《增计算与申报》课件

增值税计算与申报课程大纲增值税概述增值税的定义、特点、征收范围、税率等增值税计算与申报增值税的计算方法、申报流程、纳税义务发生时间、抵扣等增值税相关政策增值税优惠政策、增值税政策动态、常见案例分析等增值税的概念增值税是价外税，是指对商品生产、流通、服务以及进口环节增值部分征收的税种。增值税的征收范围广，税率灵活，是国家财政收入的重要来源。增值税的特点：一是价外税，即征收范围是商品生产、流通、服务以及进口环节增值部分。二是税率灵活，不同商品和服务的税率不同，可以根据实际情况进行调整。增值税的征收范围增值税适用于在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。具体包括：销售商品、提供加工、修理修配劳务、销售无形资产、销售不动产、进口货物等。但不包括免税项目，如农业生产者销售的自产农产品。增值税的税率税率类别税率增值税一般纳税人9%、13%、16%增值税小规模纳税人3%、6%增值税的计算方式1基础计算税额=销售额*税率2进项税额抵扣应纳税额=销项税额-进项税额3特殊情况某些商品或服务可能适用不同的税率或计算方式增值税的纳税人销售货物或提供应税劳务的单位和个人凡是在中国境内销售货物或提供应税劳务的单位和个人，都属于增值税的纳税人。从事货物进口或应税劳务进口的单位和个人从境外进口货物或应税劳务的单位和个人，也属于增值税的纳税人。按规定需要缴纳增值税的其他单位和个人例如，从事进出口业务的单位和个人，以及从事特定行业的单位和个人，可能需要缴纳增值税。增值税的纳税义务发生时间1销售货物货物交付2提供加工、修理修配劳务劳务完成3提供服务服务完成4销售不动产不动产转移增值税的扣缴扣缴义务人是指根据税法规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人如：支付货款的单位和个人，应代扣代缴增值税款。扣缴义务人代扣代缴增值税款时，应向纳税人开具扣缴税款凭证。增值税的抵扣进项税额抵扣企业在购进货物、接受应税劳务、进口货物等经营活动中，按照规定缴纳的增值税，可以从销项税额中抵扣。抵扣条件进项税额抵扣需要符合相应的条件，例如，取得增值税专用发票、发票内容真实准确等。抵扣方式企业可以通过申报抵扣、留抵税额退还等方式进行增值税抵扣。增值税专用发票的作用增值税专用发票是销售方开具给购买方的一种发票，是企业进行增值税进项税额抵扣的重要凭证。它能够为购买方提供合法合规的进项税额抵扣凭证，帮助企业降低税负。同时，增值税专用发票也是企业进行税务申报的重要依据。它可以证明企业的销售行为和销售收入，为企业进行纳税申报提供可靠的凭证。增值税专用发票的填写1抬头准确填写购买方名称、地址、电话等信息。2商品名称详细描述所购商品的名称、规格、型号等。3数量精确填写商品的数量，单位要与商品名称一致。4单价清楚标明商品的单价，并与税率对应。5金额计算商品的总金额，并填写在相应的栏位。6税率根据商品的类别选择对应的增值税税率。7税额计算商品的增值税税额，并填写在相应的栏位。8合计汇总商品的总金额和增值税税额，填写在合计栏位。增值税进项税额的确定1发票凭据2税率比率3金额计算增值税销项税额的确定13%9%6%销项税额是企业在销售货物或提供应税劳务时应向购买方收取的税款，是根据企业销售的货物或应税劳务的销售额和相应的增值税税率计算得出。增值税应纳税额的计算销项税额根据销售商品、提供服务或应税劳务的销售额，按照适用税率计算得出。进项税额根据购进货物、接受服务或应税劳务的进项税额发票，按照发票上注明的税额计算得出。应纳税额用销项税额减去进项税额的差额，即为应纳税额。增值税申报的流程1收集资料收集相关凭证，包括销售发票、进项发票、购销合同等2填报报表根据收集的资料，填报增值税申报表，包括纳税申报表、增值税专用发票申报表等3缴纳税款将计算好的增值税税款，按规定时间缴纳到税务机关4申报完成完成增值税申报流程，并保留相关凭证增值税申报的时间月度申报：一般纳税人按月申报季度申报：小规模纳税人按季度申报特殊情况：按规定需进行年度申报增值税申报的方式网上申报通过税务机关指定的网站或平台进行申报，方便快捷，是目前主流的申报方式。手工申报使用纸质申报表进行申报，适用于一些特殊情况，如网络故障或无法使用电子申报的企业。委托申报委托专业的税务代理机构或会计师事务所进行申报，可以节省时间和精力，并避免申报错误。增值税申报常见问题发票问题如何开具增值税专用发票？如何进行发票的认证？申报问题如何进行增值税申报？如何处理增值税申报的错误？税收优惠有哪些增值税优惠政策？如何申请增值税优惠？违反增值税法的处罚1税务稽查税务机关对纳税人进行税务稽查，发现违反增值税法的行为，将依法进行处理。2补缴税款对于漏税或少缴税款的纳税人，税务机关将责令其补缴税款并加收滞纳金。3罚款根据违反增值税法的行为情节，税务机关可对纳税人处以罚款。4刑事责任对于情节严重的违反增值税法的行为，税务机关可以追究纳税人的刑事责任。增值税优惠政策小规模纳税人小规模纳税人可享受简化征收增值税的优惠政策，适用3%的征收率。高新技术企业高新技术企业可以享受增值税减免税的优惠政策，鼓励科技创新和发展。出口企业出口企业可以享受增值税退税的优惠政策，促进出口贸易发展。增值税政策动态政策解读了解最新政策变化，包括税率调整、减免政策、征管措施等，以便及时调整经营策略。政策解读关注国家税务总局官网、财政部官网等官方渠道发布的政策文件，及时掌握最新动态。政策解读参加相关税务培训，了解政策变化和操作技巧，提升企业税务管理水平。常见案例分析1某企业销售货物，取得销售额100万元，适用税率13%。该企业应缴纳增值税：100万元*13%=13万元。常见案例分析2某公司为一般纳税人，销售货物取得收入100万元，进项税额20万元，该公司应如何计算应纳税额？该公司应纳税额=销项税额-进项税额=100万元*13%-20万元=13万元。常见案例分析3某公司销售货物，销售额为100万元，增值税税率为13%，适用简易计税方法，该公司的增值税应纳税额为多少？根据简易计税方法的规定，增值税应纳税额=销售额*简易计税率。该公司的增值税应纳税额=100万元*3%=3万元。常见案例分析4销售合同企业之间签订的销售合同中，销售方应注意合同条款是否明确约定税收的承担方式，避免税负的错位和纠纷。增值税专用发票企业在开具增值税专用发票时，应严格按照规定填写相关信息，避免因填写错误导致发票作废或不能抵扣进项税额。常见案例分析5案例五：某公司销售货物，开具增值税专用发票，但货物未实际发出，如何处理？这种情况属于虚开增值税专用发票，违反了增值税法的规定，应受到相应的处罚。公司应及时查明原因，并采取措施纠正错误，避免再次发生类似情况。要点总结增值税的概念增值税是一种流转税，是对商品生产、流通、服务等环节的增值部分征收的一种税。增值税的计算增值税的计算方法是：销项税额-进项税额=应纳税额。增值税的申报纳税人应当按照规