高级管理会计理论与实务(第二版)第10章基于企业战略的绩效评价-平衡计分卡理论

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1第十章基于企业战略的绩效评价——平衡计分卡理论

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第八章基于企业战略的绩效评价2【本章学习目标】了解平衡计分卡理论的发展历程理解平衡计分卡的理论特点掌握平衡计分卡理论的主要内容了解企业绩效评价的相关内容掌握平衡计分卡在企业绩效评价中的应用2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价3引言：随着管理理论的发展和丰富，对企业绩效评价的关注度越来越高。评价方法也有从单纯评价企业的短期指标、财务指标，向评价企业的长期指标、非财务指标发展的趋势。2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价4

本章结构基于企业战略的绩效评价——平衡计分卡理论第一节平衡计分卡理论的发展历程第二节平衡计分卡的主要内容第三节平衡计分卡在企业绩效评价中的应用2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价5

第一节平衡计分卡理论的发展历程一、平衡计分卡的萌芽时期（1987—1989年）

ADI公司：半导体生产企业

1987年，调整战略时，战略制定→战略实施，使员工理解认同公司战略

利益相关者：股东、员工、客户、供应商、社区战略目标实现的关键要素转化为年度经营绩效计划，衍生出平衡计分卡的雏形2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价6平衡计分卡理论的发展历程二、平衡计分卡的理论研究时期（1990—1993年）

Kaplan和Norton平衡计分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部运营、学习与发展。

研究成果:1992年，《哈佛商业评论》：“平衡计分卡——驱动绩效指标”，总结采用平衡计分卡进行绩效评价的益处。1993年，《哈佛商业评论》：“在实践中运用平衡计分卡”，将平衡计分卡延伸到企业的战略之中。

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第八章基于企业战略的绩效评价7平衡计分卡理论的发展历程三、平衡计分卡理论的深化发展时期（1994年至今）1、应用范围扩大至全球及各个行业2、研究成果

1996年，二人出版专著《平衡计分卡——化战略为行动》，解释了平衡计分卡是联系企业战略与绩效评价的工具。关注战略衡量

2001年，《战略中心型组织》，强调将企业核心流程聚焦于企业的战略实践。关注战略管理

2004年，《战略地图——化无形资产为有形成果》，进一步深化和完善平衡计分卡理论体系。关注战略描述2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价8平衡计分卡理论的发展历程理论关系：

突破性业绩=战略地图+平衡计分卡+战略中心型组织

“你无法描述的，就无法衡量；你无法衡量的，就无法管理”

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第八章基于企业战略的绩效评价9第二节平衡计分卡的主要内容一、平衡计分卡的基本框架财务维度顾客维度

内部业务流程维度

战略与愿景

学习与成长维度

图8-1平衡记分卡的基本框架2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价10

二、平衡计分卡的具体内容

1.财务维度

2.客户维度

3.内部业务流程维度

4.学习与成长维度

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第八章基于企业战略的绩效评价11平衡计分卡的主要内容三、平衡计分卡的平衡关系

1.财务指标与非财务指标的平衡2.长期指标与短期指标的平衡3.结果性指标与动因性指标的平衡4.企业组织内部群体与外部群体的平衡

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第八章基于企业战略的绩效评价12第三节平衡计分卡在企业绩效评价中的应用一、平衡计分卡用于企业绩效评价的理论构想使命战略目标战略地图具体目标平衡计分卡

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第八章基于企业战略的绩效评价13平衡计分卡在企业绩效评价中的应用理论构想图使命战略目标战略地图目标、指标、目标值财务目标、客户价值主张、战略主题、无形资产战略准备度以及具体的行动方案平衡计分卡平衡计分卡用于企业绩效评价的理论构想2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价14平衡计分卡在企业绩效评价中的应用实施步骤：

1.确定股东价值差距（财务层面）

2.调整客户价值主张（客户层面）

3.确定价值提升时间表（细节层面）

4.确定战略主题（内部业务流程层面）

5.提升战略准备度（学习和成长层面）

6.编制战略主题考核评价指标体系

7.汇总编制形成企业战略层的平衡计分卡考核体系2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价15平衡计分卡在企业绩效评价中的应用二、基于平衡计分卡的企业绩效评价（一）选取考核指标选取依据：管理目的、导向作用、激励与控制作用选取原则：SMART原则

Specific——明确的

Measurable——可测量的

Attainable——可达到的

Relevant——相关的

Time-able——有时间限制的2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价16平衡计分卡在企业绩效评价中的应用（二）设置考核指标权重设置依据考核指标所属的战略主题与企业整体战略的

相关性、重要性设置方法专家意见法：包括专家个人意见法、专家集合法、德尔菲法2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价17平衡计分卡在企业绩效评价中的应用（三）确定考核指标的评价标准确定依据：根据战略主题分解的目标值，结合总体战略要求参考有关部委制定的考核标准参考行业总体水平2025/2/12

第八章基于企业战略的绩效评价18平衡计分卡在企业绩效评价中的应用（四）构建企业绩效评价指标体系步骤：

1.设定企业绩效评价总体目标

2.将总体目标分解到四个评价维度

3.对各维度指标进行分解，构建准则层指标体系

4.设置考核指标的权重和评价标准，形成绩