内部控制制度（财务）

目录

1、预算管理制度

2、收入管理制度

3、支出管理制度

4、公务卡管理制度

5、培训费管理制度

6、差旅费管理制度

7、财务收支审批制度

8、物价管理制度

9、《内部会计控制规范一货币资金》实施规定

10、现金管理制度

11、银行账户管理制度

12、票据领、用、存、缴销管理制度

13、收支两条线管理制度

14、中央资金管理制度

15、专项经费管理制度

16、财务科长岗位职责

17、会计人员岗位职任制

18、出纳人员岗位职任制

19、会计档案管理制度

20、会计电算化管理制度

21、会计工作交接制度

22、会计人员回避制度

23、财务分析制度

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预算管理制度

1、根据《预算法》《内部会计控制规范-基本规范》的规定，结

合中心预算管理工作实际，制定本制度。

2、预算管理是中心财务管理的重要组成部分，它是为达到中心

即定目标编制的年度收支总体计划。

3、中心要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明

确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程

序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金实行n心主任限额审批，限额以上资金实行集体审

批。严格控制无预算的资金支出。

4、中心设立预算管理小组，组织领导中心全面预算工作。

5、编制预算的原则主要有：

⑴政策性原则；

(2)可靠性原则;

(3)合理性原则；

(4)完整性原则；

(5)统一性原则。

6、为了使预算编制规范、科学、公平、毛效，根据《预算法》

的有关规定，运用部门预算编制方法，细化预算编制的内容，将预算

支出按部门和支出项目进行分配。

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7、通过编制部门预算：

⑴细化预算编制，提高预算编制的透明度；

⑵缩短预算批复k间；

⑶有利主管部门掌握全局；

⑷强化执行中的预算约束，提高预算管理水平。

8、部门预算编制的方法采用“零基预算”方法。

“零基预算”方法把各部门履行的职责、发展目标和人员配备等

客观因素，作为预算分配的主要依据。部门预算的编制一切从零开始。

9、预算编制的程序是：

⑴中心编制预算建议数，

⑵财政部门下达预算控制数，

(3)中心根据预算控制数报送正式预算，

(4)财政部门正式批复中心预算。

10、预算管理应抓好以下环节：

⑴预算体系的建立，包括预算项目标准和程序；

⑵预算的编制和审定；

⑶预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；

⑷预算执行的授权；

⑸预算执行过程的监控；

⑹预算差异的分析和调整；

⑺预算业绩的考核。

1K中心预算分析是运用预算、财务报表、统计数据和其他有关

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资料，对一定时期内的中心财务活动过程进行比较、分析和研究，并

进行总结，作出正确的评价。

12、预算分析常用的方法：

⑴比较分析法。①本期实际执行与本期计划进行比较；②本期实

际执行与历史同期进行比较；③本期实际执行与同类中心先进水平进

行比较。

(2)因素分析法。

⑶差额分析法。

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收入管理制度

一、加强中心收入管理，各项收入由财务部门统一核算、统一管

理，其他任何部门、科室和个人不得收取款项，严禁设立账外账和私

设“小金库二

二、收入来源。

1、财政补助收入，即医院从主管部门取得的财政性事业经

费；

2、医疗收入，即医院在开展医疗业务活动中所取得的收入，

包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化

验收入、护理收入和其他收入；

3、药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药

品收入，以及中草药收入；

4、其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括培训收

入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、

利息收入等。

三、严格执行国家物价政策，准确执行医疗机构收费标准。医

院门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，由财

务科统一管理。

四、切实加强收费票据的管理，票据的购买、印制、保管、领

用、核销、遗失处理、清查、归档等有专人负责，并设立票据登

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记本进行详细记录，防止空白票据的遗失和盗用。

五、门诊住院收入做到“日清月结”，及时准确核算收入。

六、严格执行退费管理制度，防止收入的流失。

七、加强各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实

完整。

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支出管理制度

中心经费支出核算是医院进行经济核算和成本核算的基础，也是

考核中心各部门工作绩效的基本条件。为了节约经费开支，提高经济

效益，为了各科室的工作绩效进行事中监督与提示创造前提条件，必

须要加强中心经费支出的核算与监督，特制定本制度。

一、严格执行国家规定的财经制度和法律法规，严格限定开支标

准和开支范围，按照下达的预算内容，规范各项支出手续，提高资金

使用效率。

二、各项经费支出由财务科按照下达的预算指标统一安排，掌握

使用。各部门严格按照预算内的数额开展业务活动。

三、为做好经费统一管理，使院长对经费支出情况全面掌握，防

止出现不规范现象，实行院长一支笔审批制度。大额度资金的使用必

须按“三重一大”制度执行，提交党政联席会议集体讨论决定。

四、总务科具体负责固定资产购置。万元以上固定资产购置交卫

计委行财科审批后方能执行，对于纳入政府采购目录的项目，必须按

政府采购管理制度执行。

五、总务科具体负责固定资产修缮。万元以上房屋维修项目交卫

计委行财科审批后方能执行，对于纳入政府采购目录的项目，必须按

政府采购管理制度执行。项目结束需外送审计后方能支付余款。

六、药剂科具体负责药品采购，总务科具体负责卫生材料、低值

易耗品、其他材料采购。每月应按库存情况和临床业务部门需求编制

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采购计划，报院长审批后采购。财务科根据每月资金状况报院长审批

后付款。

七、人事科具体负责各项人员经费和教育经费。其中长期执行的

政策性开支（如职工教育经费、职工幼托费、退休人员老年大学学费

等），由人事科审核，报院长审批。

八、医务科具体负责科研经费，根据《项目经费管理制度》，采

取专款专用，建立辅助账，报院长审批。

九、其他各项支出由各职能部门归口负责，报院长审批。

十、审批流程：

1、经办人填列支付申请单

2、职能部门负责人审批

3、财务负责人审批

4、院长批准

十、财务科审核人员必须在上述涉及支出审批权限范围内予以办

理业务，如遇特殊情况可另行报批，各临床及职能部门必须严格执行,

落实好相关政策，严禁无审批支出。

十一、对院内一切活动，财务科皆有权随时进行监督检查。对于

违反财经经律的开支，财务人员有权拒绝办理，并向院长汇报，做出

相应处理。

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公务卡管理制度

为适应国库集中支付制度改革的要求，方便预算单位用款，有效

提高工作效率和财务管理水平，根据《上海市财政局关于本市全面推

进区（县）实行国库单一账户和公务卡制度改革的实施意见》、《杨浦

区预算单位公务卡管理暂行办法《杨浦区卫生局关于公务卡使用管理

暂行办法》》等文件相关规定，结合本中心实际制定本办法。

（一）、本办法所称公务卡，是指单位工作人员持有的，主要用于

日常公务支出和财务报销业务的信用卡。

（二）、实行公务卡结算方式不改变单位现行财务管理制度、会计

核算办法与报销基本流程。

（三）、公务卡消费的适用范围是：各预算单位支付业务中原使用

现金和支票结算的公务支出，包括办公用品、差旅费、培训费、会议

费、招待费和5万元以下的零星购买支出等。

（四）、持卡人应当妥善保管公务卡，规范使用公务卡办理公务支

出的支付结算业务，并及时向财务部门申请办理报销手续。

（五）、财务部门依托国库集中支付系统中的公务卡支持系统，认

真审核公务卡报销事项。对于批准报销的公务卡消费支出，按规定时

间，通过零余额账户或专用存款账户办理公务卡的资金还款手续。

（六）、对于差旅、会议、购买等公务支出，使用公务卡结算的,

应在公务卡信用额度内，先通过公务卡结算，并须取得发票等财务报

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销凭证和经本人签名的银行卡签购单。持卡人所在单位对于公务支出

有事前审批要求的，持卡人应事先按要求履行相关审批手续。

（七）、持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出，必须在发卡

行规定的免息还款期内，及时到财务部门报销。因个人报销不及时造

成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承担；因单位报销不及时造

成的利息等费用，以及由此带来的对个人资信影响等责任，由单位及

相关经办人承担。

（八）、持卡人办理公务卡消费支出报销业务时，应当按照本单位

财务报销程序向财务部门申请报销，并附相关凭证。

（九）、财务人员通过国库集中支付系统，根据持卡人提供的姓名

（卡号）、交易日期和消费金额等信息，查询核对持卡人公务消费的

真实性，审核确认后批准报销。

（十）、加强预算执行管理，严格按照预算及财政财务等有关规定,

通过国库集中支付系统，审核持卡人提请报销的公务卡消费信息，及

时办理公务卡报销还款和资金退回等业务，及时下载保存报销还款信

息，做好相关账务处理工作，并按月与发卡行就公务卡报销还款情况

进行对账。

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培训费管理制度

一、总则

（一）为规范本中心培训工作，提高培训效率和质量，加强培训费

管理，节约培训费开支，根据《上海市市级机关培训费管理办法》，

结合本中心实际，制定本办法。

（二）培训是指本区行政事业单位根据《中华人民共和国公务员法》、

《干部教育培训工作条例（试行）》、《公务员培训规定（试行）》，使

用财政资金举办的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训等。

（三）举办培训应当坚持厉行节约、反对浪费的原则，实行单位内

部统一管理，增强针对性和实效性，保证培训质量，节约培训资源，

提高培训经费使用效益。

二、计划和备案管理

建立培训计划编报和审批制度。培训部门制订年度培训计划（包

括培训名称、对象、内容、时间、地点、参训人数、所需经费及列支

渠道等），经财务部门审核后，报本中心党政班子批准后施行。年度

培训计划一经批准，原则上不得调整。因工作需要确需临时增加培训

及调整预算的，报主要负责同志审批。

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三、开支范围和标准

（一）培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包

括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其

他费用。

（1）住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间

的费用。

（2）伙食费是指参训人员及工作人员培训期间发生的用餐费用。

（3）培训场地费是指用于培训的会议室或教室租金。

（4）讲课费是指聘请师资授课所支付的必要报酬。

（5）培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费。

（5）交通费是指用于接送以及统一组织的与培训有关的考察、

调研等发生的交通支出。

（7）其他费用是指现场教学费、文体活动费、医药费以及授课

教师交通、食宿等支出。

（二）培训费各项费用开支标准，分项核定、总额控制。标准如

下：

单位：元/人天

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住宿费伙食费场地赛和讲课赛资料费、交通费和其他费用合计

18011010060450

上述标准是培训费开支的上限，各项费用涉及上表中两项及两项

以匕开支内容的，可在所涉及的相关经费标准合计金额内统筹使用C

（三）讲课费执行以下标准（税后）：

（I）副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元；

（2）正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元；

（3）院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元。

（4）其他人员讲课参照上述标准执行。

四、培训组织

（一）开展培训应当在开支范围和标准内，择优选择党校、行政

学院、干部学院、部门行业所属培训机构、高校培训基地以及组织人

事部门认可的培训机构承担培训项目。

（二）组织培训的工作人员控制在参训人员数量的5%以内，最

多不超过10人。

（三）严禁借培训名义安排公款旅游；严禁借培训名义组织会餐

或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁使用培训费购置

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电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与培训无关的其

他费用；严禁在培训费中列支公务接待费、会议费；严禁套取培训费

设立“小金库”。

（四）组织培训应尽量利用网络、视频等信息化手段，大力推行

干部选学、在职自学等方式，降低培训成本，提高培训效率。

五、报销核算

（一）报销培训费，应当提供培训通知、实际参训人员签到表、

讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭

证。财务部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案

程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

（二）讲课费、小额零星开支以外的培训费用，应当按照国库集

中支付和公务卡管理的有关制度执行，采用银行转账或公务卡方式结

算，不得以现金方式支付。

六、监督检查

（一）应当将培训的项目、内容、人数、经费等情况，以适当方

式进行公开。

（二）应当于每年3月底前将上年度培训计划执行情况（包括培

训名称、主要内容、时间、地点、培训对象及人数、工作人员数、经

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费开支及列支渠道、培训成效等）报送区委组织部、区公务员局、区

财政局。

（三）区委组织部、区公务员局、区财政局、区审计局等有关部

门对本总中心培训活动和培训费管理使用情况进行监督检查。主要内

容包括：

（1）培训计划的编报是否符合规定；

（2）培训费开支范围和开支标准是否符合规定；

（3）培训费报销和支付是否符合规定；

（4）是否存在虚报培训费用的行为；

（5）是否存在转嫁、摊派培训费用的行为；

（6）是否存在向参训人员乱收费的行为；

（7）是否存在其他违反本办法的行为。

（四）对于检查中发现的违反本办法的行为，由区委组织部、区

公务员局、区财政局、区审计局等有关部门责令改正，追回资金，并

予以通报；相关责任人员按规定予以党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移

送司法机关处理。

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差旅费管理制度

为规范我中心工作人员公务出差的管理，根据上级有关精神和沪

财行【2014】9号《上海市市级机关差旅费管理办法》，结合我院实

际，制订本办法。

一、类型

1、上级卫生部门批准的全国性学术会议和编写教材、讲课、成

果鉴定等活动。

2、由市医学会相关专业委员会、市质控中心组织的外省市、本

市地区性学术活动和协作组活动，卫生行政部门指令参加的特殊岗位

培训和资质考试。

3、上级主管部门或经院长书记会议讨论指令至外省、市参加的

工作会议。

4、因医院建设需要，需至外省、市调研、考察、招聘，或代表

医院至外省、市参赛、评审、检查、交流等。

二、原则

1、从严控制公出人数和天数，严禁无实质内容、无明确公务目

的差旅活动和考察调研。

2、外出人员对照外出公差类型，将外出公差相关通知交相关职

能科室负责人审核、签字，经院长批准后，方可外出。

三、费用报销

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（一）外出人员费用报销，需严格按《上海市市级机关差旅费管

理办法》办理，差旅费包括：城市间交通费、住宿费、伙食补助费和

市内交通费。

1、城市间交通费：到出差目的地有多种交通工具可选择时，出

差人员在不影响公务、确保安全的前提下，应当选乘经济便捷的交通

工具，乘坐交通工具的等级为：飞机经济舱、火车硬席（硬座、硬卧）、

高铁/动车二等座、全列软席列车二等软座、轮船（不包括旅游船）

三等舱、其他交通工具（不包括出租小汽车）。

2、住宿费、伙食补助费：出差人员应当选择安全、经济、便捷

的宾馆住宿，住宿费限额标准参照《上海市市级差旅住宿费和伙食补

助费标准表》。

3、市内交通费：按实际发生的交通费用凭据报销，上限不得超

过每人每天80元。

（二）外出人员出差结束后应当及时办理报销手续。特别遵守：

1、差旅费报销时应提供批准通过外出公差相关通知、发票、机

票、车票、住宿发票等凭证。

2、住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。

3、实际发生住宿而无住宿发票的（费用包括在会务费中除外），

不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。

4、城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，住宿费在限

额标准之内凭发票据实报销，超支部分个人自理。

5、外出人员不准接受以任何名义，任何方式用公款进行的请客、

送礼、游览。不得接受接待单位以任何名义免收食宿费或象征性收费,

对弄虚作假，虚报冒领，违反规定的，按国务院《关于违反财政法规

处罚暂行规定》处理。

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财务收支审批制度

一、收入

中心要积极组织各项收入，建立健全预收款收取制度，建立激励

约束机制等，确保各项收入及时、足额收取。

二、支出

1、认真做好年度预算、决算工作：各部门按前三年实际支出平

均数为依据，根据中心年度工作要点和本部门工作计划，严肃认真地

制定年度预算，报中心主任审阅后，于每年一月上旬交财务科。

2、各部门严格按照年度预算内的数额开展业务活动。所有开支

由中心主任审批。报支方式：贰佰元以上一般采用贷记凭证或支票，

特殊情况，报中心主任审核批准后，方可用现金支付。主任因公外出，

由主任授权副主任代行审批。

3、对外投资、借款等支出必须坚持集体讨论决定、院长审批的

原则。

4、中心年度预算报主任批准核定后，必须严格遵照执行，不得

突破。如各部门在年度预算用完的情况下，发生未列入预算的临时急

需开支，应书面报告，报院长核准后，方可报销。

5、支付凭证必须有经办人、部门负责人签字，按审批权限经审

批后方可报销。

6、开展各项业务活动，按规定发放奖品，应注明发放标准和数

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据，发放奖励费和价值较大的物品要造册签收。

7、中心职工个人因公报销时，应填写付款凭证，写明事由，由

本人签字，部门负责人审核，报主任审批后方可报销。

8、因工作需要须事先领用支票或现金时，应填写借款单或支票

领用单，报主任审批后方可办理。领用现金数额较大的，应提前三天

预约，以便财务科及时准备，保证使用。使用完毕后连同凭证及时归

还财务科，使用时限一般不超过五天。

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物价管理制度

1、严格执行国家物价政策。医疗收费按上海市卫生局、上海市

物价局汇编的《上海市各级医疗卫生机构收费标准》收费；药品按上

海市物价局制订公布的零售价收费。

2、将中心常用项目收费标准在滚动屏上公布，做到明码标

价，自觉接受社会、群众监督。

3、对中心新增收费项目、收费标准，由医务科书面报财务科，

财务科向上级主管部门提出申请报告，并报市卫生局财务管理中心审

批。按批准的收费标准收费。

4、药品调价及时通知药品会计，按调价通知单上的执行日期、

药品、规格和产地进行调价。

5、财务科负责中心的收费管理工作，提供院内各科室、部门的

收费标准查询，组织左关人员学习物价政策和收费标准。

6、物价员具体负责接待病人和单位对医疗收费标准的查询。门

诊收据打印，提供详细的收费项目、数量、价格，住院病人出院，打

印住院病人明细帐单，提高医疗收费的透明度。

7、物价员对各科室、部门收费标准执行情况实行监督、检查，

发现问题及时向科长、院长汇报，提出处理意见，并督促其改正。对

查实为乱收费的个人视情节轻重按院纪院规处理，屡教不改的停职检

查或下岗处理。评选先进个人和集体发现乱收费，一票否决。

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8、各项收费标准电脑输入或调整的程序为，由医务科书面提出

新增或调整的项目，有财务科按规定确认收费标准后，物价员书面通

知电脑管理员和各收费部门，电脑管理员按通知书的内容和收费金额

输入电脑或进行电脑修改标准。电脑管理员不得随意改变收费标准，

更不能随意听取其他部门进行标准的改动，如有情况发生将追纠责

任，从严处理。

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《内部会计控制规范一货币资金》实施规定

第一章总则

第一条：为了加强中心资金的内部控制和管理，保证货币资金的

安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一货币

资金（试行）》等法律法规，结合中心业务特点和管理要求，制定本

实施规定。

第二条：本规定所称货币资金是指中心所拥有的现金、银行存款

和其他货币资金。

第三条：中心主任对中心货币资金内部控制的建立健全和有效实

施以及货币资金的安全、完整负责。中心主任（法定代表人）为审

批人。

第二章岗位分工及授权批准

第四条：中心建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的

职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监

督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债

权债务账目的登记工作。中心不得由一人办理货币资金业务的全过

程。

第五条：中心办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据

医院具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具各良好

的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高

会计业务素质和职业道德水平。

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第六条：对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人

对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,

规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第七条：审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权

范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按

照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审

批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级

授权部门报告。

第八条：中心按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1、支付申请。中心有关部门或个人用款时，应当提前向审批人

提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等

内容，并附有效经济合同或相关证明。

2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请

进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复

核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续

及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否

妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定

办理货币资金支付手续，及时登记现金日记帐和银行存款日记账。

第九条：中心对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和

审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、哪用货币资金等行为。

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第十条：严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货

币资金。

第三章现金和银行存款的管理

第十一条：中心要加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现

金应及时存入银行。

第十二条：中心必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合医

院的实际情况，确定本医院现金的开支范围。不属于现金开支范围的

业务应当通过银行办理转账结算。

第十三条：中心现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付

医院自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审

查批准。医院借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、

借出货币资金。

第十四条：中心取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小

金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

第十五条：中心应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，

加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结

算。医院应当定期检查银行账户的使用情况，发现问题，及时处理。

医院应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控

制。

第十六条：中心应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没布资金

保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有

真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付

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款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

第十七条：中心应当指定会计定期核对银行账户，每月至少核对

一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单

调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

第十八条：中心应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账

面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

第四章票据及有关印章的管理

第十九条：中心应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各

种票据的购买、保管、信用、背书转让、注销等环节的职责权限和程

序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第二十条：中心应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由

财务科长保管，个人名章由审批人本人保管。严禁一人保管支付款项

所需的全部印章。按规定需要中心主任签字或盖章的经济业务，必须

严格履行签字或盖章手续。

第五章监督检查

第二十一条：中心应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明

确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

第二十二条：货币资金监督检查的内容主要包括：

1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存

在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出

的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

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3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务

所需的全部印章交由一人保管的现象。

4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是

否健全，票据保管是否存在漏洞。

第二十三条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄

弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

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殷行社区卫生服务中心

现金管理制度

一、为了加强中心资金的内部控制制度和管理，保证货币资金的

安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一货币

资金（试行）》等法律法规，结合中心业务特点和管理要求，制订本

规定。

二、认真贯彻执行《现金管理暂行条例》。财务科设出纳岗位，

出纳人员负责本单位现金管理工作，财务科长定期对现金管理工作进

行检查。

三、出纳人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，

遵纪守法；应当具有一定的会计专业知识，持有会计从业资格证书。

四、出纳人员应及时登记现金日记帐，每日核对现金库存数是否

与帐面相符，做到日清月结。出纳人员当天收入的现金要当天存

入银行，不许坐支。出纳人员要从银行提取现金的，必须由财务

主管审查批准。

五、库存现金不得超过银行规定限额，不能以白条抵现金。财务

主管要经常抽查出纳人员库存现金，抽查情况应做好记录，发现问题

及时处理。

六、出纳人员不得兼管银行预留印鉴章（即财务专用章和法定代

表人私章）。

七、现金保管必须有可靠的安全措施，并符合公安保卫部门的要

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求。保险箱钥匙由出纳保管，随身携带。保险箱必须正确使用密码，

并注意保密，出纳人员离开工作岗位时，要打乱保险箱密码。出纳人

员变动后应及时改换保险箱密码。保险箱不得存放私人钱物。

八、现金解交银行或向银行提取现金，由出纳人员负责，数额较

大的必须增派护送人员，存放现金的箱包要安全可靠。

九、对现金管理工作实施考核及奖惩制度。对严格执行制度，工

作认真负责，无差错的出纳人员，给予一定奖励；对玩忽职守，违反

制度造成单位财产损失，情节严重的出纳人员，给予必要的纪律处分

和经济处罚。

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殷行社区卫生服务中心

银行账户管理制度

为切实加强银行存款的管理工作，保证中心资金安全，保障业务

发展的资金需求，根据相关金融政策和制度，并结合中心实际情况制

定本制度。

一、根据财政局和上级主管部门要求，在银行开设专用存款账户，

用于结算中心日常的业务收支往来款项；账户按性质分为基本存款账

户即专用支出账户用于结算中心所有支出款项、一般存款账户即专用

收入账户用于结算中心所有收入款项、零余额存款账户用于财政专用

补贴额度的结算如离退休补贴、职业年金等。

二、开设的所有银行账户由财务科统一管理，开设新账户（含各

类临时性银行账户），变更任何与银行账户有关的信息，办理相关业

务必须经过院长批准。

三、办理各类银行票据，必须严格遵守《中华人民共和国票据法》

和《银行结算办法》的规定。

四、设置“银行存款”总账科目及明细科目，以便进行银行存款

的核算，并设立订本式日记账，对银行存款的收付结存进行有序登记;

每月将银行存款日记账与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额

调节表，与会计凭证等档案一同保管。

3()

殷行社区卫生服务中心

票据领、用、存、缴销管理制度

一、为了加强中心资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全,

根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一货币资金（试

行）》等法律法规，结合中心业务特点和管理要求，制定本规定。

二、中心各种收据、发票和收付凭据由财务科按规定统一购买、

领用、保管和发放，并定期盘查，各部门不得自行制作和外购各种收

据。

三、如部门因工作需要须领用发票、收据的，应填写领用单，经

院长审批后，财务科做好领用登记，并督促领生部门用完后凭存根及

时办理调换或注销手续。

四、开票人应按票据规定项目如实向付款方开具发票、收据或付

款凭证，不得弄虚作假，并签具开票人姓名，注明是收取现金还是

转帐支票。

五、开票时必须按票据各项目正确填写，做到内容齐全，字迹清

楚。若金额写错，一律作废。票据不得借用、转让、拆本、自行销毁,

不得带到外地填开。

六、各部门所领用的票据，应由专人妥善保管。若有遗失应及时

上报，票据作废的联次均应加盖“作废”戳记，号码必须保持完整，

不得缺页、断号、自行撕毁丢弃。用完后及时将存根交财务科验查收

缴，并办理注销手续。

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殷行社区卫生服务中心

收支两条线管理制度

为了配合社区卫生服务综合改革，探索建立科学合理的社区卫生

服务中心收支运行管理机制，切实保障政府对社区公共卫生服务的投

入落到实处，确保社区卫生服务中心的正常运行。根据局杨卫

[2007]207号关于《杨浦区社区卫生服务中心收支两条线管理暂行办

法（试行）》的通知精神，结合本中心的具体情况，从加强对本中心

收支两条线的财务监管，规范收支行为，强化成本核算，完善预算管

理的目的出发，特制亡本中心收支两条线管理制度。

一、预算管理

1、严格执行国家现行的《医院财务制度》和《医院会计制度》。

在对业务量合理预测的情况下，结合医保下达的总额指标数，进行编

制医院的业务收入预算，他包括医疗收入、药品收入、其他收入。财

政补助收入根据有关规定进行编制，所有收入纳入部门预算，实行统

一管理。

2、严格执行国家现行的《医院财务制度》和《医院会计制度》。

医院支出项目分四大类，即：人员支出、商品和服务支出、对个

人及家庭补助支出、其他资本性支出。根据财政规定的各项部门

预算支出项目的内容，编制年度支出明细项目的支出预算。在编

制时要考虑预测增长率，要在预算中确定耗材指标下降，努力将

增收节支的原则落到实处。

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3、社区卫生服务中心预算的编制涉及医院的各个层面的管

理，既要编制财务收支的预算，又要编制资本支出的预算；既要

注重财务性指标预算，又要注重非财务性指标预算；既要注重量

化指标预算，又要注重非量化指标预算。

4、在编制支出预算的同时，凡纳入当年政府采购目录的项目应

同时编制政府采购计划。

5、在年初预算核定后一般不予追加或调整预算。如遇政策性增

资或其他确需追加或调整的事项，报区卫生局审批，再由区财政局审

核并同意后方可追加或调整预算。

6、按照收支两条线的管理办法、区卫生局财务管理中心和部门

预算的管理要求，每月做好“收支两条线管理收支预算表”的编制。

二、收入管理

1、必须严格执行国家和本市社区卫生服务收费项目和标准，规

范收入行为，每月25日将业务总收入全额介入收入专户。

2、按照收支两条线管理的要求，加强专户资金的日常管理。

3、每月预收按预算核定的防保经费拨款。

4、每月预收区医保管理中心划拨的医保预付款。

三、支出管理

1、每月25日前根据预算核定数，依照上月“业务收支两条线管

理收支结算表”，结合中心业务运行情况，准确填报“业务收支两条

线管理预算申请表二

2、公用经费，按照合理、必需的原则。严格按照“收支两条线

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管理收支预算”、“业务收支两条线管理资金使用”执行，不得随意增

加。

3、实行收支两条线管理后，不再提取修购基金。

4、职工的个人和家庭的补助支出，以人事科核定的人员收入标

准为基础，并按照医疗服务收入确定职工收入可分配总量。

四、财务监控

1、加强银行帐户的管理。在实行收支两条线过程中，对现金收

支和银行帐户的使用中，严格控制收入户和支出户的管理。

2、规范资金核算，严禁现金坐支。在收支两条线资金管理中，

不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用

于开支，所有支出的资金来源只能是支出户开支。

3、加强财务会计制度的建设，不断建立、健全财务管理体系和

内部控制系统，规范会计核算，提高财务收支透明度；使业务收支两

条线管理制度得到更进一步的完善。

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殷行社区卫生服务中心

中央资金管理制度

第一条为规范和加强中央补助地方卫生事业专项资金（以下简

称“中央专项资金“）的管理，提高资金的使用效益，更好地为全区

居民提供公共卫生服务，根据财政部卫生部关于印发《中央补助地方

卫生事业专项资金管理暂行办法的通知》（财社（2004）24号）、市

卫生局《关于进一步规范中央补助地方卫生事业专项资金管理的通

知》（沪卫规财（2011）36号）、市卫生局《关于转发〈上海市财政局

关于制发（上海市中央专项资金监督管理办法（试行）的通知》的通

知》（沪卫规财（2012）6号）等有关文件精神，结合我中心实际，

制定本办法。

第二条本办法所称的中央专项资金是指财政部下达的具有专

门用途，纳入预算管理的财政专项资金。主要包括基本公共卫生服务

资金、重大公共卫生服务项目资金及其他专项类资金。

第三条根据卫生局制定的项目实施方案和资金使用方案，按照

确定的资金使用范围和方式进行资金使用管理。并每月与卫生局财务

部门进行对帐，核对已到位的中央专项资金。

第四条在收到卫生局下达的具体项目实施方案和资金使用方

案后，按规定执行。

第五条按照资金使用方案，落实并细化项目目标，完善工作措

施，及时使用专项资金。

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第六条加强中央专项资金使用监督管理。制定适合本单位的中

央专项资金管理办法，明确各部门职责以及资金管理程序。

第七条中央专项资金需按项目资金核算管理办法单独核算。严

格按照资金下达时明确的用途专款专用，不得更改用途、挤占、挪用。

要按照专款管理办法和财务管理有关规定，建立内控制度，规范资金

管理，确保专款专用，定期向业务主管部门上报专款使用情况。

第八条中央专项资金涉及设备采购的，应严格按照政府采购有

关规定，坚持公平、公正、公开的原则，建立健全政府采购工作机制,

切实做好项目实施所需物品的招标采购工作。经费形成固定资产的，

按国有资产管理规定执行。

第九条必须严格按照项目管理及进度要求，及时完成所承担的

专项任务，依法合规使用资金，提高资金使用效益。项目完成后如有

资金结余，要及时上缴上级主管部门，或经上级主管部门、财政部门

审核批准后，调整用于该项目有关的业务工作。

第十条切实加强中央专项资金监管，督促加快资金执行进度，

保障资金安全、规范使用，对于挤占、挪用中央专项资金以及未按照

规定使用资金，造成资金损失、浪费的单位和个人，按照有关法律法

规严肃处理。

第十一条提高中央专项资金项目内容、实施情况等的公开性和

透明度，并主动接受社会各界的监督。

第十二条会同财政等相关部门加强对中央专项资金监管，提高

资金使用效益，对项目实施情况、目标完成情况和实施效果进行评价。

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第十三条因失职或滥用职权造成专项资金流失的，依法追究有

关单位主要领导和相关人员的行政责任；构成犯罪的，移送司法机关

处理。

第十四条每年至少进行一次专项考核。

第十五条本办法未涉及的内容，仍按原有规定执行；如与原有

规定冲突的，则依照本办法执行；遇有政策调整时，再另行调整。

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殷行社区卫生服务中心

专项经费管理制度

第一条为规范和加强基本公共卫生服务项目补助资金（以下简

称补助资金）、公共卫生服务项目专项资金（以下简称公共卫生专款）

的管理，提高资金的使用效益，更好地为全区居民提供公共卫生服务，

根据《财政部、卫生部关于印发《基本公共卫生服务项目补助资金管

理办法〉的通知》（财社（2010）311号）等有关文件精神，结合我中

心实际，制定本办法。

第二条本办法所称补助资金是指各级财政预算安排的，用于本

中心按规定为辖区内居民免费提供基本公共卫生服务项目的补助资

金。

第三条本办法所称公共卫生专款是因区属公共卫生机构、医疗

机构、社区卫生服务机构提供政府指令性公共卫生任务而由政府拨付

的补助资金。

第四条基本公共卫生服务项目补助资金受款单位即基层医疗

卫生机构应当按照有关规定为居民提供基本公共卫生服务，并认真执

行财务会计制度，加强资金管理。对于按规定免费提供的基本公共卫

生服务项目，不得以任何方式向居民收费。

第五条基层医疗卫生机构要按规定使用补助资金，根据基本公

共卫生服务补偿参考标准，将补助资金用于相关的人员支出以及开展

基本公共卫生服务所必需的耗材等公用经费支出。

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第六条补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府

统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务，任何单位和个

人不得以任何形式截留、挤占和挪用。不得将补助资金用于基层医疗

卫生机构的基本设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。对截留、

挤占和挪用专项资金的，要按照《财政违法行为处罚处分条例》等有

关法律法规严肃处理；对虚报、瞒报有关情况骗取上级专项补助资金

的，除责令其立即纠正外，要相应核减上级专项补助资金，并按规定

追究有关单位和人员责任。

第七条公共卫生专款按照统筹规划、合理分配、专款专用、追

踪问效的原则，实行项目管理。

第八条公共卫生专款主要用于直接面向城区居民的重大公共卫

生服务、重点人群卫生服务等工作的补助。

第九条本中心要按照专款管理办法和财务管理有关规定，建立

内控制度，规范资金管理，设立台帐，确保专款专用，定期向业务主

管部门上报专款使用情况。

第十条本中心每年按区财政、卫生规定预算编制截止日前要编

制下一年度项目工作计划和用款计划，并连同当年专项资金使用情况

报区卫生局，由区卫生局审核汇总后，报区财政局核定，形成区年度

项目工作计划和用款计划。

第十一条本中心财务部门应加强对项目资金的日常监督，是否

按规定用途使用专款，有无擅自扩大或变更专款支出范围，提高支出

标准的问题，对不按规定用途使用专项资金的，应当及时制止和纠正。

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第十二条本中心应接受财政、审计、监察等部门的监督检查，

每年接受各级审计部门对公共卫生专款收支管理情况进行审计。

第十三条任何部门和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用公

共卫生专款；不得将专项资金用于项目规定用途之外的工作以及国家

规定不得列支的其他费用；不得用于基本建设或抵充行政事业经费；

不得用于各种罚款、偿还债务、捐赠赞助、投资等支出。

第十四条有关部门或其工作人员因失职或滥用职权造成专项

资金流失的，依法追究相关人员的行政责任；构成犯罪的，移送司法

机关处理。

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殷行社区卫生服务中心

财务科长岗位职责

一、本职位在杨浦区卫生局及其财务管理中心和社区卫生中心的

双重领导下，负责财务科全面工作，根据中心确定的工作任务，研究

制定部门工作计划，并组织实施。

二、根据工作需要，兼顾部门员工的特长、能力合理分工，定期

轮岗，明确岗位职责，充分调动其积极性，建立科学的工作秩序，形

成团结、协作、高效的工作机制。

三、负责本部门的自身建设，做好部门员工的思想政治工作，建

立学习制度，根据实际需要，定期组织政策、法规、业务学习，不断

提高财会人员的政策、业务水平。

四、组织中心的预决算编报工作，在汇总各部门预算基础上，根

据上一年度编报的收支决算情况，坚持量入为出的原则，编报中心的

年度预算，并及时编制每月收支两条线的明细预算及资金结算表，定

期进行财务分析，做到内容真实，数字正确。

五、根据收支两条线管理要求，合理组织各项收入，确保各项收

入及时足额收回，并按规定上缴；支出按预算要求执行，保证各项费

用支出符合国家规定的支出范围和开支标准。

六、负责制定中心的各项财务规章制度，并认真宣传、督促、贺

彻执行，发现违反财经纪律、财务会计制度的，及时制止和纠正，重

大问题必须向中心主任和局财管中心汇报汇报。

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七、积极协调与政府有关职能部门（财政、政府采购中心，物价、

税务和国资委等）之间的业务经济关系，保证中心各项财务工作的正

常开展。

八、负责对本单位的票据、货币资金和会计档案的管理。

九、严格按照《价格法》、《上海市各级医疗机构收费标准》及其

补充规定、《药品价格信息》等国家价格管理部门规定的收费要求，

规范中心的收费工作，负责对新增收费项目办理报批手续，做到门诊

病人有详细医药费用收据清单，住院病人在院期间可查询每日费用，

做好病人信访、投诉接待及其记录工作，完善中心的收费管理工作。

十、负责编制和申报政府采购预算工作，严格执行政府采购的各

项规定，对需进行预算调整和追加的项目，及时办理预算的调整和追

加手续，对违反政府采购规定项目，不予受理。

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殷行社区卫生服务中心

会计人员岗位职任制

一、中心会计人员在财务科长的领导下，对各项财务会计工作要

定期研究、布置、检查、总结，要积极宣传，严格遵守财经纪律和各

项规章制度，要把专业核算与群众核算紧密结合起来，不断地改进财

务会计工作。

二、贯彻执行中心的各项财务会计制度，检查各项规章制度的执

行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的，及时制止和纠正，重

大问题应向财务科长报告。

三、审核各类会计凭证的内容和科目是否符合要求，金额是否正

确，手续是否完备，发现问题与差错，及时通知有关人员更正与处理。

四、根据《基层医疗卫生机构会计制度》规定的会计科目，进行

帐务处理（会计核算），按规定设置帐簿，及时记帐，做到内容完整,

数字真实，记载清晰，日清月结，每月终了，根据总帐和有关明细帐

的记录编制资产负债表，并与其他会计报表核对，有对应的数字必须

保持一致。

五、对各种往来款应及时办理结算，年终时，除外出未归人员的

预付差旅费、预付款可隔年结算外，原则上不得跨年挂帐。坚持前帐

不清，后帐不借的借款原则。

六、按规定提取各项专用基金，专款专用。

七、积极协调与业务科室的工作关系，促进中心财务工作的顺利

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开展。

八、按规定负责办理收费票据的订购、印刷、领用及核销工作。

九、严格按照《价格法》、《上海市各级医疗机构收费标准》及其

补充规定、《药品价格信息》等国家价格管理部门规定的收费要求，

规范中心的收费工作，负责收费价格调价及对新增收费项目办理报批

手续，不定期检查收费标准执行情况，做好病人信访、投诉接待及其

记录工作，完善中心的收费管理工作。

十、负责中心的职工社会保险金、住房公积金和个人所得税

的代扣代缴工作，并做好相应的个人明细帐的记账工作。

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殷行社区卫生服务中心

出纳人员岗位职任制

一、办理现金收付和银行结算业务

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会

计基础规范要求，对前来报销与结算的凭证进行复核，办理款项收付

后，须在原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记。对于重大开支项目

必须经过会计主管人员审核后方可办理。

2、每日对门诊收费人员和出入院人员的现金进行收缴，并及时

解缴银行，出库存现金不得超过银行核定的限额，不得以“白条”抵

充现金，更不得任意挪用现金。

3、严格控制签发空白支票，如因特殊情况，必须在支票上写明

收款单位、用途、签发日期等，规定其报销期限，并填写支票领用申

请单。逾期未用的空白支票要及时收回注销，对于填写错误的支票必

须加盖“作废”戳记。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐

1、按照《基层医疗卫生机构会计制度》正确运用会计科目，按

规定编制会计分录和记帐凭证，根据记帐凭证逐笔顺序登记现金和银

行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金相符，银

行存款日记帐余额要及时与银行对帐单核对，月末要编制“银行存款

余额调节表”，使帐面余额与银行对帐单余额相符，对于未达帐款，

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要及时查明原因。

2、要随时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行

帐户出借给任何单位或个人办理结算。

3、出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作，以

及稽核工作和会计档案保管工作。

三、保管工作

1、对于现金和各种有价证券要确保其安全和完整无缺，如有短

缺要负赔偿责任。保险箱钥匙要随身携带保管好，下班前将保险箱密

码打乱。

2、出纳人员对各项收支状况负有保密之责，所持印章必须妥善

保管，严格按照规定使用，签发支票所用的印章须由两人分管。

3、对于空白收据和空白支票必须严格管理，认真办理领用、注

销手续。

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殷行社区卫生服务中心

会计档案管理制度

一、根据《会计档案管理办法》，中心建立和健全会计档案的立

卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，并服从财政和档案管理部

门的指导、监督与检查。

二、会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算资

料。它是记录和反映经济业务的重要资料和依据。

三、中心每年形成的会计档案，都应由财务科按照归档的要求，

负责合理立卷或装订成册。当年的会计档案在会计年度终了后由财务

科暂保管一年，一年期满移交医院档案部门保管。

四、档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封

装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财务科和经办人员共同拆封

整理，以分清责任。

五、对会计档案必须进行科学管理，做到妥善处理，存入有序，

查找方便，严格执行安全、保密制度。不得随意堆放，严防毁损、散

失和泄密。

六、中心保存的会计档案应为本单位所利用。会计档案原则上不

得借出，如有特殊原因，须经布关部门同意，并办妥批准借阅手续。

借阅的会计档案不得拆散原卷册，并应按期归还。

七、各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为定期、永久两

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大类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

八、会计档案保管期满，由中心档案部门提出销毁意见，会同财

务科共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报经医院领导审

核批准后销毁。对于其中未了的债权、债务等原始凭证，应单独抽出,

另外立卷，保管到债权、债务等清算时为止。

九、中心按规定销毁会计档案时，应由档案部门会同财务科共同

派员监销。监销人在销毁会计档案后，应认真进行清点核对，销毁后

在销毁清册上签字盖章，并将监督情况报告医院领导。

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殷行社区卫生服务中心

会计电算化管理制度

为了加强会计电算化工作，规范财务处的会计电算化业务，根据

《会计法》和《会计电算化管理办法》的有关规定，制定本制度。

一、硬件管理

（一）会计电算化应配备相应的计算机设备，并需按固定资产管

理要求登记，由专人负责保管；

（二）会计信息系统所用的计算机设备必须配备不间断电源，以

保其系统正常运行，保障会计数据的安全；

（三）机房应安装空调、抽湿等设备，以保证相应的温度、湿度;

（四）操作人员应随时保持设备的洁净，并定期检查设备的运行

情况，做好记录；

（五）硬件发生故障时，应由专人或定点维修人员负责检修排除,

做好维修记录，其他人员不得擅自拆修；

（六）系统的开、关机应由系统管理人员或专人负责，并需严格

遵守开、关机顺序。

二、软件管理

（一）选择的财务软件应符合财政部《会计核算软件基本功能规

范》和上级部门的要求，并且能满足会计电算化的实际工作需要；

（二）财务