领航会计继续教育系列课件-厦门会计人员条例-040TGp-time-mono

厦门市会计人员条例解读领航教育培训中心陈艳华

厦门市财政局?厦门市会计人员条例?信息化管理系统YOURSITEHERE引言YOURSITEHERE来自现实的声音——标准会计行为、防范重大案件发生的需要；来自会计理论的声音——标准会计职业判断、保证会计信息真实完整的需要；来自角色冲突的声音——报账会计人员依法履职、维护会计人员合法权益的需要；来自社会后果的声音——优化资源配置提供真实信息、维护社会公众利益的需要。标准会计人员行为，建立健全法规体系YOURSITEHERE解读?厦门会计人员条例?1.立法背景2.制定过程3.总体特征4.重点条款解读YOURSITEHERE立法背景——目前会计人员现状

目前，我市持证会计人员57,669人，其中：中高级会计人员5,340人，占9.26%；初级会计人员8,316人，占14.42%；其他会计人员44,013人，占76.32%。每年新增的持证人员在5000以上；每年报考会计从业资格证的人员在2万人以上。

YOURSITEHERE立法背景——会计人员的作用YOURSITEHERE立法背景——会计工作存在问题

YOURSITEHERE?条例?制定的出发点就在于从立法层面解决会计人员管理过程中存在的问题，力图到达标准会计人员行为和保护会计人员合法权益的双重目标。立法目的：保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理，标准会计行为。?条例?对?会计法?中涉及会计人员管理的法律和法规条款进一步细化和补充，并将多年来我市在这方面行之有效的做法和经验融入其中，使政府部门对会计从业人员实施管理时更加有法可依，从而有效制约和惩治会计违法行为，同时对保障会计人员依法履行职责作出细化规定，保证我市会计工作的标准和健康开展。立法背景——确定?条例?立法宗旨YOURSITEHERE起草：2006年6月市财政局开始着手酝酿?条例?的起草工作。2007年，?条例?列入了市人大立法方案的立法调研工程。2021年，?条例?列入了市人大常委会立法方案的备选立法工程2021年，?条例?列入了市人大立法方案的正式立法工程。2月12日市财政局正式提交?条例〔草案〕?市法制局审查；4月17日，市政府第63次常务会议研究通过了?条例〔草案〕?；4月22日，市政府将?条例?提请市人大常委会审议；5月6日，市人大对?条例?进行第一次审议；7月28日，市人大对?条例?进行第二次审议；9月29日，市人大对?条例?进行第三次审议；9月30日，市人大常委会13届18次会议表决通过；10月13日，厦门市人大常委会正式报省人大；11月26日，省第十一届人大常委会第十二次会议通过12月3日，市人大常委会公告第13号公布?条例?2021年3月1日，?厦门市会计人员条例?正式实施。?厦门市会计人员条例?制定过程YOURSITEHERE?条例?的公布是顺应形式的开展、加强我市会计人员管理的必然要求。?条例?的公布实施，在厦门会计管理工作进程中具有里程碑意义。它与全市5万多会计人员的切身利益息息相关，既是会计人员应当共同遵守的一个“公约〞，也是会计人员依法办事的一个“护盾〞。它的公布实施，对于厦门会计行业的开展必将产生巨大而深刻的影响。?厦门市会计人员条例?

——厦门市会计管理工作的里程碑YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?的总体特征一个先例两面兼顾三个通道四个创新五个亮点多元视角全面规范YOURSITEHERE一个先例——首开全国会计人员立法之先河两面兼顾——保护与惩罚并举?条例?的立法宗旨：保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理，标准会计行为。保障会计人员依法履行职责。会计人员负有进行会计核算，实行会计监督的职责。但是，由于制度、机制、体制等各方面的原因，会计人员依法履行职责还存在较多问题，?条例?从立法层面给予保障。加强会计人员管理。本法规对国家的相关规定进行了细化和补充，从各个方面加强了对会计人员的管理。标准会计行为。从法律和制度层面，建立起严格的工作程序，规定明确的工作职责，完善监督和制约机制、责任追究机制，对会计行为进行标准。?厦门会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE四个制度创新创新管理体制，引导会计人员自律管理市、区管理体制、行业自律第四条、第五条。〔P2页〕创新监管方式，强化会计人员诚信管理会计人员动态管理：单位报备第九条、第十一条。〔P3页〕会计人员诚信管理:从业档案、不良记录、警示名单、警示后果第五章第二十八到三十四条〔P6-7页〕创新保障制度，保障会计人员依法履职明确单位负责人、会计人员、单位、管理部门职责第三章第十五到二十条〔P5页〕强调本钱效益分析，开启科学立法新风〔第十到十二条P3-4页〕开展课题调研，对该条例所涉及的潜在本钱和效益进行调查分析。?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE多元化的视角——会计行为各利益相关方皆有据可依〔2〕单位及其负责人报备要求第九条、第十一条〔P3页〕代理记账第十一条〔P3页〕保障履职第十五条〔P4页〕报告处理第十七条〔P5页〕会计教育第二十六条〔P6页〕会计聘用第二十七条〔P6页〕?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE多元化的视角——会计行为各利益相关方皆有据可依〔3〕财政部门监督检查第二十八条〔P6页〕诚信档案第二十九条〔P6页〕信息公布第二十九条〔P6页〕不良记录第三十条〔P7页〕警示名单第三十一条〔P7页〕申辩受理第三十一条〔P7页〕代理记账第三十三条〔P7页〕协调机制第三十四条〔P7页〕?厦门会计人员条例?总体特征YOURSITEHERE多元化的视角——会计行为各利益相关方皆有据可依〔4〕相关管理部门受理投诉第十八条〔P5页〕处理违规第十九条〔5〕会计行业协会履职规定第五条〔P2页〕第二十四条〔P6页〕?厦门市会计人员条例?的总体特征YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读对会计人员范围的界定——符合三个条件、划分三个层次第二条本条例所称会计人员，是指具备会计从业资格，并在本市行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织〔一下统称单位〕从事会计工作的人员，包括：①总会计师、财务总监②会计机构负责人〔会计主管人员〕③一般会计人员〔含从事代理记账业务的人员〕总会计师是不是会计人员？特定会计岗位会计总监处于会计人员的哪一层次？相当于总会计师的会计岗位会计主管人员属于哪个层次？相当于会计机构负责人的会计岗位代理记账人员是否属于会计人员范畴？从事会计工作的人员YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读会计领导岗位的设置——一定规模的行政事业单位经批准设置总会计师或者财务总监第八条〔P3页〕大中型国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司设置总会计师。总资产和总收入到达一定规模的行政事业单位批准设置总会计师或者财务总监。其他单位根据需要可以设置财务总监。具体方法有市人民政府另行规定。财务总监的任职资格、工作职责比照总会计师的相关规定执行。配套文件：市政府?关于在行政事业单位设置总会计师或者财务总监的假设干意见?〔待发布〕YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于单位会计人员报备——②不按规定报备如何处置？第三十五条违反本条例第九条第一款、第十一条第二款规定，单位发生会计人员聘〔任〕用情形或委托代理记账机构记账，不按规定向财政部门备案的，由财政部门责令限期改正，逾期不改正的，予以通报批评。〔P8页〕YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读非行政事业单位全日制（单位书面同意）非全日制行政事业单位持会计从业资格证人员不能兼职兼职执业——与代理记账机构签订非全日制劳动合同会计责任由代理记账机构及个人承担会计责任由兼职单位及个人承担兼职会计——与兼职单位签订非全日制劳动合同YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读关于单位委托代理记账——③单位委托不符合规定的机构代理记账的，如何处置？第三十七条〔第一款〕违反本条例第十一条第一款规定，单位委托不符合规定的机构代理记账，由财政部门责令限期改正，逾期不改正，处三千元以上一万元以下的罚款。〔P8页〕释义：单位委托没有代理记账资格证书的中介机构代理记账或委托个人代理记账，均属违法行为，将受处置。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于个人从事代理记账业务——①是否个人再也不能从事代理记账了？第十二条：代理记账业务应当由代理记账机构统一承接。代理记账人员不得以个人名义私自招揽、承接代理记账业务。代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中应当遵守法律、法规、规章以及国家统一的会计制度，不得损害国家和委托人的利益。〔P4页〕解读：个人可到代理记账机构执业，但应由代理记账机构统一承接业务，会计工作责任由代理机构及具体经办人承担，不能以个人名义承接代理记账业务。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于个人从事代理记账业务——②个人承揽代理记账业务将如何处置？第三十七条〔第二款〕违反本条例第十二条规定，会计人员违反从事代理记账业务的，有财政部门责令改正，并予以公告。YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读关于事务所不能同时做代理记账与审计——①为什么做代理记账的事务所不能同时做相关审计业务？第十三条：会计师事务所办理的记账业务，不得由原所及其人员进行审计。〔P4页〕解读：会计师事务所从事代理记账会计效劳业务无需经批准；既做代理记账业务同时又做该委托方的审计业务，等于自己审自己做的报表，在制度上有失公允，失去注册会计师社会监管的作用。做代理记账的事务所不能做自己代理记账单位的审计业务，可以做与代理记账单位无关的其他单位的审计业务。误解：做代理记账的事务所不能做审计。YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读关于事务所不能同时做代理记账与审计——②事务所违规同时做代理记账与审计如何处置？第三十七条〔第三款〕违反本条例第十三条规定，办理代理记账业务的会计师事务所及人员同时经办该代理记账委托方的相关审计业务的，由财务部门责令其限期改正，逾期不改正，对于单位处五千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一千元以上五千元以下罚款。〔P8页〕YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员处理违法违规会计事项——①有权制止、拒绝办理或纠正第十六条：会计人员对违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正。对严重损害国家利益和社会公共利益的财务收支，会计人员应当及时向主管部位或者财政、审计、税务等机关报告。〔P4页〕①制止、拒绝、纠正——会计人员有权，同时也有责任②严重事项报告——有责任、义务报告③向谁报告——主管单位或者财政、审计、税务等机关“严重损害国家利益和社会会公共利益的财务收支〞：指违法进行财务收支，造成国家和社会公共利益重大损失的，或屡次进行违法财务收支，损害国家利益和社会公共利益情节恶劣的。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员受到错误处理的保护——投诉并要求答复第十八条：会计人员因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、监察等有关行政部门或者会计行业协会投诉。〔P5页〕收到投诉的部门有权处理的，应当自受理之日起三十日内提出处理意见，并书面答复投诉人；对不属于本部门职责范围的，应当依法及时移送有权处理的部门处理，并告知投诉人。错误处理：主观上没有恶意，按照正常的工作程序对会计人员做出了不正确的处理形式：人事处理、纪律处分、经济处分等向谁投诉：财政、监察等有关行政部门、会计行业协会投诉目的：反映被错误处理的情况，请求恢复其合法权益。有权处理部门：三十日内处理并书面答复投诉人；无权处理部门：及时移送有权处理的部门处理，并告知投诉人。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员受到打击报复的保护—①有权部门责令单位改正第十九条单位对依法履行职责、抵抗违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为的会计人员，不得以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复。(P5页)会计人员依法履行职责、抵抗违法会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为而受到打击报复的，财政、监察及有关行政部门应当责令会计人员所在单位改正。打击报复:主观上具有恶意，采取不正当的方式打击会计人员。形式：降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除保护方式：法规严格禁止的行为，有财政、监察等部门责令单位改正。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读有关对会计人员的表彰奖励—什么情况可受表彰？由谁表彰？第二十条对认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原那么，做出显著成绩的会计人员，给予表彰和奖励。(P5页)表彰的目的：弘扬正气、鼓励先进、鞭策后进、鼓励会计人员依法履行职责。受表彰客体：认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原那么，做出显著成绩的会计人员。受表彰的主体：1.各级人民政府及财政部门、有关行政部门2.用人单位3.行业协会和其他有关单位具体奖励条件、方式、方法，由设奖或者颁奖单位决定配套文件:?厦门先进会计工作者评选表彰方法?〔待发布〕YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员依法履职的根本要求—不做假账第二十一条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，依法履职、不做假账。(P5页)会计职业道德标准：爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、坚持准那么、提高技能、参与管理、强化效劳。依法履职：按照会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定，进行会计核算，实行会计监督，保证会计信息的真实完整。不做假帐：不主观成心做假不被迫做假不因工作失误导致会计信息不真实不做假账是会计人员遵守职业道德、依法履行职责的最低线要求。诚信为本、操守为重，坚持准那么、不做假账

YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计行业协会——是何组织、有何职责？第二十二条会计行业协会是会计人员的自律性组织。会计人员自愿参加会计行业协会。(P5页)会计行业协会依法取得社会团体法人资格第二十三条会计行业协会章程由会员代表大会制定，报市财政部门备案。第二十四条会计行业协会应当支持会计人员依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。会计行业协会应当做好全市会计行业自律监管工作。解读：会计行业协会是会计人员自律组织，是依法登记成立的社会团体法人，成员主要是会计人员，条例赋予其行业自律监管的职能，具有效劳、自律、协调、监督等职能。政府部门可以把一些行业管理具体事务性工作委托行业协会办理。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读会计人员继续教育—①教育学时等有何要求？第二十五条凡持有会计从业资格证书人员应当自取证当年起接受继续教育。会计人员每两年参加继续教育不得少于四十八小时。〔P6页〕接受继续教育的时间：自取得证书当年起开始。接受继续教育的学时：每年不少于24小时，两年合计不少于48小时接受继续教育的形式：以接受培训为主，以在职自学为重要补充接受继续教育的等级：中高级与初级两个级别接受继续教育的年份：中高级逢单数年份进行，初级逢双数年份进行YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读有关会计人员继续教育—③未继续教育有何后果？第三十八条违反本条例第二十五条规定，会计人员不按规定接受继续教育的，由财政部门责令改正。〔P8页〕未教育的后果：财政部门责令改正，记入诚信档案，向社会公布。被责令改正2次以上不改正，记入警示名单，向社会公布，国有单位不聘用。YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员诚信档案——③哪些行为违反了法律、法规、规章和会计职业道德行为？会计人员违反会违计法律、法规、规章和会计职业道德包括：①不依法设置账簿或私设账簿；②未按照规定填制、取得原始凭证或者填制原始凭证不符合规定的；或以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或者登记账簿不符合规定；③随意变更会计处理方法；或向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；④未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币；⑤未按照规定保管会计资料、导致会计资料消灭消失；或隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。⑥未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；⑦伪造变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；⑧调开工作或离职，与接管人员未办清交接手续，致使单位遭受损失；⑨其他违反财经法律法规和职业道德行为。——?厦门市会计人员诚信档案管理方法?〔待发布〕YOURSITEHERE?厦门会计人员条例?重点条款解读关于会计人员诚信档案——④奖惩信息采集途径有哪些？奖惩信息采集途径：①个人申报②单位报送③监管部门通报④财政部门直接采集以上所采集的信息最终最终由于财政部门核实、记录相关信息并确定是否向社会公布。通过会计人员信用查询系统向社会公布。不良记录公布期限为2年。—?厦门会计人员诚信档案管理方法?〔待发布〕YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员不良记录及警示名单制度——①哪些情况将被记入不良记录？被追究刑事责任的受到行政处分的；在执法检查中被书面责令改正而拒不改正的；被市级以上行政部门公开通报批评的。YOURSITEHERE?厦门市会计人员条例?重点条款解读关于会计人员不良记录及警示名单制度—