财务会计实务 课件 021第一讲库存现金

资产负债表企会：01编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益（股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项其他应收款

合同负债

存货应付职工薪酬

合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计

债权投资非流动负债：

其他债权投资长期借款

长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款

其他权益工具投资预计负债

其他非金融资产

递延收益投资性房地产递延所得税负债固定资产其他非流动负债在建工程非流动负债合计生产性生物资产负债合计

使用权资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）无形资产

其他权益工具开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产盈余公积其他非流动资产

未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债所有者权益第二章货币资金学习目标1.掌握库存现金的管理规定及核算账户；2.掌握银行存款的管理规定及核算账户、未达账项及调节方法；3.掌握其他货币资金的内容及核算账户。知识目标：能力目标：1.能熟练地进行库存现金的核算、库存现金日记账的登记；2.能熟练地进行银行存款的核算、银行存款日记账的登记；3.能熟练地进行企业和银行存款对账、编制“银行存款余额调节表”；4.能熟练地进行其他货币资金的核算。素养目标：1.培养爱国敬业精神，增强制度自信和道路自信；2.培养法治意识，做到遵纪守法、廉洁自律；3.培养“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的会计人员基本素养和“三坚三守”的会计人员职业道德；4.培养严谨细致的工匠精神，具备出纳岗位的基本素养；5.培养沟通协作意识、大数据思维意识，具备会计职业判断能力。货币资金

库存现金其他货币资金银行存款1.银行存款账户的管理2.银行转账结算方式3.银行存款的核算4.银行存款的清查1.货币资金的内容2.库存现金的管理3.库存现金的核算4.库存现金的清查1.其他货币资金的内容2.其他货币资金的核算会计与

中国经济亚洲基础设施投资银行设立、服务“一带一路”——彰显中国影响力会计与

中国经济亚洲基础设施投资银行设立、服务“一带一路”——彰显中国影响力问题思考

第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金

第一节库存现金

一、货币资金的内容

二、库存现金的管理三、库存现金的核算四、库存现金的清查一、货币资金的内容

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。出纳员主要工作职责审核收付款凭证办理款项收付登记库存现金日记账账实相符日清月结办理银行存款收付登记银行存款日记账不得兼任的工作出纳员不得兼任的工作稽核会计档案保管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。二、库存现金的管理（一）现金的收付范围（一）现金的收付范围企业规模的大小距离银行的远近现金收付的多少核定额度（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。核定人企业开户银行核定依据一般：企业3—5天的日常零星开支特殊：最长不超过15天零星开支（三）不准“坐支”现金

“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。不能坐支现金？为什么呢？（四）收付的手续制度库存现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记库存现金日记账，做到日清月结，账实相符。合法凭证为依据唱收唱付要做到收付加戳随记账日清月结账实符（五）现金管理的其他规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。（一）库存现金的总分类核算

二、库存库存现金的核算

库存现金注意：企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算。性质：资产用途：核算企业的库存车现金结构：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，表示实有库存现金。明细核算：按币种设置账户。库存现金增加库存现金减少余额：实有库存现金数（一）库存现金的总分类核算付出现金数库存现金收入现金数库存现金实有数应交税费-应交增值税（销项）其他业务收入其他应收款管理费用二、库存库存现金的核算

例2-1齐鲁公司，2021年4月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。

（2）销售材料货款500元，增值税65元，共计收到565元，根据销货发票。

三、库存现金的核算

借：库存现金2000贷：银行存款2000借：库存现金565贷：其他业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。

（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。

三、库存现金的核算借：银行存款565贷：库存现金565借：其他应收款—张三1200贷：库存现金1200

（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。

（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，其中增值税52.92元，以现金付讫，根据某超市发票。三、库存现金的核算借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款—刘六1000

借：管理费用407.08

应交税费——应交增值税（进项税额）52.92贷：库存现金460（二）库存现金的序时核算“库存现金日记账”（订本式、三栏式）（见教材P28）三、库存现金的核算库存现金的管理库存现金的核算货币资金

库存现金

【案例导入】

昨日账存650元实存600元短款50元

今日账存1190元

实存1200元长款10元四、库存现金的清查2025（一）库存现金清查方法四、库存现金的清查基本方法是实地盘点

1.库存现金清查种类：每日终了前账款核对。（出纳人员）定期或不定期的清查。（清查小组）

2.库存现金清查方法：采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。

3.清查后：编制“现金盘点报告表”。四、库存现金的清查四、库存现金的清查现金盘点报告表＞＜实存数账存数现金短款现金长款四、库存现金的清查四、库存现金的清查（一）现金短缺：实存数小于账存数1.查明原因前：借记“待处理财产损溢”账户2.查明原因后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入”其他应收款”账户；

（2）属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”账户。

四、库存现金的清查（一）库存现金的短款待处理财产损溢库存现金其他应收款②①管理费用②例2-2齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。（1）库存现金清查，发现短款时。

（2）经查，现金短缺属于出纳员丁凡的责任，应由其赔偿。

（一）库存现金短款借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46贷：库存现金46借：其他应收款—丁凡46贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（一）现金长款：实存数大于账存数1.查明原因前：贷记“待处理财产损溢”账户2.查明原因后：

（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

四、库存现金的清查（二）库存现金长款待处理财产损溢营业外收入库存现金①②其他应付款②（二）库存现金长款【例2—4】齐鲁公司在2025年4月30日库存现金清查中发现，库存现金实存数为2800元，账面余额为2702元。经反复核查，原因不明，经批准转作营业外收入处理。①库存现金清查，发现长款时：

②经批准转作营业外收入时：借：库存现金98贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢98借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢98贷：营业外收入98（二）库存现金长款【例题·单选题】现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。

A.营业外支出B.财务费用

C.管理费用D.其他业务成本

[答案解析]现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入管理费用练一练『正确答案』C

【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（

）。

A.冲减管理费用

B.增加营业外收入

C.冲减财务费用

D.增加其他业务收入

[答案解析]现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。练一练『正确答案』B【例题·单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是(

)。

A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元

C.借记“营业外支出”科目151元D.借记“管理费用”科目151元『答案解析』批准后，借：其他应收款200管理费用151贷：待处理财产损溢351练一练『正确答案』D

【例题·多选题】下列有关现金的说法，正确的有（）。

A.向个人收购农副产品或其他物资，超过30000元，就不能使用现金

B.单位留存现金的最高数额为10000元

C.现金短缺，经批准由责任人赔偿的，计入其他应收款

D.现金溢余，属于应该支付给有关人员的，计入其他应付款

[答案解析]向个人收购农副产品和其他物资的价款没有金额限制，选项A错误；单位