做账实操-城投项目公司在项目运营阶段的会计账务处理分录案例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-城投项目公司在项目运营阶段的会计账务处理分录案例基础设施运营收费类高速公路运营收取通行费：假设某城投项目公司运营的高速公路本月收取通行费500万元，增值税税率为9%。不含税收入为(500/(1+9%)≈458.72)万元，增值税销项税额为(458.72*9%≈41.28)万元。会计分录为：借：银行存款500贷：主营业务收入——通行费收入458.72贷：应交税费——应交增值税（销项税额）41.28计提高速公路折旧：该高速公路账面价值5亿元，预计使用年限20年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额为(50000/(20*12)=208.33)万元。会计分录为：借：主营业务成本——高速公路折旧208.33贷：累计折旧208.33桥梁运营收取过桥费：本月收取过桥费200万元，增值税税率9%。不含税收入为(200/(1+9%)≈183.49)万元，增值税销项税额为(183.49*9%≈16.51)万元。会计分录为：借：银行存款200贷：主营业务收入——过桥费收入183.49贷：应交税费——应交增值税（销项税额）16.51发生桥梁维护费用：支付桥梁维护费用30万元，取得增值税专用发票，税率13%。会计分录为：借：主营业务成本——桥梁维护成本30借：应交税费——应交增值税（进项税额）3.9贷：银行存款33.9房产租赁类写字楼出租收到租金：城投公司将写字楼出租，本月收到租金100万元，开具增值税专用发票，税率9%。不含税收入为(100/(1+9%)≈91.74)万元，增值税销项税额为(91.74*9%≈8.26)万元。会计分录为：借：银行存款100贷：主营业务收入——房产出租收入91.74贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8.26计提写字楼折旧：写字楼账面价值8000万元，预计使用年限30年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额为(8000/(30*12)=22.22)万元。会计分录为：借：主营业务成本——写字楼折旧22.22贷：累计折旧22.22商业店铺出租确认租金收入：本月应确认商业店铺租金收入50万元，尚未收到租金。增值税税率9%，不含税收入为(50/(1+9%)≈45.87)万元，增值税销项税额为(45.87*9%≈4.13)万元。会计分录为：借：应收账款50贷：主营业务收入——房产出租收入45.87贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4.13支付店铺维修费用：支付店铺维修费用5万元，取得增值税普通发票。会计分录为：借：主营业务成本——店铺维修成本5贷：银行存款5公共设施运营类停车场运营收取停车费：当日现金收款3万元。会计分录为：借：库存现金3贷：主营业务收入——停车场运营收入3支付停车场设备维护费：支付停车场设备维护费8000元，取得增值税专用发票，税率13%。会计分录为：借：主营业务成本——停车场运营成本0.8借：应交税费——应交增值税（进项税额）0.104贷：银行存款0.904污水处理厂运营收取污水处理费：本月收取污水处理费300万元，增值税税率6%。不含税收入为(300/(1+6%)≈283.02)万元，增值税销项税额为(283.02*6%≈16.98)万元。会计分录为：借：银行存款300贷：主营业务收入——污水处理收入283.02贷：应交税费——应交增值税（销项税额）16.98计提污水处理设备折旧：污水处理设备账面价值3000万元，预计使用年限15年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额为(3000/(15*12)=16.67)万元。会计分录为：借：主营业务成本——污水处理设备折旧16.67贷：累计折旧16.67会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企