做账实操-连锁药店的会计账务处理示例

做账实操1/11会计实操文库做账实操-连锁药店的会计账务处理示例采购业务1.药品采购：从供应商处采购一批药品，价款50,000元，增值税税率13%，款项尚未支付。分录借：库存商品——药品50,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款——供应商名称56,5002.采购运输费：支付上述药品采购的运输费1,000元，取得增值税专用发票，税率9%。计算运输费成本=1,000÷(1+9%)≈917.43元增值税进项税额=917.43×9%≈82.57元分录借：库存商品——药品917.43借：应交税费——应交增值税（进项税额）82.57贷：银行存款1,000销售业务1.药品销售：连锁药店销售药品，取得销售收入80,000元，增值税税率13%，款项已收。计算销售收入=80,000÷(1+13%)≈70,796.46元增值税销项税额=70,796.46×13%≈9,203.54元分录借：银行存款80,000贷：主营业务收入——药品销售70,796.46贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9,203.542.结转销售成本：根据销售情况，结转已售药品的成本40,000元。分录借：主营业务成本——药品销售40,000贷：库存商品——药品40,000门店租金及费用业务1.支付门店租金：每月支付门店租金15,000元，取得增值税专用发票，税率9%。计算租金费用=15,000÷(1+9%)≈13,761.47元增值税进项税额=13,761.47×9%≈1,238.53元分录借：销售费用——租金13,761.47借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,238.53贷：银行存款15,0002.支付水电费：本月支付门店水电费3,000元，取得增值税专用发票，税率13%。计算水电费成本=3,000÷(1+13%)≈2,654.87元增值税进项税额=2,654.87×13%≈345.13元分录借：销售费用——水电费2,654.87借：应交税费——应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3,000员工薪酬业务1.计提员工工资：本月计提员工工资30,000元。分录借：销售费用——职工薪酬30,000贷：应付职工薪酬30,0002.发放员工工资：扣除个人所得税1,000元，实际发放工资29,000元。分录借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款29,000贷：应交税费——应交个人所得税1,000促销活动业务1.打折销售：开展药品八折促销活动，活动期间销售药品原价50,000元，折扣后实际销售收入40,000元，增值税税率13%。计算增值税销项税额=40,000÷(1+13%)×13%≈4,601.77元分录借：银行存款40,000贷：主营业务收入35,398.23贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4,601.77同时，记录折扣金额借：销售费用——销售折扣10,000贷：应收账款——折扣10,0002.满赠活动：购买药品满200元赠送价值50元的保健品，赠品成本共计3,000元，市场售价5,000元，增值税税率13%。计算赠品视同销售的增值税销项税额=5,000÷(1+13%)×13%≈575.22元分录借：销售费用——赠品3,575.22贷：库存商品——保健品3,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）575.22盘点业务1.盘盈：月末盘点，发现盘盈药品一批，市场价值2,000元，经查明属于正常原因。分录借：库存商品——药品2,000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2,000批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2,000贷：管理费用2,0002.盘亏：盘亏药品一批，成本1,500元，经查明是由于管理不善造成，由责任人赔偿500元。分录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1,500贷：库存商品——药品1,500批准后借：其他应收款——责任人500借：管理费用1,195贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1,500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）195（1500×13%）税费计算与缴纳业务1.计算增值税：假设本月销项税额合计15,000元，进项税额合计8,000元，计算本月应交增值税。计算：应交增值税=15,0008,000=7,000元2.计算附加税：城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。计算城市维护建设税=7,000×7%=490元教育费附加=7,000×3%=210元地方教育附加=7,000×2%=140元分录借：税金及附加840贷：应交税费——应交城市维护建设税490贷：应交税费——应交教育费附加210贷：应交税费——应交地方教育附加1403.缴纳税费：次月申报缴纳上月税费。分录借：应交税费——应交增值税7,000借：应交税费——应交城市维护建设税490借：应交税费——应交教育费附加210借：应交税费——应交地方教育附加140贷：银行存款7,840会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业