财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷3

财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷3单选题（共51题，共51分）(1.)企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合（江南博哥）同变更进行的下列账务处理，正确是()。A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理D.将该合同变更作为企业损失处理正确答案：A参考解析：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。(2.)某投资者拥有15万元现金进行投资组合，投资A、B、C三种股票，投资额分别为4万元、5万元和6万元，A、B、C三种股票的β系数分别为0.6、1.1和1.5，市场平均风险报酬率为10%，无风险报酬率为6%，则该投资组合的必要报酬率是（）。A.10.52%B.6.73%C.17.30%D.11.30%正确答案：C参考解析：该投资组合的β系数＝0.6×（4/15）＋1.1×（5/15）＋1.5×（6/15）≈1.13，该投资组合的必要报酬率＝6%＋1.13×10%＝17.3%。【提示】市场平均风险报酬率即风险收益率，其＝Rm-Rf，因此直接用10%乘以组合的贝塔系数来计算即可。(3.)下列各项中，不属于股票回购影响的是（）。A.股票回购容易造成资金紧张，降低资产流动性B.股票回购在一定程度上削弱了对债权人利益的保护C.股票回购有利于公司的长远发展D.股票回购容易导致公司操纵股价正确答案：C参考解析：股票回购对上市公司的影响有：（1）股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展；（2）股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的变现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益；（3）股票回购容易导致公司操纵股价。(4.)甲公司持有乙公司80%股权，2019年甲公司向乙公司销售商品300万元，商品成本为240万元。乙公司购进的商品在当期对外销售40%，售价150万元。12月31日，乙公司剩余存货的可变现净值为140万元。不考虑其他因素，则该事项在甲公司2019年合并财务报表中的列报额的表述中，错误的是（）。A.营业收入为150万元B.营业成本为96万元C.存货为140万元D.资产减值损失为36万元正确答案：D参考解析：合并报表中列示的金额即集团角度的金额，因此：营业收入为150万元；营业成本＝240×40%＝96（万元）；剩余存货成本＝240×60%＝144（万元），大于可变现净值140万元，因此存货的账面价值为140万元，计提资产减值损失额＝144－140＝4（万元）。编制合并时的抵销分录为：借：营业收入300贷：营业成本264存货[（300－240）×60%]36个别报表中期末存货成本＝300×60%＝180（万元），可变现净值为140万元，所以计提资产减值损失＝180－140＝40（万元）；合并报表中期末存货成本＝240×60%＝144（万元），可变现净值为140万元，应计提资产减值损失＝144－140＝4（万元）；所以合并报表角度认为个别报表多计提资产减值损失＝40－4＝36（万元）：借：存货36贷：资产减值损失36(5.)某公司打算进行一项工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案期望收益值为1200万元，标准离差为400万元；乙方案期望收益值为1500万元，标准离差为420万元。下列结论中正确的是（）。A.甲方案优于乙方案B.甲方案的风险小于乙方案C.甲方案的风险大于乙方案D.无法评价甲乙方案的风险大小正确答案：C参考解析：甲方案的标准离差率＝400/1200＝0.33，乙方案的标准离差率＝420/1500＝0.28，所以乙方案的风险较小。(6.)某公司2018年度资金平均占用额为5400万元，其中不合理部分占14%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测2019年度资金需要量为（）万元。A.4644B.5572.8C.3715.2D.6480正确答案：B参考解析：资金需要量＝（5400－5400×14%）×（1＋20%）×（1－0）＝5572.8（万元）。(7.)某企业家在一西部地区某县中学设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年县高考的文理科状元各3万元，奖学金的基金保存在中国建设银行。假设银行一年的定期存款利率为2%，则该企业家成立该基金时应投资（）万元。A.300B.100C.150D.200正确答案：A参考解析：P＝（3×2）/2%＝300（万元）。(8.)某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调股东与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。A.强化经营者控制B.解聘总经理C.加强对经营者的监督D.将经营者的报酬与其绩效挂钩正确答案：A参考解析：股东与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下方式解决：（1）解聘，这是一种通过股东约束经营者的办法，股东对经营者进行考核监督，如果经营者绩效不佳，就可能解聘经营者。因此，选项B、C不是本题答案。（2）接收，这是一种通过市场约束经营者的办法。（3）激励，就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能够提高股东财富的措施。因此，选项D不是本题答案。强化经营者控制对经营者有利，对股东不利，会激化矛盾，所以选项A是答案。(9.)下列关于风险矩阵的表述中错误的是（）。A.风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图B.风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法C.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告D.企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性正确答案：A参考解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。选项A错误。(10.)甲企业是一家摩托车配件生产企业，鉴于目前市场正处于繁荣阶段，下列各项中，甲企业不能采取的财务管理战略是（）。A.扩充厂房设备B.削减存货C.开展营销规划D.提高产品价格正确答案：B参考解析：繁荣阶段企业采取的财务管理措施包括：扩充厂房设备；继续增加存货；提高产品价格；开展营销规划；增加劳动力。选项B是衰退和萧条阶段采取的财务管理战略。(11.)某公司2019年1月取得一项面值为100万元的债券，将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，支付价款153万元，其中包含未发放的利息20万元以及交易费用3万元，则该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.153B.130C.133D.150正确答案：C参考解析：取得债权投资时，未发放的利息单独确认为应收利息，不作为债权投资的初始入账金额。债权投资的入账金额＝153－20＝133（万元）。借：债权投资——成本100——利息调整33应收利息20贷：银行存款153(12.)甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2小时，第二道工序定额工时4小时，第三道工序的定额工时为4小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品20件，在第二道工序的在产品40件，第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本（不含原材料成本）的依据，假设每道工序的完工程度为50%，则期末在产品约当产量为（）件。A.17B.35C.38D.26正确答案：D参考解析：总工时＝2＋4＋4＝10（小时），第一道工序的完工程度＝（2×50%）/10×100%＝10%，第二道工序的完工程度＝（2＋4×50%）/10×100%＝40%，第三道工序的完工程度＝（2＋4＋4×50%）/10×100%＝80%，期末在产品约当产量＝20×10%＋40×40%＋10×80%＝26（件）。(13.)2020年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为100万元，共支付价款130万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，甲公司取得债券时记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为（）万元。A.100B.125C.127D.130正确答案：B参考解析：“交易性金融资产——成本”科目的金额即该金融资产的入账价值，其＝130－5＝125（万元）。借：交易性金融资产——成本125应收利息5投资收益2贷：银行存款132(14.)2019年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方处取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票另支付给券商佣金300万元。乙公司2019年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.9000B.9600C.8700D.9300正确答案：A参考解析：甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=1500×6=9000（万元），选项A正确。(15.)某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50％。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.5正确答案：A参考解析：因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用＝140000/（400＋100）×400＝112000（元），完工产品应分配的直接人工＝54000/（400＋100×50％）×400＝48000（元），完工产品应分配的制造费用＝90000/（400＋100×50％）×400＝80000（元），完工产品的成本＝112000＋48000＋80000＝240000（元）。(16.)甲公司于2020年5月发现，2019年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素的影响，则甲公司2020年因该项前期差错更正而减少的未分配利润为（）万元。A.32.50B.33.75C.37.50D.50.00正确答案：B参考解析：因该项前期差错更正而减少的未分配利润＝（50－12.5）×（1－10%）＝33.75（万元）。补提摊销额：借：以前年度损益调整——管理费用50贷：累计摊销50冲减递延所得税负债：借：递延所得税负债12.5贷：以前年度损益调整——所得税费用12.5结转以前年度损益调整的金额：借：盈余公积（37.5×10%）3.75利润分配——未分配利润33.75贷：以前年度损益调整（50－12.5）37.5(17.)下列关于流动负债与非流动负债划分的表述中，正确的是（）。A.自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物属于流动负债B.在资产负债表日起1年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后1年以上的，应当归类为非流动负债C.在资产负债表日后超过1年才到期清偿的应付账款，应划分为非流动负债D.在资产负债表日起一年内到期的企业不能自主展期的借款，但在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议，应当归类为非流动负债正确答案：B参考解析：选项A，是流动资产的划分条件，即资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；②主要为交易目的而持有；③预计在资产负债表日起1年内（含1年，下同）变现；④自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项C，应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，也应划分为流动负债。选项D，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后1年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。(18.)甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2019年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2019年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。A.2100万元B.2280万元C.2286万元D.2400万元正确答案：C参考解析：甲公司在其2019年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（万元）。(19.)甲公司持有乙公司20％的股权，可以对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为300万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权150万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2020年发生净亏损2000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他事项导致的所有者权益变动，则甲公司应承担的投资损失额为（）万元。A.400B.450C.300D.150正确答案：B参考解析：甲公司应承担的投资损失额＝2000×20％＝400（万元），小于长期股权投资和长期应收款的合计数450（即300＋150）万元，因此可以确认投资损失400万元。借：投资收益400贷：长期股权投资——损益调整300长期应收款100(20.)下列关于财务管理环节的表述中，错误的是（）A.财务预测为财务决策提供可靠的依据B.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实C.财务决策是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败D.财务控制是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节正确答案：D参考解析：财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。(21.)乙公司是甲公司的全资子公司。2019年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2019年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额为（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5正确答案：B参考解析：甲公司2019年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。选项B正确。相关抵销分录如下（不考虑递延所得税）：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用4.5(22.)2×20年甲公司以3600万元的价款出售对乙公司20%的股权投资，处置后，剩余股权投资的持股比例为5%，对乙公司不再具有重大影响，且将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，剩余股权公允价值为900万元。甲公司对乙公司股权投资的原账面价值为3330万元，其中，投资成本1200万元，损益调整2000万元，其他综合收益80万元（均为乙公司持有的其他债权投资的公允价值变动产生），其他权益变动50万元。不考虑其他因素，甲公司在股权处置日应确认投资收益的金额为（）万元。A.1300B.1170C.1250D.1066正确答案：A参考解析：股权处置日应确认投资收益额＝3600＋900－3330＋（80＋50）＝1300（万元）。借：银行存款3600交易性金融资产——成本900贷：长期股权投资——投资成本1200——损益调整2000——其他综合收益80——其他权益变动50投资收益1170借：其他综合收益80资本公积——其他资本公积50贷：投资收益130(23.)A、B两家公司为非关联公司。A公司于2020年5月1日以本公司的无形资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该无形资产原值2000万元，已摊销500万元，已提取减值准备70万元，5月1日该无形资产公允价值为1550万元。4月10日，B公司宣告发放现金股利120万元并于5月20日实际发放。B公司2020年5月1日所有者权益账面价值为3000万元。甲公司“资本公积——股本溢价”的余额充足，不考虑其他因素的影响，则A公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1550B.1478C.1320D.1800正确答案：B参考解析：长期股权投资的入账价值＝1550－120×60%＝1478（万元）。借：长期股权投资1478应收股利（120×60%）72累计摊销500无形资产减值准备70贷：无形资产2000资产处置损益［1550－（2000－500－70）］120(24.)M公司管理层2×19年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2×20年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×19年正确的会计处理方法是（）。A.借记“管理费用”科目675万元B.借记“生产成本”科目375万元C.借记“管理费用”科目1050万元D.贷记“应付职工薪酬”科目675万元正确答案：C参考解析：辞退福利应全部记入“管理费用”，其金额＝150×2.5＋15×45＝1050（万元）。借：管理费用1050贷：应付职工薪酬1050(25.)2×20年4月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为339000元。5月20日，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司80000元债务，余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务，甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为（）元。A.借方70000B.借方80000C.贷方60000D.贷方70000正确答案：A参考解析：甲公司的相关会计处理为：借：银行存款259000坏账准备10000投资收益70000贷：应收账款339000选项A正确。(26.)乙公司用一项账面余额为480000元，累计摊销为200000元，公允价值为250000元的无形资产，与丙公司交换的一台账面原始价值为400000元，累计折旧为180000元，公允价值为241000元的设备。乙公司为换入设备发生相关税费13000元，收到丙公司支付的补价9000元。假设该非货币性资产交换不具有商业实质，乙公司换入该项设备的入账价值为（）元。A.271000B.293000C.284000D.280000正确答案：C参考解析：乙公司换入设备的成本＝换出资产的账面价值（480000－200000）－收到的补价9000＋支付的相关税费13000＝284000（元）借：固定资产284000银行存款9000累计摊销200000贷：无形资产480000银行存款13000(27.)下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。A.房地产企业开发的已出租的房屋B.持有并准备增值后转让的房屋建筑物C.对外租出的写字楼D.持有并准备增值后转让的土地使用权正确答案：B参考解析：“投资性房地产”中的“土地使用权”包括“出租”、“持有并准备增值后转让”两种情况，“建筑物”只包括“出租”，不包括“持有并准备增值后转让”这种情况。企业投资购买房产，准备增值后出售应作为固定资产核算。(28.)甲公司20×2年年初支付银行存款300万元取得乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价值为2500万元；20×2年12月31日，该金融资产的公允价值为400万元。20×3年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权，支付银行存款1700万元，可以对乙公司实施控制，当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3300万元，取得控制权日原投资的公允价值为350万元。已知该项交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）万元。A.20B.－20C.－120D.120正确答案：C参考解析：长期股权投资的入账价值＝3300×（10%＋50%）＝1980（万元），其与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价，所以影响资本公积的金额＝1980－（400＋1700）＝－120（万元）。20×2年年初：借：其他权益工具投资——成本300贷：银行存款30020×2年年末借：其他权益工具投资——公允价值变动（400－300）100贷：其他综合收益10020×3年5月：借：长期股权投资——投资成本1980资本公积——股本溢价120贷：银行存款1700其他权益工具投资——成本300——公允价值变动100原其他权益工具投资确认的其他综合收益，在此时不做结转，待长期股权投资处置时结转。(29.)遵循“保证重点，照顾一般”的基本原则对存货进行日常控制的方法是（）。A.ABC控制法B.存货账龄分析法C.归口分级控制法D.适时制存货管理正确答案：A参考解析：ABC控制法实质上是一种重点管理的办法，它所遵循的基本原则就是“保证重点，照顾一般”，把企业的存货按一定的标准与方法区分为重点存货与一般存货，针对不同的存货施以不同的管理。(30.)甲公司2017年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2018年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2019年起该设备采用双倍余额递减法进行折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2019年应计提的折旧额为（）元。A.10000B.9600C.16000D.19200正确答案：D参考解析：2018年该设备计提的折旧额=（63000-3000）/6=10000（元），2018年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000（元），而其可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2019年应以减值后的账面价值48000元为基数按照双倍余额递减法计提折旧，2019年该设备计提的折旧额=48000×2/5=19200（元），选项D正确。(31.)下列关于利润分配账务处理的说法中，错误的是（）。A.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配（盈余公积补亏）”科目B.中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记“利润分配（利润归还投资）”科目，贷记“盈余公积（利润归还投资）”科目C.外商投资企业按规定提取企业发展基金时，应借记“利润分配（提取企业发展基金）”科目，贷记“盈余公积（企业发展基金）”科目D.经股东大会决议分配给股东的股票股利，应借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“应付股利”科目正确答案：D参考解析：选项D，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目。如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。(32.)企业要披露关联方交易的交易要素，下列不需要披露的是（）。A.交易的金额B.定价政策C.交易的时间、地点D.未结算项目的金额正确答案：C参考解析：企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：①交易的金额。②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。③未结算应收项目的坏账准备金额。④定价政策。(33.)不考虑其他因素，甲公司取得此产品的入账价值为（）万元。A.249.5B.282C.248D.252正确答案：A参考解析：甲公司取得产品的入账价值＝280－32.5＋2＝249.5（万元）。甲公司的分录为：借：库存商品249.5应交税费——应交增值税（进项税额）32.5投资收益20贷：应收账款300银行存款2乙公司的分录为：借：应付账款300存货跌价准备20贷：库存商品200应交税费——应交增值税（销项税额）32.5其他收益——债务重组收益87.5(34.)甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：下列关于甲公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）。A.增加在建工程2200万元B.冲减坏账准备1000万元C.增加营业外支出1500万元D.减少投资收益500万元正确答案：C参考解析：甲公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理为：借：在建工程2200长期股权投资2300坏账准备1000投资收益500贷：应收账款6000选项A、B和D正确；选项C错误。(35.)甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：下列关于A公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有（）。A.增加营业外收入2000万元B.冲减应付账款6000万元C.冲减长期股权投资减值准备200万元D.增加其他收益1800万元正确答案：A参考解析：A公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理（单位：万元）为：借：固定资产清理1800贷：在建工程1800借：应付账款6000长期股权投资减值准备200贷：固定资产清理1800长期股权投资2600其他收益1800选项A错误；选项B、C和D正确。(36.)甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：甲公司写字楼在2×19年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.﹣800正确答案：B参考解析：2×19年1月1日该写字楼的账面价值=2200+800=3000（万元），甲公司写字楼在2×19年12月31日应确认的公允价值变动损益=3200-3000=200（万元）。选项B正确。(37.)甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：甲公司2×19年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.-300正确答案：D参考解析：甲公司2×19年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益=2000-2300=-300（万元）。相关会计分录为：借：无形资产2200投资收益300贷：长期股权投资2300银行存款200选项D正确。题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在考试软件……(38.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×6年1月1日，甲公司取得乙公司10%股权的入账价值为（）万元。A.605B.655C.600D.650正确答案：A参考解析：取得乙公司10%股权的入账价值＝650－50＋5＝605（万元）借：其他权益工具投资——成本605应收股利50贷：银行存款655(39.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×7年10月1日，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1810B.2000C.1830D.1805正确答案：A参考解析：金融资产改为长期股权投资权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本＝1200＋610＝1810（万元）。【提示】投资当日，甲公司应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝8000×25%＝2000（万元），大于初始投资成本1810万元，因此长期股权投资的入账价值为2000万元。(40.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×7年10月1日，甲公司取得乙公司股权对损益的影响额为（）万元。A.195B.170C.215D.190正确答案：D参考解析：对损益的影响额＝8000×25%－（1200＋610）＝190（万元）20×6年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动25贷：其他综合收益（630－605）2520×7年10月1日借：长期股权投资——投资成本1810留存收益【即盈余公积、未分配利润】（630－610）20贷：银行存款1200其他权益工具投资——成本605——公允价值变动25借：其他综合收益25贷：留存收益【即盈余公积、未分配利润】25借：长期股权投资——投资成本190贷：营业外收入（2000－1810）190(41.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×7年度应确认投资收益的金额为（）万元。A.43.75B.50C.55D.25正确答案：B参考解析：乙公司20×7年10月～12月调整后的净利润＝1000×3/12－（300－175）×（1－60%）＝200（万元），影响投资收益的金额＝200×25%＝50（万元）。借：长期股权投资——损益调整50贷：投资收益50注意：长期股权投资权益法核算时，被投资方宣告并发放现金股利，并不影响投资收益的金额。借：应收股利（100×25%）25贷：长期股权投资——损益调整25借：银行存款25贷：应收股利25(42.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×8年1月1日，甲公司取得的乙公司40%股权的入账价值为（）万元。A.2000B.3280C.3200D.3240正确答案：D参考解析：同一控制下多次交换交易分步实现合并，合并成本＝（8000＋调整之后的利润200－分配的现金股利100）×65%＝5265（万元）。原长期股权投资账面价值＝2000＋50－100×25%＝2025（万元），新增40%股权投资的入账价值＝5265－2025＝3240（万元）。借：长期股权投资2025贷：长期股权投资——投资成本（1810＋190）2000——损益调整（50－25）25借：长期股权投资3240累计摊销800贷：无形资产3000资本公积——股本溢价1040(43.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×8年1月1日，新购股权的业务对资本公积的影响金额为（）万元。A.1330B.1240C.1040D.1410正确答案：C参考解析：新支付对价的账面价值＝3000－800＝2200（万元），资本公积的调整金额＝3240－2200＝1040（万元）。(44.)某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（）。A.8.89%B.9.76%C.8.27%D.9.00%正确答案：B参考解析：补偿性余额是银行要求企业保留在银行账户上的最低存款额，这部分存款额企业是不能使用的。贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业要偿还贷款全部本金的一种计息方法。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额。因此，企业实际可以使用的借款额＝10－10×10%－10×8%＝8.2（万元），实际利息＝10×8%＝0.8（万元）。该笔贷款的实际利率＝0.8/8.2≈9.76%或：实际利率＝8%/（1－10%－8%）≈9.76%。(45.)某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。不考虑资料（1）的影响，该公司筹资生产线所需资金的两种方案每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.176B.95C.120D.140正确答案：D参考解析：［（EBIT－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）＝（EBIT－80－400×6%）×（1－25%）/300解得：EBIT＝140（万元）。(46.)某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。不考虑资料（1）的影响，该公司应选择生产线的筹资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.无法比较D.均可以正确答案：B参考解析：甲方案筹资后的每股收益＝［（200－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）≈0.20（元）；乙方案筹资后的每股收益＝（200－80－400×6%）×（1－25%）/300＝0.24（元）；由于乙方案筹资后的每股收益高于甲方案，因此，最优的筹资方案为乙方案。(47.)某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。不考虑资料（1）的影响，该公司选择生产线的筹资方案后财务杠杆系数为（）。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.07正确答案：A参考解析：筹资后的财务杠杆系数＝息税前利润200/[息税前利润200－利息（80＋400×6%）]≈2.08。(48.)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元，甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度应确认递延所得税负债为（）万元。A.55B.15C.27.5D.40正确答案：C参考解析：应确认递延所得税负债＝7.5＋7.5＋12.5＝27.5（万元）。事项①：新增的应纳税暂时性差异60万元，因此确认递延所得税负债7.5万元；事项②：形成应纳税暂时性差异60万元，同时上年的可抵扣暂时性差异40万元消失，因此确认递延所得税负债7.5万元，转回递延所得税资产5万元；事项③：无形资产的账面价值为1450万元，计税基础＝1500－1500/10×8/12＝1400（万元），新增应纳税暂时性差异额＝1450－1400＝50（万元），确认递延所得税负债额＝50×25%＝12.5（万元）；事项④：会计上确认其他收益300万元，税法上免税，因此是永久性差异；事项⑤：职工教育经费超额＝180－1600×8%＝52（万元），由于可以在下一年度税前扣除，因此确认递延所得税资产额＝52×12.5%＝6.5（万元）。(49.)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元，甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度应确认递延所得税资产为（）万元。A.1.5B.6.5C.8D.13正确答案：A参考解析：应确认递延所得税资产＝－5＋6.5＝1.5（万元）。(50.)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元，甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。2020年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。A.242.25B.312.5C.275D.281.25正确答案：D参考解析：所得税费用的金额＝255.25＋27.5－1.5＝281.25（万元）。(51.)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月2