《负债审计》课件2

负债审计负债审计是审计工作的重要组成部分，旨在保证企业财务报表中负债项目的真实性、完整性和准确性。负债审计的重要性财务报表真实性确保企业财务报表真实可靠，防止财务欺诈行为。风险防范识别潜在风险，降低企业经营风险，提高经营效率。改善管理水平发现管理漏洞，提出改进建议，提高企业管理效率。审计流程概览1审计报告2问题分析3资料收集4审计计划5目标确定确立审计目标真实性确保负债的记录真实可靠，不存在虚假或遗漏。完整性确保所有应确认的负债均已列示，没有遗漏任何重要负债。计量确保所有负债的计量准确，并符合相关会计准则。分类确保所有负债按照其性质和期限分类正确。收集相关资料财务报表获取被审计单位最近几年的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。内部控制制度了解被审计单位的内部控制制度，重点关注与负债相关的控制环节。相关凭证收集与负债相关的原始凭证，如发票、合同、协议等。其他资料根据审计需要，收集其他相关资料，如行业信息、政策法规等。识别潜在风险领域财务报表舞弊审计人员需要识别可能导致财务报表存在重大错报的舞弊风险，包括虚增收入、虚减成本、资产负债表虚假陈述等。内部控制缺陷企业内部控制薄弱会导致财务信息失真，审计人员需要识别内部控制缺陷，并评估其对财务报表的影响。法律法规违反企业可能存在违反相关法律法规的行为，例如税收欺诈、违反环保规定等，审计人员需要识别并评估其对财务报表的风险。设计审计计划目标明确基于审计目标，明确审计范围和重点。程序合理选择适当的审计程序，包括实质性程序和控制测试。时间安排制定合理的审计时间安排，确保审计工作高效进行。对账单审核核对信息确保账单上的信息与公司记录一致，包括日期、金额、供应商名称等。检查凭证验证账单是否有相应的原始凭证，例如发票、合同等。评估合理性判断账单金额是否合理，是否存在虚假或夸大情况。识别异常关注账单中存在明显错误或异常的情况，例如重复计费、漏计等。应收账款审核1账龄分析确定账龄结构，识别逾期账款，评估坏账风险。2函证向客户发送函证，核实应收账款的真实性。3内部控制测试评估应收账款管理流程的有效性，防止舞弊或错误。存货审核数量核对实地盘点，核实存货数量是否与账面记录一致。质量检验检查存货质量是否符合标准，是否存在损坏、过期等问题。成本核算验证存货成本计算方法的合理性，是否符合企业会计准则。固定资产审核盘点核实实地盘点固定资产，核实账面记录与实际情况是否一致。折旧计算核查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定，折旧金额是否准确。评估价值评估固定资产的市场价值，判断其是否存在减值迹象。应付账款审核账单核对核对账单金额、日期、供应商信息、商品或服务描述等。系统记录核对将账单信息与企业财务系统记录进行核对，确保一致性。合同条款审核检查合同条款是否合理，是否存在违反法律法规的情况。借款审核借款协议审查确认借款协议条款的合法性、合理性和完整性，包括借款金额、利率、期限、还款方式等。借款资金用途核实验证借款资金是否用于约定用途，防止借款资金被挪用或用于非生产经营活动。借款主体资质审查核实借款主体的经营状况、财务状况和偿债能力，评估其偿还借款的能力。预提费用审核审查预提费用的计提基础和计提方法是否合理。核实预提费用的计算是否准确，并与相关凭证进行核对。检查预提费用是否已在相关的财务报表中正确反映。递延收益审核收入确认审查企业是否按规定确认了递延收益，并将其计入相关资产的成本或费用。计量和披露核实企业是否按规定对递延收益进行计量和披露，并确保其在财务报表中真实、准确地反映。内部控制评估企业是否建立了有效的内部控制制度，以确保递延收益的识别、计量和披露的准确性。预计负债审核定义和分类识别可能发生的未来经济利益流出，根据现有信息进行估计。评估方法采用概率法、折现法等方法进行估值，确保合理性和可验证性。信息收集获取相关文件、数据和信息，并进行分析和评估，识别潜在的预计负债。审计程序对预计负债的计量方法、依据和相关信息进行验证，确保其真实性和完整性。或有负债审核定义或有负债是指企业可能承担的潜在义务，其发生取决于未来事件的结果。审计目标识别和评估企业可能承担的或有负债，并确认是否已按照相关会计准则进行充分披露。审计程序审查企业合同、协议、诉讼和仲裁等文件，并与管理层沟通，了解企业可能承担的或有负债情况。内控制度评价评估效率审计人员需评估内控制度的有效性，确保其能有效预防和发现财务报表中的重大错报。识别缺陷审计人员应识别内控制度中的缺陷，并评估其对财务报表的重大影响。提出建议审计人员应向被审计单位提出改进内控制度的建议，以提高其有效性。发现问题分析异常波动分析财务数据中出现的异常波动，例如应收账款或应付账款的突然增加或减少。内部控制漏洞识别内部控制制度中的薄弱环节，例如缺乏有效的内部控制流程或控制措施失效。舞弊风险评估潜在的财务舞弊风险，例如虚假交易、资产虚增或负债隐瞒。提出整改建议1明确问题在深入分析审计发现问题的基础上，明确问题所在，并对问题的性质和严重程度进行客观评估。2制定解决方案根据问题类型和具体情况，提出切实可行的解决方案，并考虑其可操作性和可行性。3提供建议书将整改建议以书面形式整理成建议书，并附上相关证据和资料，以确保建议的专业性和可信度。审计报告撰写客观公正审计报告应基于客观事实，避免主观臆断，以确保公正性和可信度。清晰准确语言简洁明了，避免专业术语过度使用，确保所有利益相关方都能理解。完整全面涵盖审计范围内的所有重要事项，并提供充分的证据支持。规范格式符合相关审计准则和行业标准，确保报告的规范性和一致性。报告内容要点财务报表分析审计意见、发现问题、建议改进。内控制度评价评估内部控制的有效性，提出优化建议。合规性评估核查企业是否遵守相关法律法规和行业标准。利益相关方沟通及时汇报定期向管理层和审计委员会汇报审计进展和发现的问题。意见反馈积极收集和回应被审计单位和相关人员的意见和建议。沟通协调与相关部门和人员进行沟通协调，促进问题解决和整改。后续监督跟进1定期回访跟踪审计整改措施执行情况2风险预警及时发现新的风险和问题3持续改进不断完善审计工作审计质量反思客观公正审计工作必须坚持客观公正的原则，避免主观臆断和利益偏见。专业胜任审计人员应具备必要的专业知识和技能，不断学习和提高自身素质。勤勉尽责审计人员应认真负责地履行审计职责，确保审计工作的质量和效率。案例分享通过实际案例，深入了解负债审计的应用场景、常见问题及解决思路，提升审计实务操作能力。总结与展望审计价值负债审