；采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项B正确，选项D不正确。[多选题]18.借款费用准则中的资产支出包括()。A.为购建符合资本化条件的资产而支付现金B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产C.为购建符合资本化条件的资产而承担带息儥务D.计提在建工程人员工资E.企业以不带息的赊购方式购买建造工程所需的物资等而承担的应付款项正确答案：ABC参考解析：计提在建工程人员工资未发生资产支出，且工资为非带息债务，选项D不正确；企业因赊购的物资而承担应付款项等债务如果不带息，在债务偿还前不需要承担利息，也没有占用借款资金，因此资产支出并未发生，选项E不正确。[多选题]19.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有()。A.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值B.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值C.所确认的补偿金额应抵减预计负债的账面价值D.所确认的补偿金额不能抵减预计负债的账面价值，预计负债应按所需支出金额单独确认E.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额可以超过预计负债的账面价值正确答案：BD参考解析：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值，选项A和E错误；或有事项确认的资产和负债不得相互抵销，选项C错误。[多选题]20.下列各项中，表明企业是代理人的因素有()。A.以佣金的形式收取对价B.另一方对合同的履行承担主要责任C.在客户订购商品之前或之后、运输过程中或退货时，企业均不承担存货风险D.企业对另一方的商品或服务拥有自主定价权E.企业对销售的商品承担全部后续支出正确答案：ABC参考解析：选项D和E，是主要责任人的识别因素。共享题干题甲企业只生产销售一种产品，已知2021年销售量为250万件，单价为50元，变动成本率为35%，固定成本总额为6500万元。该企业预计2022年销售量将上升20%，假设销售单价和成本性态保持不变。2022年为支持销售量上升，需筹资4000万元，现有两种筹资方案可供选择：A方案是发行股票筹集资金，发行价格为20元，不考虑筹资费用。B方案为按面值发行债券筹集资金，债券票面利率为10%，不考虑筹资费用。已知目前该企业拥有600万股股票，平均利息费用为1200万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.该企业2021年的盈亏临界点作业率为()。A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案：D参考解析：盈亏临界点销售量＝6500/[50×（1－35%）]＝200（万件），盈亏临界点作业率＝200/250×100%＝80%。已知目前该企业拥有600万股股票，平均利息费用为1200万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.该企业2022年预计息税前利润为(）万元。A.1625B.2265C.3250D.4220正确答案：C参考解析：2022年预计息税前利润＝250×（1＋20%）×50×（1－35%）－6500＝3250（万元）。已知目前该企业拥有600万股股票，平均利息费用为1200万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.两个方案的每股收益无差别点息税前利润为()万元。A.2800B.3000C.3100D.3300正确答案：A参考解析：（EBIT－1200）×（1－25%）/（600＋4000/20）＝（EBIT－1200－4000×10%）×(1－25%)/600解得：EBIT＝2800（万元）。已知目前该企业拥有600万股股票，平均利息费用为1200万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.应选择的筹资方案为()。A.A方案B.B方案C.两方案均可D.无法判断正确答案：B参考解析：因为预计息税前利润3250万元大于每股收益无差别点息税前利润2800万元，所以选择发行债券筹集资金，即选择B方案。香河股份有限公司（以下简称“香河公司”）2020年至2021年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）香河公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司350万股普通股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货公允价值为300万元，账面价值为200万元，至年底对外出售60%：除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2020年度甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利。（4）2021年度甲公司发生净亏损400万元，投资日公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因其他权益工具投资公允价值上升增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。（5）2021年12月31日香河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，香河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]5.香河公司2020年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.1320B.1050C.1310D.1315正确答案：D参考解析：以支付现金方式取得的具有重大影响的长期股权投资应当以实际支付的价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，因此本题中的初始投资成本为1315万元。（1）香河公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司350万股普通股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货公允价值为300万元，账面价值为200万元，至年底对外出售60%：除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2020年度甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利。（4）2021年度甲公司发生净亏损400万元，投资日公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因其他权益工具投资公允价值上升增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。（5）2021年12月31日香河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，香河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]6.香河公司2020年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益为()万元。A.0B.48C.42D.60正确答案：C参考解析：2020年度香河公司应确认的投资收益＝[200－（300－200）×60%]×30%＝42（万元）。（1）香河公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司350万股普通股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货公允价值为300万元，账面价值为200万元，至年底对外出售60%：除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2020年度甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利。（4）2021年度甲公司发生净亏损400万元，投资日公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因其他权益工具投资公允价值上升增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。（5）2021年12月31日香河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，香河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]7.香河公司2021年12月31日对甲公司长期股权投资的账面余额为()万元。A.1000B.1267C.1255D.1477正确答案：C参考解析：2021年12月31日长期股权投资的账面余额＝1315＋42＋[－400－（300－200）×40%]×30%＋100×30%＝1255（万元）。（1）香河公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司350万股普通股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货公允价值为300万元，账面价值为200万元，至年底对外出售60%：除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2020年度甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利。（4）2021年度甲公司发生净亏损400万元，投资日公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因其他权益工具投资公允价值上升增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。（5）2021年12月31日香河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，香河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]8.香河公司2021年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备金额为()万元。A.512B.255C.477D.267正确答案：B参考解析：2021年12月31日长期股权投资应计提资产减值准备的金额＝1255－1000＝255（万元）。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2021年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2021年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2021年没有发生售后服务支出。（3）2021年3月，长江公司自公开市场购入W公司股票，指定为其他权益工具投资核算，取得成本为2500万元；2021年12月31日该股票公允价值为3000万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司未进行股利分配。（4）2021年1月1日，长江公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2023年12月31日。长江公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。其他相关资料：（1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]9.2021年12月31日投资性房地产产生的暂时性差异为()万元。A.应纳税暂时性差异300B.应纳税暂时性差异495C.可抵扣暂时性差异300D.可抵扣暂时性差异495正确答案：B参考解析：2021年12月31日投资性房地产的账面价值为5500万元；投资性房地产的计税基础＝5200－5200－20×9/12＝5005（万元），投资性房地产形成的应纳税暂时性差异＝5500－5005＝495（万元）。（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2021年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2021年没有发生售后服务支出。（3）2021年3月，长江公司自公开市场购入W公司股票，指定为其他权益工具投资核算，取得成本为2500万元；2021年12月31日该股票公允价值为3000万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司未进行股利分配。（4）2021年1月1日，长江公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2023年12月31日。长江公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。其他相关资料：（1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]10.2021年12月31日由于提供售后服务产生预计负债形成的暂时性差异为()万元。A.0B.可抵扣暂时性差异200C.应纳税暂时性差异200D.可抵扣暂时性差异100正确答案：B参考解析：2021年12月31日预计负债的账面价值为200万元；预计负债的计税基础＝200－未来期间可税前扣除的金额200＝0；预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝200－0＝200（万元）。（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2021年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2021年没有发生售后服务支出。（3）2021年3月，长江公司自公开市场购入W公司股票，指定为其他权益工具投资核算，取得成本为2500万元；2021年12月31日该股票公允价值为3000万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司未进行股利分配。（4）2021年1月1日，长江公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2023年12月31日。长江公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。其他相关资料：（1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]11.2021年12月31日其他权益工具投资的会计处理正确的有()。A.借：其他综合收益125贷：递延所得税负债125B.借：所得税费用125贷：递延所得税负债125C.借：递延所得税资产125贷：其他综合收益125D.借：其他权益工具投资500贷：其他综合收益500正确答案：AD参考解析：2021年12月31日其他权益工具投资以公允价值计量，公允价值变动500万元（3000－2500）计入其他综合收益；其他权益工具投资的账面价值为3000万元，计税基础为2500万元，其他权益工具投资形成的应纳税暂时性差异＝3000－2500＝500（万元），应确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）。相关会计分录如下：借：其他权益工具投资——公允价值变动500贷：其他综合收益500借：其他综合收益125贷：递延所得税负债125（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2021年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2021年没有发生售后服务支出。（3）2021年3月，长江公司自公开市场购入W公司股票，指定为其他权益工具投资核算，取得成本为2500万元；2021年12月31日该股票公允价值为3000万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司未进行股利分配。（4）2021年1月1日，长江公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2023年12月31日。长江公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。其他相关资料：（1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]12.2021年12月31日债权投资的计税基础为()万元。A.1022.35B.1000C.1500D.1063.24正确答案：D参考解析：2021年12月31日债权投资的账面价值＝1022.35×（1＋4%）＝1063.24（万元），因税法和会计对其处理相同，其计税基础也为1063.24万元，不产生暂时性差异。（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2021年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2021年没有发生售后服务支出。（3）2021年3月，长江公司自公开市场购入W公司股票，指定为其他权益工具投资核算，取得成本为2500万元；2021年12月31日该股票公允价值为3000万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司未进行股利分配。（4）2021年1月1日，长江公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2023年12月31日。长江公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。其他相关资料：（1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]13.2021年度应交所得税为()万元。A.4664.11B.1250D.1176.25C.1166.03正确答案：C参考解析：2021年度应纳税所得额＝5000－495＋200－1022.35×4%＝4664.11（万元）。应交所得税＝4664.11×25%＝1166.03（万元）。（1）2021年3月20日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为5200万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2021年12月31日，该写字楼的公允价值为5500万元。税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值