国际税收协定的主要内容

国际税收协定的主要内容国际税收07二月2025国际税收协定的主要内容一、国际税收协定的适用范围纳税人的范围税收协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人税种的范围税收协定通常都限于能够引起缔约国各方税收管辖权交叉的，属于所得税或一般财产税类的税种。07二月2025二、基本用语的定义国际税收协定中的基本用语主要有以下三种类型：类型是指在国际税收协定中反复经常出现，需要加以解释的用语。是指在国际税收协定中具有特定含义和作用的用语。是指一些只涉及专门条文的用语。一般用语特定用语专项用语07二月2025三、对所得和财产的课税

生产经营所得（营业利润）对从事工农业、商业、服务业的企业适用居住国原则；对在缔约国另一方设有常设机构的企业，实行来源国优先征税原则；对国际运输企业，由实际管理机构所在国征税；对关联企业，按照独立企业方式划分，并据以征税。投资所得一般采用税收分享原则；劳务所得对独立个人劳务所得，由具有居民管辖权的缔约国征税；对非独立个人劳务所得，优先适用来源地原则；财产所得来源国优先原则；07二月2025案例1

基本情况：一位泰国医师经常以从事医疗服务为目的在中国短期停留，并因此取得了来源于中国境内的所得。由于他在中国的停留时间均不到一年，他不具有中国的居民身份，中国只能是作为他的非居民国对其实施税收管辖。该人应具备什么条件中国政府才能认定他拥有来源于中国的所得，对他取得的这部分所得行使地域管辖权征税?小案例07二月2025分析：根据上述情况，按照国际税收规范进行分析，这个泰国医师所从事的是跨国独立个人劳务活动，应该依据中泰税收协定第十四条的规则来确定中国的征税权力。据此，这个泰国医师如果符合下列条件之一，中国政府就可以认定他拥有来源于中国的所得，对他取得的这部分所得行使地域管辖权征税。一是他在中国开有一家诊所从事医疗服务取得所得；二是虽未设立诊所，但在任何十二个月中在中国停留达到或超过183天，在此期间内从事医疗服务取得所得；三是他在中国从事医疗服务取得的所得是由具有中国居民身份的人所支付；四是他在中国从事医疗服务取得的所得是由泰国一家居民公司设在中国的代表处（构成常设机构）所负担。07二月2025案例2

基本情况：有一位日本居民，2006年3月1日来到中国，受聘于我国某企业从事技术工作，直到同年的10月1日他才完成了工作任务，并因此取得了一笔劳务所得。对于这笔所得，中国可否行使地域管辖权征税？小案例07二月2025分析：关键之一是看他的这笔所得是由谁支付的；关键之二是看他在中国停留了多长时间；如果该日本居民的这笔所得是由聘用他的中国的这个企业所支付，也就是说，是由具有中国居民身份的雇主所支付，那么，按照所得支付者标准，中国作为这笔所得的来源国有权征税。如果该日本居民的这笔所得是由日方企业设在我国的常设机构负担，按照国际规范，我国仍然可以行使地域管辖权对该日本人发生在我国境内的这笔所得征税。如果该日本居民是受其日本雇主委托，履行日方企业设备销售合同规定的安装任务，来中国企业提供技术服务，他的所得按合同规定由日方雇主支付，这时中国可否征税关键就要看他在中国的停留时间是否超过183天，如果超过183天，中国政府有权征税。上例中该人在中国停留显然已超过183天，因此，即使他的这笔所得是由日本境内雇主所支付，中国政府也有权对该人的这笔所得征税。07二月2025四、避免双重征税的方法缔约国双方都采用抵免法；

缔约国一方采用免税法加部分抵免法，另一方采用抵免法；缔约国双方都采取免税法加部分抵免法；签订税收饶让条款。07二月2025五、税收无差别待遇

税收无差别待遇，又称国民待遇，是指缔约国一方国民(居民)在缔约国另一方负担的税收和有关条件，不应与缔约国另一方国民(居民)在相同情况下，负担或可能负担的税收或有关条件有所不同或比其更重。

国籍无差别常设机构无差别支付无差别资本无差别07二月2025六、避免或防止国际偷漏税和国际避税

采取的主要措施是情报交换：情报交换包括交换为实施协定所需情报，与协定有关税种的国内法律资料，防止税收欺诈、偷、漏税以及反国际避税的情报等。为了防止和限制国际合法避税