《A公司会计集中核算存在的问题及优化建议探析》9800字（论文）

IA公司会计集中核算存在的问题及完善对策研究摘要在我国经济的快速发展的大背景下，许多企业纷纷采用了集中核算的方法，使企业的资金得到有效的分配，从而达到加强管理，降低成本，增加利润的目的。然而，就当前而言，我国的会计集中核算体系虽然给企业和个人的发展带来了一些好处，但同时也有一些弊端，本文将重点从会计集中核算体系入手，分析其利弊，同时以A公司作为研究对象，分析会计集中核算的效果，进而找出其中的存在的，并就如何改进A公司的会计集中核算体系提出一些建议。关键词：集中核算；优点；缺点目录24690引言 1297701相关理论概述 1182971.1会计集中核算的概念 1131151.2会计集中核算的优点 2193821.2.1有助于提升会计工作效率 230551.2.2有助于提升财政资金的使用效益 260091.2.3有助于落实内部控制制度 252881.2.4保障财务报表及时准确上报 2287711.3会计集中核算的缺点 228871.3.1弱化了核算单位的财务管理与内部监督 2308641.3.2会计责任主体不明确 3241391.3.3难以充分发挥会计的监督职能 3117821.3.4难以保障会计信息的真实性 3243212会计集中核算的案例分析——以A公司为例 3170852.1公司概况 3281492.2公司会计集中核算主要流程 3311582.3公司会计集中核算实施效果 5153952.3.1会计核算质量提升 5230392.3.2会计核算效率提高 5200892.3.3资金管理效率提升 5201112.3.4业务财务融合加深 578513A公司会计集中核算存在的问题 5170013.1信息技术运用不到位 5193073.2成本费用事前预算控制制度不完善 66113.3资金管理制度不完善 670303.4监管松懈，权限易被滥用 7149694A公司会计集中核算的优化措施 7292234.1加强信息化建设，增强系统功能 7211634.2用信息技术优化费用事前审批制度 724024.3以信息技术完善资金管理制度 8203904.4提升员工素质，完善岗位设置 892375结论 915812参考文献 10引言进入21世纪以后，我国由于加入了WTO，很多企业都抓住了新机遇获得了突飞猛进的发展。企业深入拓展了业务的广泛性，并开拓了更加广阔的发展前景，拓展了分子公司的分布地。当企业规模不断壮大时，原来分散式管理模式也逐渐暴露出了很多不足和不适等缺点，其主要表现为：信息不对称，不能及时传达信息；财务信息有效性大大降低，无法适应企业管理层的决策需要；财务风险控制难度加大；基层财务岗位的设置存在交叉，单纯的重复性的工作导致人力资源过度被占用。为了满足企业运营和发展的需要，集约化财务管理随之出现。相对于分散和粗放式的管理模式，这种模式在可操作性和管理效果上更符合当前企业管理的需求，能够大大促进财务管理水平，为管理层信息决策给予了更加有利的支持，推动企业价值最大化。当前，企业财务管理有很多方法，会计集中核算就是应用较为广泛的一种。会计集中核算突破了原来分散式财务管理模式，能够为企业管理者和所有权人以及相关利益者提供更加可靠和及时的财务数据。会计集中核算还能推动财务信息朝着更加标准、规范的趋势发展。对会计信息数据进行集中核算和集中分析，是会计信息为企业提供服务的具体表现，更是企业不断发展壮大的强有力保证。近年来，在我国经济高速发展背景下，会计集中核算问题越来越突出，由此给企业财务管理带来了不利影响。为此，有必要厘清当前我国会计集中核算模式存在的利弊，对当前我国会计集中处理模式给予一定的改善。1相关理论概述1.1会计集中核算的概念对于会计集中核算，学术界已经有了非常多的研究成果，至于会计集中核算的概念界定，众多研究者也对此作出了相当多的解答。本文通过查阅会计集中核算相关文献资料，有一种普遍认可的观点，认为会计集中核算就是公司设立会计核算中心，核算中心财务人员统一对下属机构、子公司或者分公司的资金业务、预算管理、内控制度等方面进行核算及监督。同时，尽可能精简下属机构、公司的财务岗位，仅保留财务辅助人员岗位即报账员岗位，核算中心统一对会计相关工作进行实施。建立以会计核算中心为主的，下属机构、单位为辅的，全面性系统性的会计核算、监督、服务一体化体系。会计集中核算在实施时以提升公司的资金监管效率、提高公司的监督管理水平为目标。会计集中核算制度的建立可以规范下属机构、单位的经营管理工作，减少不合理、不合规费用的开支，对下属机构的资金起到监督作用，这有助于优化整个公司的反财务腐败工作；建立会计集中核算制度也可以在一定程度上提高人员的利用效率，降低公司的经营成本，增加资金的利用效率。最后，会计集中核算制度的建立可以极大地提高会计信息的真实性，会计信息的真实与否将在很大程度上影响公司决策者的决策效率以及决策准确性。1.2会计集中核算的优点1.2.1有助于提升会计工作效率会计信息是指企业在生产经营中所产生的有关数据，并根据会计准则和有关法律规定对其进行处理，从而使其具有较高的价值，从而为公司的决策提供可靠的参考。为了使其更好地发挥其功能，最关键的就是要保证其真实的价值。实行“三分离一公开”的会计集中核算模式，可以有效地防止会计信息失真，从而保证会计信息的真实性，提高会计信息数据的质量。1.2.2有助于提升财政资金的使用效益实行统一的会计集中核算，有利于加强对会计的监督。以前的会计核算采用了分散的方式，而实行了集中核算，实现了对会计的全流程公开，同时取消了单位自己设立的银行账户，实行了对各部门资金的统一管理和统一的核算。不仅如此，中心也有权力对每个单位和部门的开支进行检查，并对有关的凭证进行审核。为了保证审计工作的顺利进行，各单位必须严格按照相关的法律法规来进行，既能提高企业的法制观念，又能有效地解决目前存在的监管缺失问题。实行统一的会计核算模型，既可以有效地监控各部门的收支情况，又可以保证经费的合理利用，从而提高财务经费的利用效率。1.2.3有助于落实内部控制制度实行统一的会计核算模型，能够更好地监控资金的全过程，达到事前预防、事中控制、事后问责的目的。这就使得资本运用的效率更高，对公司的发展有着重大的影响。比如，在办理报销业务时，会计中心会对所提供的单据等进行审查，而审核的程序与原来的工作单位没有任何关系，所以，原单位的领导不能干涉审计工作，保证了票据的真实性和正确性。同时，所拨出的钱也将直接送到各部门，保证了资金的流向。在审计工作中，财务中心利用一级会计系统对原始凭证进行审计，并对资金流向、资金使用情况等进行有效的监控，确保资金流向的合理性，从而有利于内部控制体系的实施。1.2.4保障财务报表及时准确上报采用了统一的会计核算模式，由会计中心负责编制和上报，这样可以减少中间环节，提高工作效率，节约时间，提高报表的准确度和及时性。财务报表的及时、准确，能够帮助单位的领导对单位的资金运用、运营状况等进行及时、全面的了解，从而及时发现问题，并能帮助单位领导人员作出更加科学合理的决策，为单位的经济决策提供更加有效的依据。1.3会计集中核算的缺点1.3.1弱化了核算单位的财务管理与内部监督中央会计核算模式在一定程度上有其优越性，但同时也存在着一定的缺陷，例如，中央会计制度下的财务管理与会计制度发生了脱节，而原来的会计机构虽然将会计工作交给了会计中心，但却依然保留着财务管理的职责，这就会对财务工作产生负面的影响，同时也会削弱财务管理的能力。另外，由于会计集中核算模式的存在，会计与出纳之间的相互制约关系已经不复存在，而会计和出纳的责任全部落到了报账人员的身上，这将极大地影响到单位的经营活动。1.3.2会计责任主体不明确由于实行会计集中核算，将会计工作的决策和执行分开，从而造成会计监管和财务审批的分离。在此背景下，会计监督与核算权力的分离将使会计责任主体地位发生变化。虽然会计中心承担着会计监督的职责，但在实际工作中却存在着疏漏，从而导致会计责任的盲点，从而使审计工作更加困难。若发生经济违法或财务处理失误，则应由会计机构认定其无账目、无会计人员，不负会计责任，而将责任归咎于核算中心。在此背景下，如何确定其责任，如何确定其责任，是一件十分困难的事情。1.3.3难以充分发挥会计的监督职能在实行集中核算的情况下，一个会计人要同时承担多个单位的财务工作，有些人甚至要承担单位的计算机账务工作。这就导致了财务中心成为一个简单的记账单位，很难对保障单位的经营活动进行全面的了解。会计人员对单位凭证的审查不到位，往往在程序完整的情况下，很难对财务事务的真实性和合法性作出正确的判断，从而使其监督功能无法得到最大程度的发挥。1.3.4难以保障会计信息的真实性会计数据是衡量企业会计信息是否真实的重要基础，因此，对原始凭证的审计监管就显得尤为重要。但由于实行统一的会计制度，会计中心的工作人员无法直接参与到单位的经营活动中来，所以要判断是否能够报销，必须要看票据的有效性和相关的手续是否齐全，而这些都不能体现出财务内容的真实性，从而使得会计信息的真实性无法得到有效的保证。2会计集中核算的案例分析——以A公司为例2.1公司概况A公司于2015年在浙江杭州正式成立，由省政府全资控股，公司注册的资金为1600万元人民币。在成立伊始A公司并无任何分公司，一直到2019年，随着公司业务的不断拓展及在领导层的统筹考虑下，将5个地级市的公司合并，变成A公司的5家全资分公司。截止到2019年年末，A公司的资产总额已经达到3200万元，年营业收入也达到了2900万元。在公司业务层面，A公司主要从事安全科研开发、质量检测、科技咨询、防静电工程的勘察等各项检测服务。发展至今，其紧抓近些年杭州市房地产行业迅速发展的最佳时机，为房产开发及其它房屋建筑给予质量检验此项技术服务，从而为公司的稳健发展给予了强有力的支撑。在并入5家地市级分公司后，A公司扩展了业务经营的区域范畴，统筹整合了浙江省全省的资源，成为了省内具有较高市场竞争能力的检验检测服务机构。在合并重组后，各个分公司已不再单独进行财务核算，而是全部统一由公司总部开展会计集中核算。2.2公司会计集中核算主要流程A公司目前的会计集中核算模式由收入模块、费用审核模块、银行对账模块、工资模块组成，如图1所示。收入模块主要是对各分公司月开票收入进行核算，对纸质发票进行统一进账等流程；费用审核模块，包括各个分公司费用开支集中审核和集中报销流程；银行对账模块的作用是把会计账和银行账户电子对账单首先进行自动对账，然后再进行手工对账，将所有账目核对无误后才能结账处理当月账务，这样既能帮助会计和出纳检查他们所负责公司的资金账，又能防止舞弊；工资模块主要由综合部员工把月发工资表导入到系统中，由财务进行集中审核再下发，财务做账时直接利用平台中数据制作工资凭证，这样能够确保工资下发和入账一致。自2019年起，A公司在会计集中核算模式中就增加了上述四个模块，也就是说全部收入和支出均需集中在总公司财务核算，然后导入到财务信息系统中，通过系统进行统一汇总之后，产生各种报表，随后通过权限的审核，以方便各级领导和职工进行查询。图2.1公司集中核算整体流程2.3公司会计集中核算实施效果2.3.1会计核算质量提升A公司借助财务信息系统的应用推进以及会计集中核算使用的深化，逐渐将省内会计核算有关文件展开了合并和修改，针对不同地市的不同财务管理规定，采用不同的管理手段，具体情况具体分析，统一进行安排，把全省会计核算统一到省级财务信息管理平台当中，切实做到核算的标准性、规范性和统一性，完善了各地级市分公司财务管理分而治之的局面，破解了与分公司间的历史存留问题。会计集中核算的有效运行，也有利于强化总公司对地市分公司的管理强度和成效。相跟运行前相比之下，总公司领导可提前审查会计核算的大额事项，加强了监督控制幅度。同时，财务信息系统能自动产生凭证，核算时会计人员只要核对自动产生凭证的正确性，不再需要人工录入科目及数额，从而降低会计人员主观所造成的凭证错误，可以极大提高会计核算质量。2.3.2会计核算效率提高A公司在使用财务信息系统进行会计集中核算之后，能够做到集中报销、集中核算。会计人员在取得原始凭证之后就能集中入账，从而提升了会计核算的工作效率。由于核算中心实行的是专人专岗管理模式，会计人员只需负责核算和出具报表，出纳只需负责转账汇款，各个岗位所负责的工作内容是相互独立的，从而使各个岗位员工工作的专业度、熟练度和效率都有所提高。实施会计集中核算以后，会计结账时间比原来提前了两个工作日，至月初的第八个工作日，从而使得会计档案的归档周期从原来的三个月减为两个月。2.3.3资金管理效率提升通过系统化集中管理资金流入与流出，A公司在资金管理效率、资金抵御风险能力方面有了很大的改善。通过会计集中核算，能使资金收入由总公司进行实时监测，总公司能更加及时掌握可用资金数额度，有效缩短了营运资金的周转时长。在对资金支付进行有效管理方面，会计集中核算同样起到了巨大的作用。实行集中核算以后，每笔资金的支付均需经过总公司核算中心审查，增强了资金的安全性与规范性，从而减少了分公司任意支出资金的可能性，也减少了一些不合理的支出。2.3.4业务财务融合加深业财融合是近年来财务管理领域中的一个热点话题，财务要服务于业务，业务要反哺财务。在业财融合的过程中，会计集中核算是其中一个至关重要的步骤。它能串联企业内部各个部门的信息，财务以及各级管理人员可在各自职权范围内实时查询数据，有便于企业经营管理信息的有效传输，增强财务信息辅助决策的及时性。与此同时，财务信息系统把A公司的合同批复、项目批复以及其他内控中关键节点全部整合到该系统当中，对企业经营管理实现了全过程的监督，改善了企业发展路径。3A公司会计集中核算存在的问题3.1信息技术运用不到位A公司尽管运用了信息技术开展了会计集中核算工作，但在固定资产管理、原始单据交接和费用审批结算上，并未在实践中充分使用信息技术，致使信息及时性无法得到有力的保障。在固定资产管理层面，A公司目前没有在财务信息系统中增加固定资产管理这一模块，而只是把固定资产信息存储到会计的个人计算机上。在信息系统当中，固定资产信息仅有原值合计的数额与折旧合计的数额，无法查看各个固定资产的具体情况。这样就造成了公司管理者无法在信息系统当中对固定资产进行高效和准确的查询，不利于做出最佳的决策。此外，财务人员也无法在系统内查询固定资产的确切资料，当系统金额和账表金额出现差异时，财务人员就难以核对出其中的差异位置。最后，信息滞后也不利于对固定资产实物进行监管。由于分公司固定资产遍布全省各地市，财务人员不能实现定期盘点，而在信息系统当中也无详细的固定资产相关资料，这样就会造成固定资产会计集中核算只能流于形式，难以实现精细化管理。3.2成本费用事前预算控制制度不完善A公司在每年年底都会编制下年预算。编制预算过程是由分公司和总公司综合部来完成初稿编制工作，再交给总公司财务部，经财务部审查批准，最后交由总公司董事会开会决定预算是否能进行实行。由于A公司的营业收入都是通过检测服务获得的，并没有销售产品产生的成本，因此A公司当前所有的成本费用都是期间费用，费用支出对A公司的运营收益会有极大的影响。这表明，费用支出的事前预算控制对于A公司运营而言是非常重要的。尽管A公司和分公司均制定有详细预算，但在预算进度监控制度上还不够健全。对分公司而言，除了特殊情况之外，一个月只允许报销两次，因此分公司的一些费用支出都是先由职工垫付，后续企业再进行报销。这种报销方式造成，由于职工先行垫付而发生了一些不合规定的支出，尽管满足报销的有关规定，但是费用支出已超过该项目的类别预算。费用开支之前没有事先询问预算额度，造成事前预算控制体系只是流于形式，特别是有些额度不大，但数量较多的开支，由于仅需分公司总经理事先批准就能进行开支，这样就导致了办公费、交通费等费用的不断累积，最后超出预算支出。3.3资金管理制度不完善截至2019年年底，A公司的应收账款在总资产中所占比重达到到35.94%，这一比重相对于同类型企业而言是比较高的。应收账款若不能及时回收，不但极易形成坏账损失，而且还会增加企业资金成本。A公司在应收账款管理中，企业主要通过将收回账款数额与检测人员绩效工资联系起来，调动检测人员主动催款积极性，而财务人员对此所能做的工作较为单一，仅在每月开具一份应收账款的账龄分析表，来督促分公司进行催款。集中核算对提高银行资金账户的管理效率起到了巨大促进作用。总公司财务部可通过网银等线上手段，控制各个分公司银行账户收支。但在银行账户对账中，仍存在形式化现象。会计账、出纳账和银行明细账三者之间均要一一对应，不能最终结余相符即可。但A公司在实践中，只要求出纳与会计只要求做到月末余额相符就算对账相符。尽管A公司把自动对账这一方法纳入了对账系统当中，但从银行下载对账单，再把对账单导入系统当中，最后与会计账、出纳账进行核对，在此过程中并不完全是通过系统自动完成的，导入系统后的对账单可进行人为修改，这就造成了对账系统只是流于形式，如果出现监守自盗现象就很难及时检测出来，因此不能真正发挥对银行账户起到的监管功能。3.4监管松懈，权限易被滥用A公司的会计集中核算模式虽然强化了对分公司的监督，但在总公司财务部内部，权限监督仍显薄弱。从网银管理来看，尽管每个分公司设立了制单、复核和二级复核三道U盾资金开支制度，并移交给不同人员保存。但由于人员有限，还未建立起一个健全的AB岗岗位。这样就造成了，当总公司财务人员放假期间，替岗人员就知道别的同事网银密码或者不能办理转账支付。这一操作模式，为资金安全带来了巨大的风险。比如A公司S某出纳负责管理网银制单密码，由于A公司会计比较信任S某就把网银复核密码告知了S某。2018年，S某由于网络赌博导致个人资金紧缺，当看到了A公司监管的漏洞，就先后挪用了公款，并对银行对账单进行了修改企图瞒天过海。S某的行为是在一年以后在内审时才发现的，这时已经给公司造成150多万元的经济损失。如果每一位财务人员都对其密码妥善保管或企业具有健全的监管制度的话，那么这种行为就能从萌芽之初便可以被察觉和阻止，企业的损失就能减少到最小。4A公司会计集中核算的优化措施4.1加强信息化建设，增强系统功能一般企业信息化的再建设主要有以下两种方案，企业可在考虑成本效益的基础上，再结合自身实际情况进行合理的选择。一是完全外包给外部专业的软件公司来承担信息系统的更新建设和维护工作，此种方法的优势是企业能够得到更加及时的服务，且质量较好，缺点是企业所要承担的费用相对较多。二是企业自己研发或收购外部核心模块后，再对其进行优化，此种方法优势在于费用比较低廉，但缺点也非常明显，这就需要企业内部有专业的技术开发人员，且开发周期时间比较长。这对A公司而言，原有信息系统一开始都是完全外包给专业软件公司进行研发的，后续的维护工作还需要软件公司派技术人员进行驻点帮助，而A公司内部并未设立软件信息相关的职位，因此A公司可选择完全外包的形式对信息系统进行更新，这更加符合企业的实际需求。4.2用信息技术优化费用事前审批制度首先要加强企业全体员工对全面预算的认识，这就需要企业对于本单位员工进行相应的培训，让员工能够深刻的理解预算编制过程中的方法和模式，或从企业外部聘请高级专业人士协助企业编制全面预算，在编制方法上要注意科学性，并与企业实情情况相适配。A公司需要在改善内部管理制度的基础上，全方位地搜集信息、提取信息和处理数据，同时还要构建层次分明、合理分工的组织体系和强有力的预算编制审核部门、预算执行进度监控机构。其次需设计出一套科学、合理的预算管理考核体系。一方面要考核预算目标，评估预算执行进度，并给达成任务的员工予以一定的嘉奖，这种方式能够极大程度地促进企业实现预算目标的概率。另一方面则是对预算工作进行考核，评估预算工作的组织工作的完整性、实施与控制的有效性以及编制结果的准确性。最后，有必要构建一套数据可进行全面共享的预算管理系统。编制预算并非一朝一夕之事，这就需要企业在运营过程中结合实际情况进行相应的调整。构建一套数据可进行全面共享的预算管理系统，能够让不同职位的员工更加方便地了解预算执行情况和预算调整情况，这将有助于员工调整工作策略，从而更好的实现预算目标。4.3以信息技术完善资金管理制度对财务人员而言，需要对集中核算到位情况、资金结算合规情况进行评估，并对会计凭证合规、准确情况进行审查。把财务考核结果与分管分公司业绩完成度联系起来，提高财务人员对分管公司应收账款回款工作进展情况的监督。对分公司员工进行考核时，应根据他们每月或每年所完成的工作情况，对他们所递交费用报销单据是否准确及其财务信息传递是否及时进行评估，从而决定分公司员工绩效奖励。以上这种财务人员和分公司员工的双重考评体系能够多维度缓解A公司应收账款收回缓慢的现状。针对资金管理问题，A公司可通过银行数据与财务系统连接，来实现银企直连，从而大大降低了手工导入银行对账单进行对账的风险；同时对开票系统中的数据进行实时导入，从而达到数据共享的实时化、自动化的目的，使公司内部财务信息系统与银行核心系统之间通过数据接口相连接，进而实现了账户信息实时查询和自动转账，使财务人员能够直接对公司财务系统银行账户执行基本业务操作，无需再切换成网银执行业务操作，企业的管理人员还可按照自身相应的管理权限对账户的有关情况进行实时查询，以便于作出更加精确的决策。对于发票信息也是如此，可开放系统接口，把开票系统的发票数据自动导入财务系统当中。与银企互联不一样的是，发票系统连接只是把开票软件向财务系统导入发票数据，为确保税务控制的需要，开票操作仍使用税务所规定的开票软件。以上这些优化策略通过信息化方式能够实现资金管理、收入管理等，有助于减轻财务人员工作负担，减少财务风险出现的几率。4.4提升员工素质，完善岗位设置第一，要在总公司和各分公司资金开支网银权限上设立AB岗，并设定开支金额，超出一定金额后，需要进行网银二级复核方可开支。对AB岗设置时，要确保同一公司会计、出纳不能在公司相同的岗位任职。这就保证了经费的开支不会被同一人兼任制单和复核岗位。并且，AB岗设置要清晰，能更加清楚地划定责任边界，理清每一笔开支的负责人。在密码保管上，每名员工仅能掌握本人和所在B岗的支付密码情况，平均3个月对密码进行一次修改。从而更好的通过岗位协调，来确保资金的安全。第二，要强化员工培训，积极推行线上+线下的双向培训工作。首先聘请审计事务所的教师为财务人员提供企业会计准则及国家税收有关规定方面的培训，特别是对服务行业和高新技术行业税收优惠政策方面的培训，财务人员掌握这些知识之后，有助于企业大幅度节省税负；其次，对财