2025年税务师《税法二》预测试卷四

2025年税务师《税法二》预测试卷四[单选题]1.甲企业于2020年年初在一宗面积为5000平方米的土地上建造厂房，2020年10月建成并投入使用，厂房建筑面积为2000平方米。已知该宗土地使用权取得时支付价（江南博哥）款4000万元，厂房的建筑成本为3000万元。甲企业对该厂房当年应缴纳房产税()万元。（计算房产余值的扣除比例为30%）A.9.80B.8.68C.13.02D.14.70正确答案：B参考解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。甲企业应缴纳房产税＝（3000＋4000/5000×2000×2）×（1－30%）×l.2%×2/12＝8.68（万元）。[单选题]2.对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是()。A.受让方户籍所在地税务机关B.转让方经常居住地的税务机关C.被投资企业所在地的税务机关D.股权转让合同签署地的税务机关正确答案：C参考解析：对个人股权转让所得，以被投资企业所在地的税务机关为主管税务机关。分析：本题考查个人转让股权的个人所得税政策。相关规定参考如下：（1）.适用对象：个人转让投资于在境内成立的企业或组织（不含个人独资企业和合伙企业）股权或股份的所得。（2）.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定原值。（3）.应纳税额＝（以股权转让收入－股权原值－合理费用）×20％（4）.税务机关应依次按照净资产核定法、类比法核定股权转让收入：注意：被投资企业的土地使用权、房屋、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20％的，税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。[单选题]3.根据企业所得税规定，具有公开募捐资格的社会组织，前()每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于()。A.2年，70％B.3年，60％C.5年，60％D.5年，70％正确答案：A参考解析：具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70％。分析：本题考查公益性捐赠支出。注意掌握教材新增内容：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。[单选题]4.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，不属于来源于中国境内所得的是()。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境外使用取得的所得正确答案：D参考解析：选项D，将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。分析：本题考查个人所得税所得来源的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。[单选题]5.甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关计算的说法不正确的有()。A.采用分国抵免限额法，乙国抵免限额80万元B.采用分国抵免限额法，丙国抵免限额20万元C.综合抵免限额为100万元D.采用分项抵免限额法，特许权使用费所得抵免限额80万元正确答案：D参考解析：选项AB；采用分国抵免限额法，乙国抵免限额＝400×20%＝80（万元）、丙国抵免限额＝100×20%＝20（万元）；选项C：综合抵免限额＝（400＋100）×20%＝100（万元）；选项D：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额＝200×20%＝40（万元）、特许权使用费所得抵免限额＝300×20%＝60（万元）。[单选题]6.2021年5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨，但不超过10000净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。A.19430B.11020C.14500D.9715正确答案：D参考解析：根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50％计征税款。应缴纳船舶吨税＝5000×0.67×5.8×50％＝9715（元）分析本题考查船舶吨税应纳税额的计算。对于税额计算比较简单，需要特别注意以下内容：（1）.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。（2）.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。（3）.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征税款。[单选题]7.A公司是高新技术企业，2022年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款1000万元。当年12月经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为800万元，实际成本为640万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为()万元。A.64B.38.4C.40D.24正确答案：B参考解析：A公司销售货物所得＝800－640＝160（万元）；债务重组利得＝1000－800－800×13%＝96（万元）；A公司该业务应缴纳的企业所得税＝（160＋96）×15%＝38.4（万元）。[单选题]8.依据企业所得税的相关规定，县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业的所得税处理，下列说法正确的有()。A.企业应确认收入B.企业应作为国家资本金处理C.应按该资产的公允价值确定计税基础D.应按该资产的账面净值确定计税基础正确答案：B参考解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。[单选题]9.下列出租住房的行为，减按4%的税率征收房产税的是()A.个人出租别墅B.军队出租住房C.社会团体出租在农村的住房D.事业单位出租在县城的住房正确答案：A参考解析：从2008年3月1日起，对个人出租住房（以房产证上注明的房产用途界定），不区分实际用途（承租方的用途），均按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。选项BD，只有出租给“个人”居住，才是4%征收。农村的房产，不属于房产税的征税范围。[单选题]10.甲居民企业于2021年初对乙居民企业投资2000万元，取得其30％的股权。后因资金需要，甲企业2021年末对乙企业的投资全部撤回，共取得资产3000万元。投资撤回时乙企业累计未分配利润为1500万元，累计盈余公积200万元。甲企业撤资业务应缴纳的企业所得税为()万元。A.122.5B.125C.110.5D.130正确答案：A参考解析：甲企业应确认的股息所得＝（1500＋200）×30％＝510（万元），居民企业之间的符合条件的投资收益免税。初始投资2000万元确认为投资收回。甲企业应确认的投资资产转让所得＝3000－2000－510＝490（万元）。甲企业应缴纳的企业所得税＝490×25％＝122.5（万元）。分析：本题考查投资企业撤回或减少投资。很多考生容易跟股权转让所得混淆，注意区分。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。[单选题]11.某农贸市场2020年年初拥有一栋商业用房，房产原值为8000万元，其中包括与地上房屋相连的地下停车场原值500万元；其他均为地上房产，共有三层，其中两层用于经营农产品，另外一层出租给他人作为美食城使用，当年取得不含税租金150万元。当地房产税的扣除比例为30%,该农贸市场2020年应缴纳房产税()万元。A.22.20B.20.94C.25.20D.64.20正确答案：A参考解析：与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋的规定计算征收房产税。对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该农贸市场2020年应当缴纳的房产税＝500×（1－30%）×1.2%＋150×12%＝22.20（万元）。[单选题]12.根据耕地占用税的相关规定，下列表述错误的是()。A.纳税人占用耕地，应当在纳税人机构所在地或住所地申报纳税B.纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日C.纳税人未经批准将学校占用耕地转用于商业用途的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日D.纳税人经批准改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自收到批准文件之日起30日内申报缴纳税款正确答案：A参考解析：选项A：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。[单选题]13.下列企业2020年度发生的亏损，最长结转年限为8年的是()。A.高新技术企业B.科技型中小企业C.国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业D.电影行业企业正确答案：D参考解析：选项AB：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。选项C：自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。[单选题]14.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不可以税前扣除的是()。A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金正确答案：D参考解析：选项A、B、C，是可以税前扣除的。选项C，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。链接：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。[单选题]15.发生个人非货币性资产投资的业务，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过()个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。A.5B.6C.3D.4正确答案：A参考解析：发生个人非货币性资产投资的业务，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。分析本题考查个人非货币性资产投资的个人所得税政策。<1>.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。<2>.个人以非货币性资产投资所得额确定应纳税所得额＝非货币性资产转让收入－该资产原值及合理税费（1）转让收入：应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。（2）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。<3>.个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。<4>.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。[单选题]16.下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是()A.中国香港B.中国澳门C.百慕大D.法国正确答案：C参考解析：不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如巴哈马、百慕大、开曼群岛等[单选题]17.依据企业所得税的规定，下列选项属于免税收入的是()。A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构、场所的非居民企业从非居民企业取得的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益正确答案：A参考解析：选项B，非营利组织从事营利业务取得收入，不能免税；选项C，在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的股息、红利收入免税；选项D，在中国境内设立机构的非居民企业连续持有居民企业上市公司股票不足12个月取得的投资收益，不能免税。分析：本题考查免税收入。国债利息收入，应纳税调减应纳税所得额。[单选题]18.个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是()。A.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬B.演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬C.编剧从制作单位取得的剧本使用费D.高校教授为某杂志社审稿取得的报酬正确答案：A参考解析：综合所得包含：工资薪金所得、劳务报酬所得（选项BD）、稿酬所得（选项A）、特许权使用费所得（选项C）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。[单选题]19.某船运公司2021年拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2021年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨，当月取得购买机动船的发票。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2021年应缴纳的车船税为()元。A.87000B.95100C.105000D.123000正确答案：B参考解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司2021年度应缴纳的车船税＝（4×1500×5）＋（5×3000×0.67×4×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）分析：本题考查车船税应纳税额的计算。对于税额计算比较简单，需要特别注意以下内容：（1）.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。（2）.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（3）.挂车按照货车税额的50%计算。[单选题]20.某内地个人投资者于2021年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是()。A.股票转让差价所得免予征收个人所得税B.股票转让差价所得按照10％的税率征收个人所得税C.股息红利所得由H股公司按照10％的税率代扣代缴个人所得税D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税正确答案：A参考解析：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暂免征收个人所得税。对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称中国结算）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20％的税率代扣个人所得税。分析本题考查沪深港股票市场交易互联互通机制试点的个人所得税政策。[单选题]21.下列关于企业转让上市公司限售股有关企业所得税处理规定表述错误的是()。A.企业转让上市公司限售股，不论限售股的所有权是否属于企业，均应作为纳税义务人，依法缴纳企业所得税B.企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税C.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费D.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，依法缴纳企业所得税正确答案：D参考解析：选项D，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，无需纳税。分析：本题考查企业转让上市公司限售股有关所得税问题。<1>.纳税义务人：转让限售股取得收入的企业。<2>.企业转让代个人持有的限售股征税问题因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：（1）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。限售股转让所得＝限售股转让收入－限售股原值和合理税费【注意1】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。【注意2】依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。（2）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。<3>.企业在限售股解禁前转让限售股的征税问题（1）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年应税收入计算纳税。（2）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入纳税后，余额转付给受让方的，受让方不再纳税。[单选题]22.2021年1月，甲拥有房产原值8500万，4月1日将其中原值为500万的房产出租，出租期限5年，不含增值税租金2万元/月，其中4~6月为免租期，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30％，则2021年甲企业应该缴纳的房产税()万元。A.70.39B.35.04C.66.54D.70.74正确答案：D参考解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免税租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业2021年应该缴纳的房产税＝（8500－500）×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6÷12＋2×6×12％＝70.74（万元）。[单选题]23.根据企业所得税法的相关规定，外国企业常驻代表机构的下列支出，不属于经费支出的有()。A.购置办公用品发生的支出B.以货币形式用于我国境内的公益性捐赠支出C.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用D.总机构人员来华访问聘用翻译的费用正确答案：B参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额[单选题]24.下列凭证中，需要缴纳印花税的是()A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据正确答案：A参考解析：国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免印花税；财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免印花税。个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿，不属于印花税的征税范围[单选题]25.根据《中新协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，不应作为国际运输收入的有()。A.从市区至机场运送旅客取得的收入B.通过货车从事货仓至机场间的运输C.以干租形式出租船舶取得的租赁收入D.为其他国际运输企业代售客票取得的收入正确答案：C参考解析：下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分（课本345页）：（l）为其他国际运输企业代售客票取得的收入；（2）从市区至机场运送旅客取得的收入；（3）通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入；（4）仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。[单选题]26.下列关于国际税收的表述中，不正确的是()。A.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础C.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类正确答案：D参考解析：国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。分析：本题考查国际税收概述。国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例。[单选题]27.某市一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月与A公司达成债务重组协议，该化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠A公司债务170万元，该批化妆品的成本为110万元，市场不含税价格130万元（不考虑增值税以外的其他税费，适用企业所得税税率25％）。就该项业务该化妆品生产企业应缴纳的企业所得税为()万元。（不考虑债务重组的特殊性税务处理）A.10.78B.7.32C.9.02D.6.15正确答案：A参考解析：该化妆品企业以自产的化妆品抵偿债务应确认销售货物所得＝130－110＝20（万元），债务重组所得＝170－130－130×13％＝23.1（万元），该化妆品企业针对该项重组业务应缴纳企业所得税＝（20+23.1）×25％＝10.78（万元）。分析：本题考查债务重组。税会有差异，会计上应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”。而税法上处理不变，按照公允价值确认收入和相关税费。[单选题]28.下列关于印花税征收管理的表述，不正确的是()。A.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率B.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额C.在签订时无法确定计税金额的某些合同，可在签订时先按定额10元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花D.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算正确答案：C参考解析：在签订时无法确定计税金额的某些合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。分析：本题考查印花税征收管理。掌握一下新印花税法征收管理的内容。（一）纳税义务发生时间（1）.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（2）.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。（二）纳税地点（1）.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；（2）.纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。（3）.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。（三）纳税期限（1）.印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。（2）.证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。[单选题]29.下列关于企业所得税的表述不正确的是()。A.以净所得为征税对象B.以应纳税所得额为计税依据C.企业所得税的纳税义务人一般是指企业和其他取得收入的组织D.纳税人与负税人通常是不一致的正确答案：D参考解析：企业所得税的纳税人与负税人通常是一致的。分析：本题考查企业所得税特点。（1）.通常以净所得为征税对象。（2）.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。（3）.纳税人和实际负担人通常是一致的（直接税）。[单选题]30.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是()。A.海水养殖B.香料作物的种植C.牲畜的饲养D.花卉的种植正确答案：C参考解析：选项A、B、D属于减半征收企业所得税的项目。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。分析：本题考查企业所得税减免税优惠。从事农、林、牧、渔业项目的所得<1>.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。<2>.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税。（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（含观赏性作物的种植）。（2）海水养殖、内陆养殖。<3>.其他农、林、牧、渔所得税优惠政策及征管事项（1）购入农产品再种植、养殖的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。（2）企业委托其他企业或个人从事税法规定的农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。（3）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。[单选题]31.根据个人所得税相关规定，下列关于在中国境内无住所个人的税务处理规定，不正确的是()。A.在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税B.一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税C.在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，其取得的全部工资、薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资、薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税D.凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资、薪金所得，不在该境内雇主会计账簿中记载则不视为由该境内雇主支付或者负担正确答案：D参考解析：选项D，凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资薪金所得，不论是否在该境内雇主会计账簿中记载，均视为由该境内雇主支付或者负担。[单选题]32.2017年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2022年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。A.3000B.3800C.5000D.6000正确答案：B参考解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认的应纳税所得额＝9000－4000－3000×40%＝3800（万元）。[单选题]33.2021年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2019年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税120万元。该公司于2021年6月1日补缴了该税款，该企业无法提供2019年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5%）A.5.98B.1.6C.12.03D.12正确答案：C参考解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间。（2020.6.1－2021.6.1共计366天），按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。企业无法按税务机构要求提供有关关联资料的，应按规定的人民币贷款基准利率加5个百分点计算加收利息。应加收利息＝120×（5%＋5%）×366÷365＝12.03（万元）[单选题]34.根据《船舶吨税法》的规定，下列船舶直接免征船舶吨税的是()。A.应纳税额在人民币100元以下的船舶B.吨税执照期满后25小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.执照期限内被武装警察部队暂时征用正确答案：C参考解析：应纳税额在人民币50元以下的船舶、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，直接免征船舶吨税。在吨税执照期限内，船舶被武装警察部队暂时征用，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。分析本题考查船舶吨税的税收优惠。（一）免征优惠下列船舶免征船舶吨税：（1）.应纳税额在人民币50元以下的船舶。（2）.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。（3）.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。（4）.非机动船舶（不包括非机动驳船），是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。（5）.捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。（6）.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。（7）.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。（8）.警用船舶。（9）.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。（10）.国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。（二）延期优惠在《吨税执照》期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长《吨税执照》期限：（1）.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。（2）.军队、武装警察部队征用。（3）.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。[单选题]35.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，不正确的是()。A.利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用B.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额为应纳税所得额C.纳税人的所得为实物的，应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额D.纳税人的所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额正确答案：B参考解析：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。分析：本题考查个人所得税应纳税所得额的确定。针对非居民个人相关规定如下：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。[单选题]36.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，不符合企业所得税相关规定的是()。A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税C.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠应作为代表机构的经费支出额正确答案：D参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。[单选题]37.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是()。A.个人捐赠住房为公共租赁租房B.对红十字事业的捐赠C.对医药卫生事业发展基金会的捐赠D.2021年1月个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品正确答案：A参考解析：个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。选项BCD都是可以在税前全额扣除的项目。课本196页[单选题]38.2021年某企业发放的合理工资总额200万元；另为职工支付社会保险费30万元，补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2021年企业申报企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额()万元。A.1B.2C.5D.8正确答案：B参考解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。分析：本题考查工资、薪金支出纳税调整。[单选题]39.个人取得的下列所得，不属于免征个人所得税的是()。A.军人的转业费、复员费、退役金B.提前退休发放的一次性补贴C.保险赔款D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费正确答案：B参考解析：选项B错误，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。[单选题]40.2021年10月，李某取得财产租赁收入60000元，从中拿出10000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某10月份应纳税所得额()元A.38000B.50000C.33600D.52000正确答案：A参考解析：捐赠扣除限额＝60000×（1－20%）×30%＝14400（元），实际发生10000元，应扣除10000元。应纳税所得额＝60000*（1－20%）－10000＝38000[多选题]1.下列各类房产，可以免征房产税的有()。A.符合条件的高校学生公寓所用的房产B.企业自办学校用的房产C.企业因季节性停用的房产D.取得租金收入的公租房E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产正确答案：ABDE参考解析：选项C需要征收房产税。分析：本题考查房产税税收优惠。优先掌握一下基本的减免税规定。依据有关规定，下列房产免征房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产【提示】自用房产指这些单位本身的办公用房和公务用房。（2）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产【提示1】自用的房产是指这些单位本身的业务用房。【提示2】包括实行差额预算管理的事业单位本身自用的房产免征房产税，不包括经费来源实行自收自支的事业单位。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产【提示1】宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。【提示2】公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。（4）个人拥有的非营业用的房产【提示】对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。[多选题]2.根据契税的有关规定，下列表述中，正确的有()。A.以协议方式出让土地使用权的，其契税计税价格为成交价格B.以协议方式出让土地使用权，没有成交价格的，不征收契税C.以竞价方式出让土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用E.对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。正确答案：ACDE参考解析：选项B；以协议方式出让土地使用权，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种价格确定契税计税价格。[多选题]3.下列行为，减按1%的税率征收契税的有()。A.A.个人购买家庭唯一住房，面积不超过90平方米B.个人购买家庭唯一住房，面积超过90平方米C.个人首次购买改造安置住房，面积不超过90平方米D.个人购买经济适用住房E.个人购买家庭第二套改善性住房，面积不超过90平方米正确答案：ACE参考解析：选项B：减按1.5%的税率征收契税；选项D：在法定税率基础上减半征收契税。总结：1、面积不超过90平方米，均是1%2、面积超过90平方米，家庭唯一住房，1.5%；第二套改善性住房，2%。[多选题]4.下列关于个人转让上市公司限售股的个人所得税政策，表述正确的有()。A.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入B.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方时，以实际行权价格计算转让收入C.因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的10％作为限售股成本原值和合理税费D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理费用后的余额为应纳税所得额E.个人因家庭财产依法分割取得的限售股的，按规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时账面成本计算正确答案：ABD参考解析：选项C，因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费；选项E，个人因家庭财产依法分割取得的限售股的，按规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。分析：本题考查个人转让上市公司限售股的个人所得税政策。应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）应纳税额＝应纳税所得额×20％如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15％核定限售股原值及合理税费。[多选题]5.下列关于车船税的说法，正确的有()。A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月B.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，对转让方进行退税，对受让方进行征税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳E.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税正确答案：BDE参考解析：选项A：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。[多选题]6.某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2400万元，已经使用4年，已提折旧380万元（符合税法规定）。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13%，改建过程中发生人工费用等200万元，改建后该厂房使用寿命延长10年。下列表述中，正确的有()。A.改建费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销B.改建后固定资产的计税基础为2440万元C.改建中领用自产产品属于企业所得税中的视同销售，应缴纳企业所得税D.改建支出应并入固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧E.如该改建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限，可按尚可使用的年限计提折旧正确答案：BDE参考解析：选项A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；选项B，改建后的固定资产的计税基础＝2400－380＋220＋200＝2440（万元）；选项C，改建过程中领用的自产产品，企业所得税中属于企业内部处置资产，不属于企业所得税视同销售，不缴纳企业所得税。[多选题]7.依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有()。A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定C.利息的支付水平取决于公司的利润D.债务人支付给债权人高额利息E.债权人将分享公司的任何利润正确答案：ACE参考解析：对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：（1）该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。（2）债权人将分享公司的任何利润。（3）该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。（4）利息的支付水平取决于公司的利润。（5）所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。我国签订的税收协定中明确了居民国和来源国对股息都有征税权，来源国即指分配股息的公司所在国。（1）股息优惠税率一般而言，来源国基于税收协定对股息所得实行限制性税率，具体税率规定如下：①在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25％资本的情况下，不应超过股息总额的5％。②在其他情况下，不应超过股息总额的10％。（2）适用优惠税率股息的范围①适用低税率的股息，应属于符合条件的受益所有人拥有资本比例达到25％以上的期间的利润所形成的股息。②非居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续12个月以内任何时候均至少达到25％的，可以享受该协定待遇。③如分配的股息涉及12个月以前的企业未分配利润，则不再考虑股息受益所有人在所分配利润所属年度的持股比例是否满足要求。[多选题]8.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有()。A.参加企业集资取得的利息B.国债利息C.教育储蓄存款利息D.地方政府债券利息E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息正确答案：AE参考解析：选项B、C、D均免征个人所得税。分析：本题考查个人所得税税收优惠。内容比较多，着重掌握一下法定免税优惠政策。法定免税项目（1）.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）.国债和国家发行的金融债券利息。（3）.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）.福利费、抚恤金、救济金。（5）.保险赔款。（6）.军人的转业费、复员费、退役金。（7）.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。（8）.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。[多选题]9.根据企业所得税规定，下列关于企业合并一般性税务处理的说法中，正确的有()。A.合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础E.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定正确答案：BCD参考解析：一般性税务处理条件下，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。分析：本题考查企业所得税一般性税务处理。相关规定参考如下：（一）企业债务重组，相关交易的处理规定：（1）.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产（视同销售）、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（2）.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（3）.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。（二）企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（2）.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（3）.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。（三）企业分立，当事各方应按下列规定处理：（1）.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。（2）.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。（3）.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（4）.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。（5）.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。（四）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。（3）.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。[多选题]10.中国甲银行向A国某企业贷出600万元，合同约定的利率为5%。2020年甲银行收到A国企业就应付利息30万元扣除已在A国扣缴的预提所得税3万元（预提所得税税率为10%）后的27万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为1200万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金4%，则以下说法正确的()A.甲银行应于收到利息的日期确认收入B.甲银行来自A国利息收入总额为30万元C.甲银行来自A国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元D.考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为1170万元E.应纳税所得总额仍为1200万元正确答案：BCE参考解析：根据税法规定，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；境外利息收入总额＝税后利息27＋已扣除税额3＝30（万元）；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额＝30－600×4%＝6（万元）；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元，应纳税所得总额仍为1200万元不变。[多选题]11.下列各项中，符合居民身份的判定的相关规定的有()。A.个人居民身份的判定标准使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准B.除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民C.当采用个人居民身份的判定标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决D.如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序，通过相互协商解决E.如果某个人在缔约国双方都有或都没有习惯性居处，应以该人的永久性住所作为判定居民身份的标准正确答案：ABCD参考解析：如果某个人在缔约国双方都有或都没有习惯性居处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准。分析本题考查国际税收协定。针对本题，注意个人居民身份的判定，这个是有先后顺序的。个人居民身份的判定：（1）永久性住所。（2）重要利益中心。（3）习惯性居处。（4）国籍。[多选题]12.下列各项中属于不应作为可抵免境外所得税税额的情形有()A.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款B.按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款C.按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款D.企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额E.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款正确答案：ABCE参考解析：选项D属于可抵免的境外所得税税额的基本条件。不应作为可抵免境外所得税税额的情形：课本305页（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。[多选题]13.下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有()。A.保险赔偿款B.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入C.个人从事彩票代销业务取得的收入D.商场购物取得的中奖所得E.外籍个人取得的合理探亲费正确答案：AE参考解析：在校学生参加勤工俭学活动取得的收入按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税；商场购物取得的中奖所得应当按“偶然所得”征税。分析：本题考查个人所得税税收优惠。相关内容参考如下：一、法定免税项目（1）.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）.国债和国家发行的金融债券利息。（3）.按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。（4）.福利费、抚恤金、救济金。（5）.保险赔款。（6）.军人的转业费、复员费、退役金。（7）.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费。（8）.依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）.经国务院财政部门批准免税的所得。二、法定减税项目（1）.残疾、孤老、烈属的所得。（2）.严重自然灾害造成重大损失的。三、其他减免税项目（1）.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。（3）.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。注意：2019年1月1日至2023年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受八项津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。[多选题]14.契税的计算依据，土地使用权出让的，其计税依据包括()。A.土地出让金B.土地补偿费C.青苗补偿费D.城市基础设施配套费E.相关手续费正确答案：ABCD参考解析：土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。。[多选题]15.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有()。A.保险赔款B.劳动分红C.退休工资D.军人转业费E.年底双薪正确答案：ACD参考解析：保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费、退役金属于个人所得税免征的范围。分析本题考查个人所得税税收优惠。特别掌握一下法定免税的项目，总结如下：（1）.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（级别、用途）（2）.国债和国家发行的金融债券利息。【提示1】国债利息：指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。【提示2】国家发行的金融债券利息：指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。（3）.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。【提示】指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。（4）.福利费、抚恤金、救济金。（5）.保险赔款。（6）.军人的转业费、复员费、退役金。（7）.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。（8）.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）.经国务院财政部门批准免税的所得。【提示】该类免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。[多选题]16.下列各项中，可全额在企业所得税前扣除的有()A.航空企业空中保卫员训练费用B.核力发电企业的操纵员培训费用C.高新技术企业研发人员的培训费用D.技术先进型服务企业的职工教育经费用E.符合条件的软件生产企业的职工培训费用正确答案：ABE参考解析：选项A，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项E，符合条件的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，自2018年1月1日起，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。[多选题]17.根据企业所得税的规定，下列关于收入的说法正确的有()。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按产品的公允价值确定C.企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现E.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按合同约定的收款日期确认收入正确答案：ABD参考解析：选项C，企业将自产的产品用于在建工程不视同销售计征企业所得税；选项E，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。分析：本题考查特殊收入的确认。特殊收入确认内容在考试中主要作为客观题考核，以熟悉为主，视同销售收入的确认要重点掌握。[多选题]18.个人下列公益救济性捐赠，能够全额扣除的是()A.通过县政府对贫困地区的捐赠B.对中国教育发展基金会的捐赠C.对公益性青少年活动场所的捐赠D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠E.对农村义务教育的捐赠正确答案：BCDE参考解析：全额扣除的情形：1.红十字事业；2.福利性、非营利性老年机构；3.教育事业；4.公益性青少年活动场所；5.农村义务教育的捐赠；6.宋庆龄基金会等六家；7.中国医药卫生事业发展基金会、教育发展基金会、老龄事业发展基金会和中华健康快车基金会；8.向地震灾区的捐赠。[多选题]19.下列选项中属于房产税税率的有()A.1.2%B.3%C.4%D.12%E.20%正确答案：ACD参考解析：从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。[多选题]20.所谓自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为，其中专项收入主要包括()。A.利息、股息、特许权使用费收入B.工资薪金C.退休金收入D.劳务报酬收入E.偶然所得正确答案：ABCD参考解析：所谓自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。专项收入主要包括利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金，各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和经营收入等。课本358页共享题干题中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2020年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、30%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题：[单选题]1.C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的税额为()万元。A.80B.50C.30D.20正确答案：D参考解析：本题中，A公司持有B公司50%股权，B公司持有C公司50%股权，采用“乘法”计算，即A公司持有C公司25%股权，超过20%，符合持股条件，控股层级2级。C公司在丙国应纳税额＝400×20%＝80（万元）。C公司的税后利润＝400－80＝320（万元）。C公司税后利润对其股东B公司的分配额＝320×50%×50%＝80（万元）。C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额＝（80＋0）×80÷320＝20（万元）链接另一种方法：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）×分配比例×持股比例＝400*20%*50%*50%＝20（万元）[单选题]2.B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为()万元。A.24B.28C.52.5D.58正确答案：C参考解析：B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700（万元），即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。B公司应纳所得税总额＝700×30%＝210（万元）。B公司抵免限额＝210×100÷700＝30（万元）。－－－－－－－－－综合抵免限额＝（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（国外应税所得÷∑国内外应税所得额）B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝80×10%＋20＝28（万元）。比较大小，确定可抵免金额＝28（万元）。B公司实际应缴纳的所得税额＝210－28＝182（万元）。B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额＝182＋8＝190（万元）。B公司税后利润额＝600＋80－190＝490（万元）。B公司税后利润分配额＝490×50%×50%＝122.5（万元）。B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额＝（190＋20）×122.5÷490＝52.5（万元）链接另一种方法：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）×分配比例×持股比例＝（182＋8＋20）*50%*50%＝52.5[单选题]3.A公司就获得的股利直接缴纳和间接负担的所得税额为()万元。A.71.2B.64.75C.41.2D.65.2正确答案：B参考解析：A公司就获得的股利直接缴纳和间接负担的所得税额＝122.5×10%＋52.5＝64.75(万元）[单选题]4.A公司向我国实际应缴纳的所得税额为()万元。A.290.43B.283.00C.239.58D.250.00正确答案：D参考解析：A公司的应纳税所得总额＝1000＋122.5＋52.5＝1175（万元），即境内所得1000万元，境外所得175万元。A公司应纳所得税总额＝1175×25%＝293.75（万元）。A公司抵免限额＝293.75×175÷1175＝43.75（万元）。A公司就获得的股利122.5万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝122.5×10%＋52.5＝64.75（万元）。比较大小，确定可抵免金额＝43.75（万元）。A公司向我国实际应缴纳的所得税额＝293.75－43.75＝250（万元）中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2020年度经营业务如下：（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]5.计算个人所得税时，营业外支出可以扣除的金额为()万元A.5B.1C.4D.2正确答案：D参考解析：工商管理部门处以的罚款3万元不得扣除。通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元，可以直接扣除。税前可以扣除的营业外支出＝5－3＝2（万元）（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]6.计算个人所得税时允许扣除的销售费用为()万元。A.60B.50C.40D.35正确答案：B参考解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝200*15%＝30（万元），广告费和业务宣传费实际发生额超过限额（35＋5）－30＝10万元，税前扣除30万元，总共发生销售费用60万元，所以可以扣除的销售费用为50万元。（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从被投资企业分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元。备注：不考虑专项附加扣除。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]7.计算个人所得税时允许扣除的管理费用为()万元。A.5.5B.6.5C.8.5D.8.1正确答案：D参考解析：业务招待费最高扣除限额＝200*0.5%＝1（万元），实际发生额的60%＝1*60%＝0.6（万元），所以能扣除0.6万元。税前可以扣除的管理费用8.5－1＋0.6＝8.1万元（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”4500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。（4）销售费用60万元，其中广告费35万元，业务宣传费5万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费1万元。（6）从