会计理论考试试题版

一、名词解释：

•1、产权：

产权是经济所有制关系的法律表现形式。它包括财产的所有权、占有权、支

配权、使用权、收益权和处置权。

•2、共有产权：是企业法人财产权,就是资产负债表左方的资产，即：共有产权二个

别产权之和。

•3、个别产权：是指债权人、所有者对企业资产的权利，就是资产负债表右方相

关权利人的权利；

•4、会计假设：

亦称会计的前提，是指在特定的经济环境中，根据以往的会计的实践和理论,

对会计领域中尚未肯定的事项所做出的合乎情理的假说或设想。

•5、会计对象：

是社会主义再生产过程中能以货币表现的资金及其资金运动。凡是特定主体

能够以货币表现的资金运动，都是会计核算和会计监督的内容，也就是会计的对象。

以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。

•6、会计目标：亦称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。

•7、会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

•8、权责发生制：

以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。内容：凡是当期

己经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当

期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应

当作为当期的收入和费用。

•9、会计环境：

影响会计系统的外部因素。包括经济,法律,政治和社会等方面的因素

•10、会计要素：

是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。按其性

质非为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

•11、受托责任论：

受托方管理委托方交付的资源并向其报告所受托资源的保值增值情况，同时

受托方要向社会报告社会责任履行情况。

•12、决策有用论：

会计报告应该向信息使用者提供决策有用的信息、提供评估未来的信息、提

供资源变动的信息.

•13、会计信息：

是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其

他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。（会计系统中经过加工处理后

产生的、提供相关管理和决策所需要的经济信息）

•14、会计原则导向：

原则导向就是定下一些很灵活的规则，落实到具体业务上，只要会计人员不

违反这些原则就好了，是宏观性，指导性，比较简略的。

•15、会计准则：

是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其所起的作用，可分为基本准则

和具体准则。

•二、简答

•经济业务与产权变化类型？

•会计要素的产权含义

会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产：企业过去的

交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

即：资产是产权的载体，是一种法人财产权。负债企业过去的交易或者事项形成的、

预期会导致经济利益流出企业的现时义务。即：负债是债权人权益，债权人拥有债

权求偿权。所有者权益企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。即：所有

者权益是所有者对资本一种求偿权。收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有

者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常

活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的

总流出。利润指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直

接计入当期利润的利得和损失等。

•会计主体面临的产权关系

1、会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

2、产权是经济所有制关系的法律表现形式。它包括财产的所有权、占有权、支

配权、使用权、收益权和处置权。

3、明确会计主体，事实上等于界定了一个企业法人资产的权益范围。会计主体

一方面明确了某一主体（如一家企业）所能控制或拥有的各种资产，以及它所作出

的承诺与承担的义务；另一方面又要求必须将该主体的法人资产财务收支与其他主

体的法人资产和财务收支区分清楚，将该主体的法人资产和财务收支与该主体的所

有者个人的资产和财务收支区分清楚。显而易见，如果没有会计主体这一概念，市

场环境中每一家企业的法人资产就无法界定；企业法人所应承担的义务，如还本付

息、确保资本保值增值等，就无法落实；对企业资产的各种要求权和主张权-权益，

也就无法在清晰界定的前提下加以俣理的保护；企业本身的经营成果与财务状况也

就无法得到恰当的衡量。

•会计环境与会计对象的关系

1、会计环境影响会计系统的外部因素。它包括经济、法律、政治和社会等方面

的因素。会计环境会影响会计信息的需求，影响会计程序与方法，乃至影响企业提

供会计信息的意愿等。

2、会计对象是社会主义再生产过程中能以货币表现的资金及其资金运动。

3、两者是影响与被影响的关系。

•会计基本职能的认识

会计基本职能是和会计监督。以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动

进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核

算，也就是会计工作中记账、算账、的总称。会计监督是对、、和其他经济组织等

生产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。会计监督是会计的

基本职能之一，同时又是经济监督的重要组成部分。会计核算与会计监督两项基本

职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会

计核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算的保障，

没有会计就难以保证核算所提供信息的真实性、。

•会计目标的认识

会计目标亦称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。会计目标

是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴，是沟通会计系统与会计环境的桥梁是连

接会计理论与会计实践的纽带，是会计理论基本结构的最高层次，是会计循环的起

点和终点，或者说是会计系统所期望达到的境地。

各种会计模式下会计目标的具体差别可归结为会计环境不同所致。关于会计目

标，理论界有“决策有用观”和“受托责任观”之争。决策有用观依存的是发达的

资本市场，而受托责任观立足于直接往来形成的资源的委托与受托关系。西方各国

和国际会计准则受员会都认可决策有用观。比较而言，受托责任观所依存的会计环

境与中国现阶段经济改革和发展的实际情况更加吻合。当前我国财务会计的主要目

标，应定位在向委托人报告受托责任的履行情况上。因为从时间上看，受托责任观

主要不是面向未来，而是面向过去和现在。而在会计确认和计量基础的取舍方面，

立足过去和现在要比立足未来更加容易，所提供的信息质量更加贴近目标的要求。

•受托责任论的简要评价

受托责任论是企业所有权和经营权分离，委托代理关系进一步发展，形成了以

受托责任为目标取向的受托责任观。即：受托方受委托人之托经营管理企业的各项

资源，定期向委托方报告所受托资源的保值增值情况，向社会报告社会责任履行情

况。

受托责任论认为，为了有效地协调委托和受托的关系，客观、公正地反映受托

责任的履行情况，首先，在方面应强调客观性，在上只确认企业实际已发生的事项;

其次，在上，由于具有客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量以有效反映

受托责任的履行情况；再次，在方面，由于经营业绩是委托者最关心的一个方面，

因此的编制显得尤为重要。

受托责任论缺点：历史成本模式削弱了会计信息的有用性；没有体现潜在投资

者的利益和要求；较少考虑资源委托者以外的信息需求。

•决策有用论的简要评价

决策有用论强调会计信息的相关性和有用性。

从会计确认方面来看，决策有用认为会认人员在会计上不仅应确认实际已发生

的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生仅对企业已有影响的经济事项，以满足信

息使用者决策的需要；从会计计量方面来看，决策有用论认为会计报表应反映和经

营成果的动态变化，在会计计量上主张以历史成本为主，并鼓励在物价变动情况下

多种的并行；在会计报表方面，决策有用论认为会计报表应尽量全面提供对决策有

用的会计信息，由于会计信息使用者的多样性，因此，在会计报表上强调对资产负

债表、及现金流量表一视同仁，不存在对某种会计报表的特殊偏好。

决策有用论缺点多种计量模式削弱了会计信息的可靠性；未来不确定信息进入

会计报告，提供会计造假机会；提供信息基础不明确，可能会损害某关系人利益。

•会计信息质量的标准有哪些？

1、可靠性（客观性）：指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确

认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，

保证会计信息真实可靠、内容完整；

2、相关性：指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要

相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者

预测；

3、可理解性（明晰性）：是指会计记录、会计信息应当简明、清晰，便于理解和

使用；

4、可比性：指企业提供的会计信息应当具有可比性。不同企业之间，特别是同

一行业的不同企业之间，同一企业不同时期会计处理方法和会计信息应当相互可比;

5、实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计

量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；

6、重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金

流量等有关的所有重要交易或者事项。企业在会计核算过程中，应区别会计事项的

重要程度而采用不同的核算方法。

7、谨慎性：指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；

8、及时性：指企业对于发生的交易、事项，应当及时进行会计确认、计量和报

告，不得提前或者延后。

•会计主体中的产权关系

会计主体是会计工作为其服务的特定单位或组。它既可以是一个企业，也可以

是若干企业组织起来的集团公司；它可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。

作为会计主体，它必须能够控制经济资源并对此负法律责任，会计核算必须是站在

本企业的角度上观察所发生的经济业务，即：会计主体假设规定了会计核算的空间

范围，集中体现了共有产权与个别产权的集合。

•持续经营中的产权关系

持续经营是假设会计主体的经营活动，在可以预见的未来，按照现在的形式和

目标，无限期地继续下去，不会进行破产清算。即：会计主体将按照既定的用途使

用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策

和估计方法。持续经营体现了产权运行的持续化。

•会计分期中的产权关系

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分成连续、相同的期

间，据以结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业

财务状况、经营成果和现金流量的信息。会计分期体现了产权运行状态与结果的考

评。

•。会计分期对会计核算原则的影响

由于会计分期假定出现，才产生了本期和非本期的概念，出现了权责发生制和

收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基础，进而出现了应收、

应付、折旧、摊销等会计处理方法，从而产生了收入和费用相配比，划分收益性支

出与资本性支出等会计原则。

•会计假设与会计原则的关系：

1、会计假设是指：会计假设亦称会计的前提，是指在特定的经济环境中，根

据以往的会计的实践和理论，对会计领域中尚未肯定的事项所做出的合乎情理的假

说或设想。

2、会计原则是指：又称“会计准则”。它是建立在会计目标、会计假设及会

计概念等会计基础理论之上具体确认和计量会计事项所应当依据的概念和规则。会

计原则对于选择会计程序和方法具有重要的指导作用。

3、二者关系：会计假设的设立是为了引申出相应的会计原则，对会计工作具

有普遍指导意义。如：持续经营假设是资产计价的最重要基准，衍生了历史成本、

折旧、资本保持等会计原则。它使会计的重心转向了未来，资产计价应依据公司的

长期收益能力，除非资产价值的变化对持续经营价值产生影响，否则就没有必要对

资产进行再估价。会计分期假设首先为持续经营提供了技术上的可行性，其次产生

了本期与非本期的区别，会计信息是否可比、会计方法是否一致等问题。会计分期

以计算定期收益，使成本需要与收入配比；又由于企业在某一较短时期，各项资产

和权益的变动与现金的收入和支出是不相吻合的，导致了两种不同的会计处理基础,

即收付实现制和权责发生制。而企业在持续经营假设下，需要采取权责发生制确认

收入，考虑应计和递延费用，以精确计量利润。

•会计准则产生的历史背景：

1、根治会计信息失真的重要途径。

2、获得完全市场经济地位的基本要求°

3、参与国际经济一体化进程的客观需要。

4、因应国际会计趋同的合理选择。

三、论述

•会计环境对会计理论的影响

一、会计环境是会计理论与实务赖以产生、存在、发展的客观社会环境。影

响会计及会计理论的会计环境有社会生产力发展水平、政治、经济、科学水平、法

律、社会、文化教育等内容，作为影响会计的社会环境整体，会计环境对会计可以

是综合性的几方面因素的影响，也可以是某一方面因素的影响。会计与环境之间的

关系是双向的，体现为相互影响的关系。会计环境的不断改善，必然会促使会计在

各个方面不断发展和完善。

1、社会生产力发展水平对会计的影响：从会计产生和发展的历史来看，生产

力发展水平对于会计的产生与发展都是起着决定性作用的。20世纪是人类历史上创

造的物质财富完全可以与过去几千年的财富总和相比，20世纪的后半叶，人类社会

进入了一个新的发展时期，也就是人们常常提到的知识经济时代。知识经济对会计

理论方面提出的挑战。例如，人力资源会计的提出。

2、经济基础环境对会计的影响：经济基础对会计的影响是最直接的。不管人们

如何总结会计的概念，无论是作为一个经济信息系统，还是作为经济的组成部分，

它都属于经济领域范畴。经济基础环境，包括所有制形式、经济管理体制、企业形

式、企业经营方式以及介于法律和经济之间的经济政策，都会对会计产生重要影响。

3、社会制度、政治、法律对会计的影响：①社会对会计的影响是多方面的，无

论从理论上还是从实务方面，都会对会计产生影响。例如，社会对于会计信息公开

性的要求程度，从一定意义上讲，会受到社会对保密性认识及个人权利认识的影响。

②政治是经济的集中表现。政治上的要求往往通过一些经济政策来体现，政治对会

计的影响往往不是单独表现，而是与经济、教育、文化等各方面因素一起发挥作用。

③“法律”是阶级社会特有的历史现象，它是体现统治阶级意识，由国家制定或认

可、并以国家强制力保证实施的行为规范的总和。不管意识形态如何，各国都有不

同的法律制度，这些法律制度是最直接，最经常地制约经济行为和会计实务的。由

于不同国家的法律制度存在着差别，导致它们的会计制度有差别。

二、总的来讲，会计环境是会计形成的基础，会计随会计环境的变化而变化,

所有对会计有影响的内外因素的变化都会提出相应调整。会计环境是存在于会计系

统外部的，决定着会计的产生于发展的，影响着会计思想、会计理论、会计模式、

会计实务的历史条件和社会政治、法律、经济、文化、教育等客观状况。会计环境

是客观存在的，它对会计从各个不同的角度产生着影响。我国会计的特殊环境决定

了中国会计具有自己的特色。

•试述会计理论研究的逻辑起点：

会计目标是会计理论研究的逻辑起点。

1、从逻辑的角度看，会计目标具备作为逻辑起点的基本特征：首先，会计目

标的确定并不是主观臆造的，它反映了会计发展过程中内在的必然联系。会计目标

的提出，反映了会计本质，并促进会计本质和职能的发展。其次，会计目标作为会

计理论结构的逻辑起点，决定和制约着会计假设、会计概念和会计准则。会计假设

在于对会计系统的外部环境作出判断，但外部环境要通过会计目标作用于会计系统,

同时会计系统又通过会计目标去适应外部环境，即会计目标制约着会计假设。会计

准则是人们为了保证会计目标实现而制定的用来指导和制约会计主体行为的规范。

因此，会计目标是会计理论的直接存在物，任何脱离会计目标而建立的会计理论结

构及其要素都是不科学的。再次，会计目标必须通过外部环境予以规定和说明，是

会计发展的历史起点。最后，会计目标包含了会计活动的“基因”，是会计活动中

一切矛盾的“焦点”，是会计系统运行的导向机制，是会计活动的出发点和归宿。

2、从系统论的角度看，目标对于系统是至关重要的，按一定目标运行是一切

系统所具备的基本特征。对会计系统来说，目标表明人们为什么要设计这一系统，

目标是人工系统存在的前提，是决定系统其他要素的基础。会计目标决定了会计系

统应使用的方法和程序，是引导和制约会计行为的决定性因素，尤其在缺乏明确可

供遵循的会计准则时，会计目标就成为会计行为的判别标准。同时，会计受外部环

境变化的影响很大，会计目标直接反映着社会经济环境的变化。总之，目标对于系

统的重要性决定了以会计目标作为逻辑起点的客观必然性，以此为逻辑起点构建会

计理论系统是一个动态的、开放的、稳定的和有序的系统。

3、从会计理论的性质看，由于会计理论与会计实践的相互依存、相互影响和

相互促进的关系，要求会计理论必须密切联系会计实践。由于会计目标是主观见之

于客观的产物，它是会计环境的需要和会计体统内在本质的统一，而会计目标合理

与否，又会时刻受到实践的检验。因此把会计目标作为会计理论的逻辑起点，能增

强会计理论对会计实践的解释和指导功能，使会计理论日趋完善。总之，把会计目

标作为会计理论结构的逻辑起点是比较科学的。

•研究和确立会计目标的意义：

1.、会计目标的涵义及其：人类进行任何活动，都是出于某种动机和希望，

目标就是这种动机和希望的结果。会计从“刻木为记、结绳记事”发展到今天，是

一种有目的的。在不同时代、不同环境下，这种有目的的社会行为均出自一定的动

机和希望。因此，从一般意义上说，会计目标是指在一定的条件下，人们从事会计

实践活动追求和希望达到的预期结果；

2、研究和确立的意义：会计目标是在和被普遍接受以后才提出的。按照系统

论的观点，任何研究领域的都是提出其研究的界限和确定它的目标。也是如此。会

计目标回答了会计为什么会产生并传递这种或那种信息的问题。西方会计理论的研

究经历了逻辑起点由到会计目标的转变，由到的不断反复。因此，会计目标的提出

为我们重新构建现代会计理论模式提供了一条。会计目标集中而现实地体现了会计

活动的宗旨，为会计系统的运行指明了方向。它不仅在很大程度上决定着会计方法的

产生与发展，而且对会计信息的用途、去向均具有决定性的作用。因而，将会计目标

置于整个会计理论体系中进行考察，确立会计目标在会计理论体系中的地位。会计

目标是会计理论研究的逻辑起点。

•权责发生制是否属于会计假设，为什么？

1、权责发生制：指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收

入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的

款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否

支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期

费用。

2、会计假设：是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算对象的空

间范围和时间范围的限定，包括4个假设6

①会计主体假设：是指从事经济活动并需要对其进行会计处理和定期报告的

特定单位。会计主体假设规定了财务会计应处理的交易、事项的空间范围，从而规

定了财务会计报告的内容与边界。

②持续经营假设是指在会计方法的选择中，假设企业的生产经营活动在可预

见的将来，将会按照现在的形式和既定的目标，不断地持续下去。在将企业作为一

个独立的会计核算主体和报告主体的前提下，尽管企业所面临的经营环境是十分复

杂的，具有高度的不确定性，有改组、兼并，甚至破产、清算等种种可能，但是在

选择会计方法时，为了更为科学地处理企业日常发生的交易和事项，并定期报告财

务信息，假定会计主体有可能持续经营。持续经营假设向会计信息使用者所揭示的

只是财务会计信息产生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用这些信息。如果

企业出现了不能持续经营的状况，例如企业进入了破产清算程序，会计便由持续经

营会计转向清算会计。

③会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营，人为地划分为相等的、较

短的时间期间，以便定期报告会计主体的财务状况和经营业绩等。会计分期的确定

实际上决定了企业对外提供财务会计报表的时间间隔，同时也规定了财务会计报表

所涵盖的时间区间。我国的会计年度与日历年度一致，即从公历的1月1日到12月

31日；以季度、月份为会计期间时，其起止时间也与公历季度、月份一致。会计分

期假设与持续经营假设是密不可分的，

④货币计量假设：是指以货币作为会计进行日常记录和编制会计报表的最基

本的计量单位。企业所发生的交易和事项是千变万化、十分复杂的，例如，各种财

产物资就有不同的表现形式和多种计量单位，除货币计量单位外，还有实物计量单

位或劳动计量单位等，为了全面反映企业的生产经营，会计记录和报告客观上需要

一种统一的计量单位作为计量尺度，而货币正是计量一切有价物的共同尺度。《企

业会计准则一一基本会计准则》中规定，企业会计应当以货币计量。。

3、综上，权责发生制不属于会计假设。权责发生制是会计的基础，

•会计制度在产权安排中的功能

会计制度在产权安排方面具有独特的功能,即其在所有权的形成,所有权的权

能分割所形成的他物权,所有权的权属转移所形成的债权等方面,具有多重反映和监

督功能

一,界定产权性质。

在规模较小的独资企业里,企业的所有经营活动由业主独自承担，即企业的所

有权归业主一人,业主对企业负债负有清偿的无限责任,一般不交企业所得税而交个

人所得税.业主对于投入企业的财产自然享有占有，使用，收益和处分权.在合伙企业

中，由于是由两个或两个以上的合伙人订立合伙协议,共同出资,共同经营,共负盈亏,

共担风险,合伙人对企业债务通常负无限连带责任而不受其出资额的限制，企业生产

经营活动一般由合伙人共同承担,因而其所有者共同享有企业财产的占有，使用，收

益和处分权.在公司制企业中，企业是由各个投资人依法出资联合组成的,有独立的

注册资本,是自主经营，自负盈亏的法人组织,依法独立享有民事权利，承担民事义务,

交纳企业所得税.股东也须交纳个人所得税.在较大的独资企业和公司制企业中,所

有者难以独立完成企业所有的生产经营管理,于是聘用一些管理者代行其职,履行所

有者对有关财产的占有，使用权,形成现代企业中的经营权或法人财产权,而所有者

不直接参与企业的经营管理但享有财产的收益权和处分权,形成所谓的〃两权分离〃，

实际是所有权分割.企业经营者享有的财产用益物权（经营权或法人财产权）及其担

保物权属于“他物权〃,都是所有权的组成部分,而债权人对投入企业的财产同样具有

所有权，由此出现了企业所有者的所有权和企业债权人的所有权.站在企业内部角度,

所有者的投资及其增值,接受捐赠等形成了所有者权益,债权人的投资形成了债权人

权益（负债），由此构建了会计中〃资金占用=资金来源〃或"资产=负债+所有者权益〃的

等式,并通过“实收资本〃，〃资本公积"，"盈余公积〃,〃本年利润"，"利润分配〃等科目

反映所有者权益的结构,通过备查簿反映担保物权的行使情况,通过“短期借款"，"长

期借款"，”应付票据〃,〃应付账款〃，〃其他应付款〃等科目反映负债的结构以及合同之

债，侵权之债,无因管理和不当得利等形成的债务,并根据有关交易,事项进行有关产

权性质的界定,具体划定产权的归属,这也是会计制度的一个独到之处.

二，计量产权价值。

产权的价值计量包括所有者权益的计量和负债的计量,主要采用实际成本原

则进行计量.随着经济活动的日益复杂和市场环境多变性的增强,负债的计量方式和

内容也在发生着一些变化,出现了〃预计价值〃计量方式.如《企业会计制度》中，增加

了或有负债的确认和计量内容:或有负债,指过去的交易或事项形成的潜在义务，其

存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的

现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠

地计量.但将或有负债确认为负债入账.必须同时满足以下三个条件:一是该项义务

是企业承担的现时义务,二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,三是该义

务的金额能够可靠地计量.在金额的计量上,如果所需支出存在一个金额范围，可以

按照该范围上,下限金额的均值确定;如果所需支出不存在一个金额范围,则按照可

能发生金额的最高值确定,或按照各种可能发生金额与其发生概率的乘积计算.为此,

设置了”预计负债〃科目，用以反映对外提供担保,商业承兑汇票贴现,未决诉讼,产品

质量担保等业务可能产生的负债.

三,反映产权变动。

既然产权是以财产权为核心的一组权利,包括财产的占有,使用，收益和处分

权,那么这些权利的变化就都是产权的变动,如企业资产评估,企业公司制改造,企业

兼并与收购,企业清算等,都将引起企业所有者权益,负债发生变动.由此出现了资产

评估会计,公司制改造会计,企业合并会计,企业清算会计等会计学分支。毫无疑问，

人们对会计中的产权思想的研究在步步深入,其主体仍是产权变动及其信息披露问

题.

•德国会计制度的特点及其对我们的启示：

一、德国会计制度的特点：1、会计信息的使用者：主要是债权人和小股东，

属于“债权人保护模式”；2、会计规范的制定者：政府部门；司法部提出会计规范

草案一联邦参议院讨论f联邦议院审议一联邦参议院在法律公报上公布3、会计信息

的质量特征：对所有企业而言是“真实性”和“合规性”，对资本性公司而言是“真

实与公允性”；4、会计等式：资产=资本=自有资本+外部资本，或：资金运用=资

金来源，总收益一总费用;总成果；5、会计信息披露：由会计报表、报表附注和企

业状况报告三部分组成，商法规定的会计报表只有资产负债表和损益计算表，没有

编报现金流量表的要求。资产负债表左方按照资产的流动性由低向高排列，右方按

照自有资本、借入资本的顺序排列。6、允许秘密准备金的存在。

二、对我们的启示：1、积极推进会计制度的法制化和法制化进程：从我国的

会计法规体系看，包括会计法律、会计法规、会计规章3个层次，而具体规范会计

核算行为的，主要是会计规章，远没有德国会计规范的层次高。2、改良会计制度的

制定程序：我国会计制度制定中的透明度、公开性不够，削弱了会计制度的公正性，

降低了会计制度运行的可接受性。3、加强会计假设与会计原则的研究；4、重新审

视会计等式；5、优化会计记录规范；6、优化会计信息披露规范；7、完善会计档案

建设。

•我国新会计准则体系的基本理念：

一、原则导向理念：1、将理念基础、指导思想、体系设计、内容安排、技术

标准等融为一体,新企业会计准则体系包括二部分:一是基本准则。二是具体准则。

2.原则导向理念优势及影响：“原则导向说”是就某一对象或交易、事项的会计处

理、财务报告提出应遵循的原则。其并不力图回答所有问题或对每种可能情况提供

详细的规