做账实操-非金属矿山企业安全费用提取与使用的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-非金属矿山企业安全费用提取与使用的账务处理安全费用提取与使用安全费用提取案例：某非金属矿山企业按照规定，依据当月开采矿石的产量计提安全生产费用。本月开采矿石20万吨，每吨提取安全费用5元，共计提取100万元。账务处理借：生产成本——安全费用1000000贷：专项储备——安全生产费1000000安全费用用于购买安全防护用品案例：企业使用提取的安全费用购买安全帽、防护服等安全防护用品，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税税额2.6万元，款项以银行存款支付。账务处理借：专项储备——安全生产费200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000安全费用用于安全培训案例：企业组织员工进行安全培训，支付培训费用15万元，取得增值税专用发票，增值税税额0.9万元，款项通过银行转账支付。账务处理借：专项储备——安全生产费150000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款159000环境治理与生态修复支出预提环境治理费用案例：某矿山企业根据相关规定和以往经验，预计对矿区周边环境进行治理和生态修复的费用为800万元，按照产量法分期预提。本月开采矿石量占预计总开采量的2%，本月预提环境治理费用=800×2%=16（万元）。账务处理借：生产成本——环境治理费用160000贷：预计负债——环境治理费用160000实际发生环境治理支出案例：企业实际发生环境治理支出，包括植树造林、土地复垦等费用12万元，以银行存款支付。账务处理借：预计负债——环境治理费用120000贷：银行存款120000安全费用，也称为安全生产费用，是企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。不同类型企业适用的具体政策和账务处理可能存在差异，以下以执行《企业会计准则》的金属非金属矿山企业为例，介绍安全费用提取和使用的账务处理：安全费用的提取矿山企业依据开采的原矿产量按月提取安全费用。不同矿种的提取标准有所不同，以下为你列举常见矿种的提取标准及账务处理示例：案例：某金属矿山企业，2024年11月开采铁矿石原矿50,000吨，依据规定每吨需提取15元的安全费用。分析：该企业11月应提取的安全费用=50,000×15=750,000元。提取安全费用会使企业的成本增加，同时“专项储备”这一权益类科目增加。账务处理借：生产成本——安全费用750,000贷：专项储备——安全生产费750,000安全费用的使用安全费用的使用分为费用性支出和形成固定资产的支出，账务处理方式有所不同。费用性支出费用性支出是指企业将安全费用用于不形成长期资产的安全方面的开支，如安全培训、安全检查、购买安全防护用品等。案例：该企业在11月使用安全费用购买了一批安全防护用品，取得增值税专用发票，价款为20,000元，增值税税额为2,600元，款项已通过银行支付。分析：使用安全费用进行费用性支出时，直接冲减“专项储备”科目。账务处理借：专项储备——安全生产费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600形成固定资产的支出当企业使用安全费用购置安全设备等形成固定资产时，需要分两步进行账务处理。案例：该企业在11月使用安全费用购置了一台安全监测设备，设备含税价款为339,000元（增值税税率13%），发生安装调试费10,000元，均以银行存款支付。设备安装完毕后已达到预定可使用状态。分析：首先按照固定资产购置的常规账务处理，将设备及相关费用计入“在建工程”，待达到预定可使用状态时转入“固定资产”；然后按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。账务处理设备购置及安装时设备不含税价款=339,000÷(1+13%)=300,000元增值税进项税额=300,000×13%=39,000元借：在建工程——安全监测设备310,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款349,000设备达到预定可使用状态时借：固定资产——安全监测设备310,000贷：在建工程——安全监测设备310,000同时冲减专项储备并确认累计折旧借：专项储备——安全生产费310,000贷：累计折旧——安全监测设备310,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根