财务管理与内部控制作业指导书

财务管理与内部控制作业指导书TOC\o"1-2"\h\u3330第一章财务管理基础 3311241.1财务管理概述 323471.1.1财务管理的定义与作用 386921.1.2财务管理的对象与内容 3272941.1.3财务管理的分类 4231711.1.4财务管理目标 4256871.1.5财务管理原则 421697第二章财务报表分析 4190771.1.6资产负债表 55431.1.7利润表 517381.1.8现金流量表 5214561.1.9所有者权益变动表 58601.1.10偿债能力比率 5311831.1.11盈利能力比率 6277451.1.12营运能力比率 690541.1.13财务报表结构分析 6248281.1.14财务比率综合分析 752051.1.15财务报表趋势分析 714815第三章资金管理 7158551.1.16资金筹集的原则 7310791.1.17资金筹集的途径 8161201.1.18资金筹集的管理要点 8229171.1.19资金使用原则 837301.1.20资金使用范围 8199691.1.21资金使用管理要点 8281301.1.22资金调度原则 9178911.1.23资金调度方式 9246781.1.24资金风险管理要点 93325第四章成本管理 9101831.1.25成本控制的概念 9304451.1.26成本控制的原则 10264611.1.27成本控制的方法 1018131.1.28成本核算 10298951.1.29成本分析 1195531.1.30成本管理决策的类型 11179841.1.31成本管理决策的方法 11116461.1.32成本管理决策的注意事项 1113462第五章预算管理 11225361.1.33预算编制原则 11138111.1.34预算编制流程 12112911.1.35预算编制方法 1281541.1.36预算执行 12287151.1.37预算监控 13127951.1.38预算调整 13296811.1.39预算评价 1330932第六章内部控制概述 1399931.1.40内部控制概念 13200291.1.41内部控制目标 14189071.1.42内部控制原则 14120991.1.43内部控制要素 14129181.1.44内部控制制度设计原则 1466641.1.45内部控制制度设计内容 1531621第七章内部控制实施 158701.1.46组织结构概述 15133981.1.47组织结构与内部控制的关系 15113921.1.48组织结构与内部控制的实施 15135681.1.49业务流程概述 16211781.1.50业务流程与内部控制的关系 16300311.1.51业务流程与内部控制的实施 16301971.1.52信息系统概述 16265601.1.53信息系统与内部控制的关系 17287611.1.54信息系统与内部控制的实施 1720751第八章内部审计 17169221.1.55内部审计的定义 17280011.1.56内部审计的目标 1721791.1.57内部审计的职责 18224411.1.58内部审计程序 18251581.1.59内部审计方法 1833761.1.60内部审计报告 18213461.1.61内部审计整改 1930316第九章风险管理 1933571.1.62风险识别 19265091.1风险识别是风险管理的基础环节，旨在全面梳理企业内部和外部可能存在的风险因素。企业应建立风险识别机制，保证对各类风险进行全面、系统的识别。 19253141.2风险识别的主要方法包括： 19241651.2.1风险评估 19151112.1风险评估是对已识别的风险进行量化分析，确定风险的可能性和影响程度，为企业制定风险应对策略提供依据。 19124362.2风险评估的主要步骤包括： 207072.2.1风险规避 20133481.1风险规避是指企业通过调整经营策略、业务流程等，避免风险发生或降低风险影响。 2099531.2风险规避的具体措施包括： 20322521.2.1风险分散 20243012.1风险分散是指企业通过多元化经营、市场拓展等手段，降低单一风险的影响。 20278432.2风险分散的具体措施包括： 20181622.2.1风险转移 20113263.1风险转移是指企业通过购买保险、签订合同等手段，将风险转移给其他主体。 20256033.2风险转移的具体措施包括： 20317813.2.1风险监控 21210241.1风险监控是指企业对已识别和评估的风险进行持续跟踪，保证风险应对措施的有效性。 2179301.2风险监控的主要内容包括： 2136421.2.1风险报告 21144602.1风险报告是指企业定期向决策层报告风险状况，为企业决策提供依据。 2195712.2风险报告的主要内容应包括： 21247272.3风险报告应保证及时、准确、全面，为企业决策层提供有效信息。 216764第十章财务管理与内部控制案例分析 2159022.3.1案例一：某上市公司资金管理 2175472.3.2案例二：某集团财务报表分析 22258992.3.3案例一：某企业内部控制体系构建 22198162.3.4案例二：某上市公司内部控制评价 23第一章财务管理基础1.1财务管理概述1.1.1财务管理的定义与作用财务管理是企业为实现其经营目标，合理组织企业财务活动，有效利用企业财务资源，对企业财务关系进行协调、控制与监督的一种经济管理活动。在现代企业管理体系中，财务管理发挥着的作用，它既是企业经济活动的核心，也是企业内部控制的重要组成部分。1.1.2财务管理的对象与内容财务管理的对象主要包括企业资金、资产、负债和所有者权益等方面。财务管理的内容包括资金筹集、投资决策、资金运用、收益分配等环节。（1）资金筹集：企业通过发行股票、债券、借款等方式筹集资金，以满足企业发展的需要。（2）投资决策：企业对投资项目进行评估，选择具有良好收益前景和风险可控的项目进行投资。（3）资金运用：企业合理配置和运用资金，提高资金使用效率，降低资金成本。（4）收益分配：企业按照法律法规和公司章程规定，合理分配收益，保障各方利益。1.1.3财务管理的分类财务管理根据企业性质和规模可分为以下几类：（1）企业财务管理：面向各类企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。（2）金融机构财务管理：面向银行、证券、保险等金融机构。（3）行政事业单位财务管理：面向机关、事业单位等。第二节财务管理目标与原则1.1.4财务管理目标财务管理的目标主要包括以下几个方面：（1）实现企业价值最大化：通过合理配置和运用企业资源，提高企业经济效益，实现企业价值最大化。（2）保持财务稳健：保证企业财务状况稳定，避免财务风险。（3）提高经营效率：优化企业内部管理，提高经营效率。（4）保障利益相关者权益：合理分配收益，保障投资者、债权人、员工等利益相关者的权益。1.1.5财务管理原则财务管理原则是企业在进行财务活动时应遵循的基本准则，主要包括以下几个方面：（1）依法理财：企业财务管理活动应遵循国家法律法规，保证企业合法权益。（2）效益原则：企业应追求经济效益，提高资金使用效率。（3）安全原则：企业应保证资金安全，避免财务风险。（4）透明原则：企业应提高财务信息透明度，便于各方了解企业财务状况。（5）合作原则：企业应与各方建立良好的合作关系，共同推动企业财务管理发展。第二章财务报表分析第一节财务报表概述财务报表是反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量等信息的载体，是企业对外传递财务信息的重要工具。财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。以下对这几类报表进行简要概述。1.1.6资产负债表资产负债表是反映企业在一定时期内资产、负债和所有者权益的静态财务报表。资产负债表根据会计等式“资产=负债所有者权益”编制，可以反映企业资产分布、负债结构和所有者权益变动情况。1.1.7利润表利润表是反映企业在一定时期内收入、费用和利润情况的动态财务报表。利润表根据会计等式“收入费用=利润”编制，可以反映企业盈利能力、收入结构和成本费用情况。1.1.8现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入、流出及净现金流量的财务报表。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，可以反映企业现金流动性和现金流量结构。1.1.9所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益变动情况的财务报表。所有者权益变动表主要包括资本注入、利润分配、其他综合收益等项目，可以反映企业所有者权益的变动原因和变动幅度。第二节财务比率分析财务比率分析是将财务报表中的相关数据进行对比，以揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。以下介绍几种常用的财务比率。1.1.10偿债能力比率偿债能力比率反映企业偿还债务的能力，主要包括流动比率、速动比率和资产负债率等。（1）流动比率：流动比率=流动资产/流动负债，反映企业短期偿债能力。（2）速动比率：速动比率=（流动资产存货）/流动负债，反映企业剔除存货后的短期偿债能力。（3）资产负债率：资产负债率=总负债/总资产，反映企业长期偿债能力。1.1.11盈利能力比率盈利能力比率反映企业盈利水平，主要包括净利润率、总资产收益率和净资产收益率等。（1）净利润率：净利润率=净利润/营业收入，反映企业营业收入转化为净利润的能力。（2）总资产收益率：总资产收益率=净利润/总资产，反映企业运用总资产产生的盈利能力。（3）净资产收益率：净资产收益率=净利润/净资产，反映企业运用净资产产生的盈利能力。1.1.12营运能力比率营运能力比率反映企业资产周转情况，主要包括存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等。（1）存货周转率：存货周转率=营业成本/平均存货，反映企业存货周转速度。（2）应收账款周转率：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款，反映企业应收账款回收速度。（3）总资产周转率：总资产周转率=营业收入/平均总资产，反映企业总资产周转速度。第三节财务报表综合分析财务报表综合分析是对企业财务报表各项指标进行综合评价，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的整体情况。以下从以下几个方面进行综合分析：1.1.13财务报表结构分析财务报表结构分析是通过比较企业不同时期财务报表数据，揭示企业财务状况和经营成果的变动趋势。主要包括以下内容：（1）资产负债表结构分析：分析企业资产、负债和所有者权益的变动情况，了解企业资产分布、负债结构和所有者权益变动原因。（2）利润表结构分析：分析企业收入、费用和利润的变动情况，了解企业盈利能力、收入结构和成本费用变动原因。（3）现金流量表结构分析：分析企业现金流入、流出及净现金流量的变动情况，了解企业现金流动性和现金流量结构变动原因。1.1.14财务比率综合分析财务比率综合分析是将各种财务比率进行综合评价，以揭示企业财务状况和经营成果的优劣势。具体方法如下：（1）偿债能力综合分析：将流动比率、速动比率和资产负债率等偿债能力比率进行综合评价，了解企业偿债能力的整体状况。（2）盈利能力综合分析：将净利润率、总资产收益率和净资产收益率等盈利能力比率进行综合评价，了解企业盈利能力的整体状况。（3）营运能力综合分析：将存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等营运能力比率进行综合评价，了解企业营运能力的整体状况。1.1.15财务报表趋势分析财务报表趋势分析是通过比较企业连续多个时期的财务报表数据，揭示企业财务状况和经营成果的变动趋势。主要包括以下内容：（1）资产负债表趋势分析：分析企业资产、负债和所有者权益的变动趋势，了解企业资产规模、负债结构和所有者权益变动趋势。（2）利润表趋势分析：分析企业收入、费用和利润的变动趋势，了解企业盈利能力、收入结构和成本费用变动趋势。（3）现金流量表趋势分析：分析企业现金流入、流出及净现金流量的变动趋势，了解企业现金流动性和现金流量结构变动趋势。第三章资金管理第一节资金筹集管理1.1.16资金筹集的原则（1）合法合规：企业在进行资金筹集时，应遵循国家相关法律法规，保证资金来源的合法性。（2）经济效益：企业应充分考虑资金成本，合理选择资金筹集方式，力求降低资金成本，提高经济效益。（3）安全性：企业在筹集资金时，应保证资金来源的稳定性，避免因资金链断裂导致企业运营风险。1.1.17资金筹集的途径（1）股权融资：企业可通过发行股票、增资扩股等方式，引入外部投资者，筹集资金。（2）债务融资：企业可通过发行债券、银行贷款等方式，筹集债务资金。（3）内部融资：企业可通过提取盈余公积、留存收益等方式，实现内部融资。1.1.18资金筹集的管理要点（1）制定筹集计划：企业应根据发展战略、资金需求和资金成本等因素，制定资金筹集计划。（2）严格审批程序：企业应建立健全资金筹集审批制度，保证资金筹集的合法性和合规性。（3）加强风险控制：企业应对资金筹集过程中的各种风险进行识别、评估和控制，保证资金筹集的安全性和稳定性。第二节资金使用管理1.1.19资金使用原则（1）合法合规：企业应在法律法规允许的范围内使用资金，保证资金使用的合法性。（2）效益优先：企业应充分挖掘资金的使用价值，提高资金使用效益。（3）安全性：企业应保证资金使用过程中的安全性，防止资金流失和浪费。1.1.20资金使用范围（1）经营活动：企业应将资金主要用于日常经营活动，包括采购原材料、支付工资、购买设备等。（2）投资活动：企业可根据发展战略，合理使用资金进行投资，包括购置固定资产、研发新产品等。（3）融资活动：企业应合理安排资金，用于偿还债务、支付利息等融资活动。1.1.21资金使用管理要点（1）制定资金使用计划：企业应根据资金筹集情况和使用需求，制定资金使用计划。（2）严格审批程序：企业应建立健全资金使用审批制度，保证资金使用的合法性和合规性。（3）加强资金监控：企业应对资金使用过程进行实时监控，保证资金使用的安全性和有效性。第三节资金调度与风险管理1.1.22资金调度原则（1）合法合规：企业应在法律法规允许的范围内进行资金调度。（2）灵活性：企业应根据资金需求和运营状况，合理调整资金分配。（3）安全性：企业应保证资金调度过程中的安全性，防止资金流失。1.1.23资金调度方式（1）内部调度：企业可通过内部资金池、资金结算中心等方式，实现内部资金的调度。（2）外部调度：企业可通过银行贷款、债券发行等方式，筹集外部资金进行调度。1.1.24资金风险管理要点（1）建立风险管理体系：企业应建立健全风险管理体系，对资金调度过程中的各种风险进行识别、评估和控制。（2）完善内部控制：企业应加强内部控制，保证资金调度过程中的合规性和安全性。（3）加强风险监测：企业应对资金调度过程中的风险进行实时监测，及时调整资金分配，降低风险。第四章成本管理第一节成本控制概述成本控制作为企业内部管理的重要组成部分，旨在通过对成本的有效控制，实现企业资源的合理配置，提高经营效益。成本控制涉及企业各部门、各环节，是企业内部管理的基础。1.1.25成本控制的概念成本控制是指在企业生产经营过程中，通过对成本的形成、发生和结果进行全面的、系统的、动态的管理，以达到合理利用资源、降低成本、提高企业经济效益的目的。1.1.26成本控制的原则（1）科学性原则：成本控制应遵循科学的方法和手段，保证成本数据的真实性、准确性和完整性。（2）系统性原则：成本控制应涵盖企业生产经营的全过程，实现各部门、各环节的成本控制。（3）动态性原则：成本控制应企业生产经营环境的变化而不断调整和优化。（4）效益性原则：成本控制应以提高企业经济效益为核心，实现成本与效益的最佳匹配。1.1.27成本控制的方法（1）预算控制法：通过对成本预算的编制、执行和考核，实现对成本的有效控制。（2）标准成本法：通过制定标准成本，对实际成本与标准成本进行比较，分析差异，采取措施降低成本。（3）作业成本法：通过对作业的划分和成本归集，实现对成本的有效控制。（4）价值工程法：通过对产品或服务的功能分析，优化设计，降低成本。第二节成本核算与分析成本核算与分析是企业成本管理的重要环节，通过对成本的核算与分析，可以为企业决策提供有力支持。1.1.28成本核算成本核算是指对企业生产经营过程中发生的各种成本进行归集、计算和分配的过程。成本核算主要包括以下内容：（1）直接材料成本核算：对原材料、辅助材料等直接用于产品生产的成本进行核算。（2）直接人工成本核算：对生产工人工资、福利等直接用于产品生产的成本进行核算。（3）制造费用核算：对生产过程中发生的间接成本进行核算。（4）销售费用核算：对销售过程中发生的成本进行核算。（5）管理费用核算：对企业管理过程中发生的成本进行核算。1.1.29成本分析成本分析是对成本核算结果进行深入剖析，找出成本变动的原因，为企业决策提供依据。成本分析主要包括以下内容：（1）成本结构分析：分析企业成本构成，找出主要成本项目和成本驱动因素。（2）成本变动分析：分析成本变动趋势，找出影响成本变动的主要因素。（3）成本效益分析：分析成本与效益的关系，评价企业成本控制效果。第三节成本管理与决策成本管理与决策是企业内部管理的重要组成部分，通过对成本的有效管理，可以提高企业经济效益，实现可持续发展。1.1.30成本管理决策的类型（1）产品定价决策：根据产品成本和市场情况，合理确定产品价格。（2）产品组合决策：根据市场需求和成本情况，优化产品结构。（3）生产规模决策：根据市场需求和成本情况，确定合理生产规模。（4）投资决策：根据项目投资成本和预期收益，评估投资项目的可行性。1.1.31成本管理决策的方法（1）成本效益分析：通过比较不同方案的预期成本和效益，选择最优方案。（2）价值工程：通过对产品或服务的功能分析，优化设计，降低成本。（3）预算控制：通过对成本预算的编制、执行和考核，实现成本控制。（4）成本预测：通过对市场、技术等因素的分析，预测未来成本变动趋势。1.1.32成本管理决策的注意事项（1）充分考虑市场需求和竞争态势，保证决策的适应性。（2）注重成本数据的真实性、准确性和完整性，提高决策的科学性。（3）加强部门间的沟通与协作，形成合力，提高决策的执行力。（4）不断调整和优化成本管理策略，适应企业发展的需要。第五章预算管理第一节预算编制1.1.33预算编制原则预算编制应当遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应遵守国家有关法律法规及公司内部控制制度。（2）实事求是原则：预算编制应真实反映公司业务发展需求，保证预算数据的准确性。（3）整体性原则：预算编制应涵盖公司所有部门及业务领域，保证预算的完整性。（4）可行性原则：预算编制应充分考虑公司资源状况，保证预算的可行性。1.1.34预算编制流程预算编制流程主要包括以下步骤：（1）明确预算编制目标：根据公司战略发展目标，确定预算编制的方向和重点。（2）收集基础数据：各部门应收集与预算编制相关的业务数据、财务数据等，为预算编制提供基础信息。（3）编制预算草案：各部门根据收集的基础数据，结合部门职责和业务发展需求，编制预算草案。（4）审核预算草案：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，保证预算编制的合规性、合理性和可行性。（5）综合平衡预算：公司高层对各部门预算草案进行综合平衡，形成公司整体预算方案。（6）预算审批：公司董事会审批预算方案，确定最终预算。1.1.35预算编制方法预算编制方法主要包括以下几种：（1）历史数据法：根据公司历史数据，分析业务发展趋势，预测未来预算数据。（2）零基预算法：从零开始编制预算，对各部门预算进行详细分析和评估。（3）弹性预算法：根据业务发展变化，调整预算数据，使预算更具适应性。第二节预算执行与监控1.1.36预算执行预算执行是指按照预算方案进行资金筹集、分配和使用的过程。各部门应严格按照预算执行，保证预算目标的实现。1.1.37预算监控预算监控主要包括以下几个方面：（1）预算执行进度监控：对各部门预算执行情况进行定期跟踪，了解预算完成情况。（2）预算执行效果监控：分析预算执行过程中存在的问题，及时调整预算执行策略。（3）预算执行合规性监控：保证预算执行符合国家法律法规及公司内部控制制度。第三节预算调整与评价1.1.38预算调整预算调整是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算数据进行调整。预算调整应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算调整应符合国家法律法规及公司内部控制制度。（2）实事求是原则：预算调整应真实反映公司业务发展需求，保证预算数据的准确性。（3）适时性原则：预算调整应及时反映业务发展变化，保证预算的适应性。1.1.39预算评价预算评价是指对预算执行结果进行评估和分析，以评价预算编制和执行的效果。预算评价主要包括以下内容：（1）预算执行结果分析：分析预算执行过程中的各项指标，评价预算完成情况。（2）预算执行效果分析：分析预算执行对公司战略目标实现的影响，评价预算对公司发展的贡献。（3）预算管理改进：根据预算评价结果，提出改进预算管理的措施和建议，为下一轮预算编制提供参考。第六章内部控制概述第一节内部控制概念与目标1.1.40内部控制概念内部控制是指企业为了合理保证实现其业务目标，维护资产的安全、完整，保证财务报告的真实、准确和完整，提高经营效率，遵循法律法规要求，对内部管理过程进行规范、监督和评价的一系列制度安排和活动。1.1.41内部控制目标（1）财务报告目标：保证企业财务报告的真实性、准确性和完整性，提高财务报告的质量。（2）资产安全目标：保护企业资产安全，防止资产损失和浪费。（3）经营效率目标：优化企业内部管理，提高经营效率，降低成本。（4）法律法规遵循目标：保证企业各项业务活动遵循相关法律法规，避免违法行为。第二节内部控制原则与要素1.1.42内部控制原则（1）全面性原则：内部控制应当覆盖企业所有业务领域和环节，保证各项业务活动得到有效控制。（2）制衡性原则：内部控制应当建立相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用。（3）适应性原则：内部控制应当根据企业业务特点、规模和管理要求进行设计和调整。（4）成本效益原则：内部控制应当以合理成本实现有效控制，避免过度投入。1.1.43内部控制要素（1）内部环境：包括企业治理结构、组织结构、企业文化等。（2）风险评估：识别、分析和评估企业面临的各种风险。（3）控制活动：根据风险评估结果，采取相应的控制措施，降低风险。（4）信息与沟通：保证企业内部信息畅通，提高信息传递效率。（5）监督与评价：对内部控制制度的执行情况进行监督和评价，发觉问题及时整改。第三节内部控制制度设计1.1.44内部控制制度设计原则（1）系统性原则：内部控制制度应当形成完整的体系，涵盖企业各项业务和管理活动。（2）实用性原则：内部控制制度应当具有实用性，便于操作和执行。（3）动态调整原则：内部控制制度应根据企业发展和外部环境变化进行适时调整。1.1.45内部控制制度设计内容（1）组织结构设计：明确各部门职责和权限，形成相互制衡的机制。（2）业务流程设计：优化业务流程，提高业务效率，降低风险。（3）风险管理设计：建立风险管理框架，识别、评估和应对各种风险。（4）内部审计设计：加强内部审计，提高审计效果，保证内部控制制度的执行。（5）人力资源设计：合理配置人力资源，提高员工素质，增强内部控制执行力。（6）信息技术应用：运用信息技术手段，提高内部控制效率，降低成本。第七章内部控制实施第一节组织结构与内部控制1.1.46组织结构概述组织结构是企业内部控制的基础，合理的组织结构能够保证企业内部控制的实施与有效性。组织结构主要包括企业内部各部门、岗位的设置、职责划分及相互关系。1.1.47组织结构与内部控制的关系（1）组织结构对内部控制的影响组织结构直接影响企业内部控制的实施效果。合理的组织结构有助于明确各部门、岗位的职责，降低内部控制风险。（2）组织结构对内部控制的作用组织结构有助于实现内部控制的五大目标：合规性、有效性、效率性、可靠性和安全性。1.1.48组织结构与内部控制的实施（1）明确各部门、岗位的职责企业应根据业务特点和规模，合理设置部门、岗位，明确各部门、岗位的职责，保证内部控制的有效实施。（2）建立权责分明、相互制约的机制企业应建立权责分明、相互制约的机制，防止权力滥用和舞弊行为，保证内部控制的有效性。（3）加强内部沟通与协作企业应加强内部沟通与协作，保证各部门、岗位之间的信息传递畅通，提高内部控制效率。第二节业务流程与内部控制1.1.49业务流程概述业务流程是企业为实现特定业务目标而进行的一系列有组织的活动。合理的业务流程有利于提高企业运营效率，降低运营成本。1.1.50业务流程与内部控制的关系（1）业务流程对内部控制的影响业务流程的设置和优化直接影响企业内部控制的有效性。合理的业务流程有助于内部控制目标的实现。（2）业务流程对内部控制的作用业务流程有助于保证企业内部控制的合规性、有效性、效率性、可靠性和安全性。1.1.51业务流程与内部控制的实施（1）分析和优化业务流程企业应对现有业务流程进行分析和优化，消除不必要的环节，提高业务流程的效率。（2）建立业务流程控制点企业应在业务流程的关键环节设置控制点，保证业务活动的合规性和有效性。（3）加强业务流程监控与评价企业应加强对业务流程的监控与评价，及时发觉和纠正流程中的问题，保证内部控制的有效性。第三节信息系统与内部控制1.1.52信息系统概述信息系统是企业为实现业务目标，对信息进行收集、处理、传递和利用的技术手段。高效的信息系统有助于提高企业内部控制的效率。1.1.53信息系统与内部控制的关系（1）信息系统对内部控制的影响信息系统的建立和完善对内部控制具有重要作用。高效的信息系统有助于提高内部控制的合规性、有效性、效率性、可靠性和安全性。（2）信息系统对内部控制的作用信息系统有助于实现内部控制的五大目标，提高企业内部管理水平。1.1.54信息系统与内部控制的实施（1）建立健全信息系统企业应根据业务需求，建立健全信息系统，保证信息系统的正常运行。（2）加强信息系统安全管理企业应加强信息系统安全管理，防止信息泄露、篡改等风险，保证信息系统的安全性。（3）实施信息系统内部控制企业应在信息系统中设置内部控制措施，保证信息系统的合规性和有效性。（4）定期评估信息系统企业应定期评估信息系统的运行状况，发觉问题及时进行改进，保证信息系统与内部控制的适应性。第八章内部审计第一节内部审计概述1.1.55内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善其运营。内部审计通过评价和改进风险管理、控制和治理过程，为组织提供价值。1.1.56内部审计的目标内部审计的目标主要包括以下几个方面：（1）评价组织的内部控制、风险管理和治理过程的有效性；（2）检查和评估组织的运营效率和效果；（3）促进组织遵循相关法律法规和内部规章制度；（4）提供改进建议，帮助组织实现其目标。1.1.57内部审计的职责内部审计部门应承担以下职责：（1）独立开展内部审计工作，不受外部干扰；（2）制定年度审计计划，报经董事会或相应机构审批；（3）对审计项目进行风险评估，确定审计重点；（4）开展审计调查，收集审计证据；（5）编制审计报告，提出改进建议；（6）跟踪审计整改情况，保证整改措施得到有效实施。第二节内部审计程序与方法1.1.58内部审计程序内部审计程序主要包括以下几个阶段：（1）审计计划：制定年度审计计划，明确审计目标和范围；（2）审计准备：了解被审计单位的基本情况，收集相关资料；（3）审计实施：开展现场审计，收集审计证据；（4）审计报告：编制审计报告，提出审计结论和建议；（5）审计整改：跟踪审计整改情况，保证整改措施得到有效实施。1.1.59内部审计方法内部审计方法包括以下几种：（1）文件审查：查阅相关文件资料，了解被审计单位的内部控制和风险管理情况；（2）询问调查：与被审计单位相关人员交谈，了解审计事项的实际情况；（3）观察检查：实地观察被审计单位的业务流程和内部控制措施；（4）分析性程序：运用分析性程序，评估被审计单位的运营情况和风险水平；（5）抽样检查：对相关业务进行抽样检查，验证内部控制的有效性。第三节内部审计报告与整改1.1.60内部审计报告内部审计报告是审计部门对审计项目进行总结和评价的书面文件。内部审计报告应包括以下内容：（1）审计背景和目的；（2）审计范围和方法；（3）审计发觉和结论；（4）审计建议和整改措施；（5）审计报告的签发日期。1.1.61内部审计整改内部审计整改是指被审计单位针对审计报告提出的意见和建议，采取有效措施进行改进的过程。内部审计整改应遵循以下原则：（1）整改措施应具有针对性和可操作性；（2）整改过程应明确责任和时间表；（3）整改结果应达到审计要求；（4）整改情况应定期报告给审计部门。内部审计整改的有效实施，有助于提高组织的内部控制水平，降低运营风险，实现组织目标。第九章风险管理第一节风险识别与评估1.1.62风险识别1.1风险识别是风险管理的基础环节，旨在全面梳理企业内部和外部可能存在的风险因素。企业应建立风险识别机制，保证对各类风险进行全面、系统的识别。1.2风险识别的主要方法包括：（1）问卷调查：通过设计针对性的问卷，收集各部门对风险的认知和评估。（2）专家访谈：邀请行业专家、内部管理人员等进行访谈，了解企业风险状况。（3）现场调研：对关键业务环节进行实地考察，发觉潜在风险。（4）历史数据分析：分析企业历史数据，挖掘风险发生的规律。1.2.1风险评估2.1风险评估是对已识别的风险进行量化分析，确定风险的可能性和影响程度，为企业制定风险应对策略提供依据。2.2风险评估的主要步骤包括：（1）确定风险评价标准：根据企业战略目标和风险承受能力，制定风险评价标准。（2）评估风险可能性：分析风险发生的概率，可采取定性或定量方法。（3）评估风险影响程度：分析风险对企业运营、财务、声誉等方面的影响。（4）确定风险等级：根据风险的可能性和影响程度，划分风险等级。第二节风险应对策略2.2.1风险规避1.1风险规避是指企业通过调整经营策略、业务流程等，避免风险发生或降低风险影响。1.2风险规避的具体措施包括：（1）调整投资结构：减少高风险领域的投资，增加低风险领域的投资。（2）优化业务流程：简化业务环节，降低操作风险。（3）加强合同管理：明确合同条款，避免法律风险。1.2.1风险分散2.1风险分散是指企业通过多元化经营、市场拓展等手段，降低单一风险的影响。2.2风险分散的具体措施包括：（1）多元化经营：开展多种业务，降低行业风险。（2）市场拓展：开拓国内外市场，降低市场风险。（3）合作伙伴选择：选择信誉良好的合作伙伴，降低信用风险。2.2.1风险转移3.1风险转移是指企业通过购买保险、签订合同等手段，将风险转移给其他主体。3.2风险转移的具体措施包括：（1）购买保险：转移自然灾害、意外等风险。（2）签订合同：明确合同条款，转移法律风险。（3）外包业务：将部分业务外包给专业公司，降低操作风险。第三节风险监控与报告3