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加强税收征管与开展国际合作

国际税收07二月2025加强税收征管与开展国际合作

一、税收调查为了提高征税的准确性和防范避税的有效性，必须加强对跨国纳税人经营活动情况的调查。税收调查涉及的对象和范围十分广泛。除了调查纳税人本人之外，往往还需要对有关部门和人员进行调查，如海关、银行、外贸、工商或审计师、会计师、税务顾问等等。各国税务当局积累了许多经验，形成了不少税收调查方法，来查明或发现使用不正当的申报或不正确的账簿和账目所进行的种种财务骗局或避税计划。

07二月2025二、税务审计税务审计的形式通常有一般审计和特别审计。一般审计主要是对一般税收违章行为进行审计，基本采用抽查形式。特别审计主要是对比较严重的税收违法行为进行审计，通常由计算机对申报表进行评分，以选出被审计对象。税务审计的方法有室内审计和现场审计。室内审计是在税务机关内部对纳税申报表进行审核，一般适用于小税种。现场审计是由税务审计人员到纳税人的经营场所进行实地查账，对其账簿、凭证、合同、营业函件等进行检查，现场审计一般适用于大公司或大税种。多数西方国家对现场审计都极为重视。07二月2025三、争取银行的合作通过对企业银行账户的检查，可以全面了解企业的经济活动情况。但是，许多国家尤其是一些避税地国家和地区的银行有着严格的保密制度，这就给税务部门的调查取证工作带来了一定的困难和障碍。因此，一些国家的税务部门必须积极、主动地争取银行的配合与合作，以共同对国际偷、漏税者进行查处，防范国际避税。07二月2025（一）双边国际合作双边国际合作主要是指两个国家之间通过签订有关的税收协定，相互承诺在税收情报交换和反避税等方面给予对方一定的合作。目前，这方面的合作内容主要是相互交换国际税收情报。四、开展国际合作07二月20251.税收情报交换的起源早在1843年比利时与法国、1845年比利时与荷兰缔结的条约中就规定了国家之间通过交换情报以相互提供援助的内容。07二月20252.国际税收情报交换的种类种类专项情报交换行业范围情报交换自动情报交换自发情报交换授权代表访问同期税务检查07二月2025（二）多边国际合作多边国际合作是指两个以上国家缔结有关的税收协定，或国际性组织采取国际税收征管协调活动，以对付国际性避税行为的合作。目前，

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