中级会计实务-中级会计考试《会计实务》预测试卷1

中级会计实务-中级会计考试《会计实务》预测试卷1单选题（共10题，共10分）(1.)某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为（江南博哥）每吨100元，增值税税款为65000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。A.482103B.403040C.503800D.428230正确答案：D参考解析：该批材料的采购成本＝［100×5000＋2000＋1000＋800］×（1－15%）＝428230（元）。非合理损耗不计入存货成本，所以要扣除。(2.)2×18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为()万元。A.60B.50C.70D.0正确答案：B参考解析：本题考核资产组减值测试。X设备的减值分摊比例＝180/（180＋90＋30）×100%＝60%，按照分摊比例，X设备应分摊的减值损失＝［（180＋90＋30）－200］×60%＝60（万元），分摊减值损失后的账面价值为120万元，低于X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，因此X设备只能分摊180-130=50（万元）的减值损失。(3.)甲公司于2×18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40正确答案：B参考解析：当年计提预计负债＝1000×（3%＋5%）/2＝40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2×18年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25（万元）。(4.)甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为()万元。A.200B.220C.120D.100正确答案：A参考解析：由权益法转为交易性金融资产，减资后，交易性金融资产应按照减资当日的公允价值计量，因此入账价值为200万元。处置20%的股权，分录为：借：银行存款400贷：长期股权投资——投资成本133.33（200×20%/30%）——损益调整66.67（100×20%/30%）——其他权益变动40（60×20%/30%）投资收益160结转原权益法下确认的资本公积借：资本公积——其他资本公积60贷：投资收益60剩余10%的股权作为交易性金融资产核算，即借：交易性金融资产——成本200贷：长期股权投资——投资成本66.67（200×10%/30%）——损益调整33.33（100×10%/30%）——其他权益变动20（60×10%/30%）投资收益80(5.)投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是()。A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益正确答案：B参考解析：投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，个别报表中应保持原账面价值不变，初始投资成本为原权益法核算时的账面价值加上新增投资成本之和。(6.)某企业2×19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1600万元，其中符合资本化条件的金额为1200万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年末产生的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元正确答案：B参考解析：2×19年末无形资产账面价值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（万元）；计税基础＝1200×150%－1200×150%÷10÷12×5＝1725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1725－1150）。(7.)下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是()。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产正确答案：D参考解析：本题考核固定资产的确认。选项D，应当确认为固定资产核算。(8.)非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是()。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益正确答案：B参考解析：非同一控制下，因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资的（不构成一揽子交易），应当将原股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额应当全部转入当期投资收益(9.)2×19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为()。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资正确答案：B参考解析：债券投资，满足“本金加利息的合同现金流量特征”；又因为甲公司购买该债券的目的是收取本金和利息，也就是业务模式为“以收取合同现金流量为目标”，所以应划分为以摊余成本计量的金融资产。(10.)企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是()。A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资正确答案：C参考解析：为取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，取得债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资发生的交易费用计入相关资产的初始确认成本。多选题（共10题，共10分）(11.)企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括()。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整正确答案：A、B、C、D参考解析：四个选项，都是在确定资产预计未来现金流量的现值时应考虑的因素。预计资产未来现金流量时应当考虑的因素有：（1）以资产的当前状况为基础预计未来现金流量；（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；（4）对内部转移价格应当予以调整。(12.)企业重组发生的下列支出中，属于与重组有关的直接支出的有()。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用员工的培训费C.设备的迁移费D.遣散职工安置费正确答案：A、D参考解析：遣散职工的安置费、撤销设备或厂房等租赁合同的违约金属于与重组有关的直接支出；但留用员工的培训费、市场推广费、新系统和营销网络投入、设备的迁移费等支出不属于与重组有关的直接支出。(13.)下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有()。A.会计期末，业务活动成本结转完毕，应无余额B.会计期末，业务活动成本结转到限定性净资产C.业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用D.直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本正确答案：A、C、D参考解析：会计期末，业务活动成本应转入非限定性净资产。(14.)下列项目中，不属于会计估计变更的有()。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法正确答案：A、B、C参考解析：固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。(15.)境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。A.无形资产B.投资收益C.盈余公积D.长期借款正确答案：A、D参考解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确，C不正确；利润表中收入和费用项目，按交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，所以选项B不正确。企业境外经营的财务报表折算原则，是经常考查的知识点，一定要熟练掌握和运用。(16.)下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。A.支出B.收入C.费用D.净资产正确答案：B、C、D参考解析：选项A，政府财务会计没有支出要素，是费用要素。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。(17.)关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有()。A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产正确答案：A、B、C、D参考解析：选项A，固定资产必须是有形资产，无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，全部作为固定资产核算的情况，不是单独将土地使用权作为固定资产核算，不属于选项A所说的情况；选项B，周转材料因为单价比较低，基于重要性原则，作为存货核算。选项CD，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。(18.)有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有()。A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损益B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的履约义务，应在该时点确认收入，在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人正确答案：B、C、D参考解析：选项A，企业在合同开始（或邻近合同开始）日向客户收取的无须退回的初始费通常包括入会费、接驳费、初装费等。企业收取该初始费时，应当评估该初始费是否与向客户转让已承诺的商品相关。①该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，且转让该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入。②该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但转让该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时，按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。③该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入。所以对于选项A，企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格，收取时，借记银行存款，贷记合同负债，逐步摊销至收入时，借记合同负债，贷记主营业务收入等；选项C，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关产品控制权时点确认收入，判断客户已取得产品控制权时，应该考虑企业已将该产品的法定所有权转移给客户，即表明客户已经有能力主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。当客户还未因该产品从中获利时，企业不应确认收入。(19.)企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正确的有()。A.应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的款项除外B.不应冲减交易价格C.在确认相关收入与支付（或承诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换券等正确答案：A、C、D参考解析：企业存在应付客户对价的，应当将应付对价冲减交易价格，但是，应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的除外，因此，选项A正确，选项B不正确。(20.)下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有()。A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，使某项投资不再适合划分为债权投资的，可以重分类为其他债权投资B.企业对某金融资产进行初始分类后，不得随意变更C.交易性金融资产符合一定条件时，可以重分类为其他债权投资D.其他债权投资符合一定条件时，可以重分类为交易性金融资产正确答案：A、B、C、D参考解析：交易性金融资产与债权投资、其他债权投资满足一定条件时，可以互相进行重分类。判断题（共10题，共10分）(21.)企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。()正确答案：错误参考解析：个别财务报表中将汇兑损益计入了“财务费用”，合并报表中差额应自“财务费用”转入“其他综合收益”项目。(22.)一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。()正确答案：错误参考解析：会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。(23.)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露。()正确答案：正确(24.)甲公司2×19年12月被乙公司起诉，要求其承担某项销售合同违约的损失，甲公司按照客观情况判断后确认了预计负债200万元，至年末尚未判决；2×20年3月1日（2×19年财务报告尚未报出）法院实际判决甲公司承担违约金损失210万元；但甲公司不服从判决，继续上诉，但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。甲公司对该事项未进行处理。()正确答案：错误参考解析：2×20年实际判决，发生在日后期间，甲公司应将其作为日后调整事项，调整报告年度营业外支出和预计负债。(25.)资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。()正确答案：错误参考解析：本题考核日后调整事项的界定。资产负债表日后涉及的诉讼，如果在资产负债表日之前已经存在，日后期间判决的诉讼属于日后调整事项；如果资产负债表日之前不存在，而是资产负债表日之后新发生的，则属于非调整事项。(26.)企业研究开发形成无形资产的，税法规定按照实际成本的150%进行摊销，因此会产生可抵扣暂时性差异，应进行纳税调增并确认递延所得税资产。()正确答案：错误参考解析：该可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。(27.)对于企业出租其著作权的租金收入，要按权责发生制在期末确认营业外收入。()正确答案：错误参考解析：出租著作权的租金收入，是企业日常经营活动产生的，要计入其他业务收入等科目。(28.)自用土地使用权停止自用，改用于赚取租金或资本增值，即要将自用土地使用权转换为投资性房地产，转换日为自用土地使用权停止自用后，确定用于赚取租金或资本增值的日期。()正确答案：正确(29.)企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。()正确答案：正确参考解析：本题说的是时点情况。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。(30.)企业将公允价值计量所使用的输入值分为三个层次，首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。()正确答案：正确问答题（共4题，共4分）(31.)2×18年末，甲公司预计将对自有资源进行优化整合，因此，对公司资产进行价值评估，相关资料如下：资料一：甲公司2×18年末总部资产和资产组A、B的账面价值分别为1200万元，2400万元，2400万元，A资产组预计剩余使用寿命为5年，B资产组预计剩余使用寿命为10年。由于市场竞争激烈，A资产组的可收回金额为1800万元，B资产组的可收回金额为1800万元。资料二：A资产组，由一项固定资产W与无形资产（专利技术）构成。固定资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计；无形资产成本为2240万元，预计使用寿命为10年，尚可使用年限为5年，按照直线法计提摊销，预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专利技术虽然价值受到重大影响，但仍有剩余价值，其公允价值减去处置费用后的净额为540万元。资料三：B资产组中有X、Y、Z三项固定资产，账面价值分别为400万元，800万元，1200万元，尚可使用年限均为10年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四：假定总部资产均为固定资产，且不考虑其他因素。计算结果保留两位小数。（1）分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额，填列下表。单位：万元（2）计算2×18年末甲公司A资产组中各项资产应计提的减值金额。（3）计算2×18年末甲公司B资产组中各项资产应计提的减值金额。（4）编制甲公司计提减值准备的有关会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）正确答案：正确参考解析：（1）位：万元（4分）总部资产分摊比例：按照A、B资产组加权计算后的账面价值来分摊，使用寿命的权数是分别除以二者的最大公约数，A的剩余使用寿命是5年，B的剩余使用寿命是10年，最大公约数是5，所以加权后各自的权重是1和2，加权后的账面价值＝原账面价值×权重，即：A资产组加权计算后的账面价值=2400×1=2400（万元）B资产组加权计算后的账面价值=2400×2=4800（万元）A资产组的分摊比例＝2400/（2400＋4800）×100%＝33.33%B资产组的分摊比例＝4800/（2400＋4800）×100%＝66.67%（2）无形资产的账面价值＝2240－2240/10×5＝1120（万元）因为按照其所占份额分摊的减值准备＝1120/2400×857.14＝400（万元），计提减值准备后的账面价值＝1120－400＝720（万元），大于其公允价值减去处置费用后的净额540万元，因此无形资产应计提减值准备400万元。(1分)W固定资产应分摊的减值金额＝857.14－400＝457.14（万元）。（1分）（3）X固定资产应分摊的减值金额＝1050×400/2400＝175（万元）（1分）Y固定资产应分摊的减值金额＝1050×800/2400＝350（万元）（0.5分）Z固定资产应分摊的减值金额＝1050×1200/2400＝525（万元）（0.5分）（4）会计分录如下：借：资产减值损失2400贷：固定资产减值准备——总部资产492.86——W固定资产457.14——X固定资产175——Y固定资产350——Z固定资产525无形资产减值准备400（2分）(32.)甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。（2）2×20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结果保留两位小数）（1）编制甲公司2×18年购买债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。正确答案：正确参考解析：（1）借：债权投资——成本4000贷：银行存款3612债权投资——利息调整388（2分）（2）①2×18年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3612×8%＝288.96（万元）利息调整摊销＝288.96－260＝28.96（万元）年末账面余额＝3612＋28.96＝3640.96（万元）（1分）借：应收利息260债权投资——利息调整28.96贷：投资收益288.96（1分）②2×19年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3640.96×8%＝291.28（万元）利息调整摊销＝291.28－260＝31.28（万元）年末账面余额＝3640.96＋31.28＝3672.24（万元）（1分）借：应收利息260债权投资——利息调整31.28贷：投资收益291.28（1分）③2×20年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3672.24×8%＝293.78（万元）利息调整摊销＝293.78－260＝33.78（万元）年末账面余额＝3672.24＋33.78＝3706.02（万元）（1分）借：应收利息260债权投资——利息调整33.78贷：投资收益293.78（1分）（3）借：信用减值损失800贷：债权投资减值准备800（2分）(33.)甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×19年度所得税汇算清缴于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度财务会计报告经董事会批准于2×20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×20年4月30日。资料一：2×19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问：（1）2×18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2×19年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。不考虑相关税费，甲公司对此交易进行如下会计处理：①确认了收入6000万元；②结转成本4200万元。?（2）甲企业2×19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。2×19年2月1日企业用该政府补购建A生产线。2×19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他收益600万元；②固定资产入账成本为300万元；③2×19年对固定资产计提折旧10万元。（3）2×19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%。该债券在第5年年末兑付本金及最后一期利息。2×19年年末，该债券的公允价值为2000万元。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他债权投资成本1922万元；②2×19年年末确认投资收益115.32万元；③2×19年年末因公允价值变动确认其他综合收益28.68万元。资料二：甲公司财务负责人在日后期间对2×19年度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务：（1）2×20年1月20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2×19年10月25日销售给乙公司的，售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元。甲公司在2×20年1月20日的账务处理如下：借：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）104贷：应收账款904借：库存商品500贷：主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额。（2）2×19年11月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。假定税法允许实质性损失发生时税前扣除。甲公司2×19年年末的会计处理如下：借：营业外支出???300贷：预计负债????300其他资料：除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。（1）根据资料一，判断各交易或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正确的会计处理。（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项。同时针对上述需要更正或调整的事项，编制相应的更正或调整分录。正确答案：正确参考解析：（1）事项（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理不正确。理由：甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬。正确的会计分录如下：借：银行存款6000长期待摊费用2000贷：主营业务收入8000借：主营业务成本4200贷：开发产品4200借：管理费用200贷：应付职工薪酬（2000/5/2）200借：应付职工薪酬200贷：长期待摊费用200事项（2），甲公司的会计处理不正确。理由：本题政府补助是与资产相关的政府补助且采用总额法核算，收到时，应先计入递延收益，待固定资产达到预计可使用状态时开始计提折旧时，按折旧率分摊递延收益，分摊的递延收益计入其他收益。本题正确的分录如下：2×19年2月1日：借：银行存款600贷：递延收益600建造生产线过程中：借：在建工程900贷：银行存款9002×19年8月10日：借：固定资产900贷：在建工程9002×19年12月31日，计提固定资产折旧：借：制造费用30贷：累计折旧（900/10×4/12）30分摊递延收益：2×19年应确认的其他收益＝600÷10×4÷12＝20（万元）。借：递延收益20贷：其他收益20事项（3），甲公司年末确认投资收益的处理正确，其他会计处理不正确。理由：甲公司将债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产，因此应通过“债权投资”核算，且期末不确认公允价值变动。正确的会计分录如下：借：债权投资——成本2200贷：银行存款1922债权投资——利息调整278应确认的实际利息收益＝1922×6%＝115.32（万元）。借：应收利息（2200×3%）66债权投资——利息调整49.32贷：投资收益115.32（2）事项（1），属于资产负债表日后调整事项，调整分录如下：借：主营业