做账实操-青菜种植公司的账务处理示例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-青菜种植公司的账务处理示例会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销售发票；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3.申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。土地租赁与准备土地租赁：与农户签订土地租赁合同，租赁100亩土地用于青菜种植，租赁期为1年，租金每年50,000元，以银行存款支付。借：长期待摊费用-土地租金50,000贷：银行存款50,000每月摊销土地租金时：借：生产成本-土地成本4,166.67（50,000÷12）贷：长期待摊费用-土地租金4,166.67土地整理：对租赁土地进行平整、翻耕等整理工作，支付给专业农机服务公司费用8,000元。借：生产成本-土地整理成本8,000贷：银行存款8,000种植材料采购种子采购：购买青菜种子，花费3,000元，取得增值税普通发票，款项以银行存款支付。借：原材料-青菜种子3,000贷：银行存款3,000化肥与农药采购：采购化肥5,000元，农药2,000元，均取得增值税普通发票，款项尚未支付。借：原材料-化肥5,000原材料-农药2,000贷：应付账款7,000种植过程成本人工成本：支付给种植工人本月工资10,000元。计提工资时：借：生产成本-人工成本10,000贷：应付职工薪酬10,000发放工资时：借：应付职工薪酬10,000贷：银行存款10,000灌溉与水电费：本月灌溉用水及种植场地水电费共计1,500元，以银行存款支付。借：生产成本-水电费1,500贷：银行存款1,500化肥与农药领用：领用化肥4,000元，农药1,500元用于青菜种植。借：生产成本-化肥成本4,000生产成本-农药成本1,500贷：原材料-化肥4,000原材料-农药1,500收获与销售青菜收获入库：青菜成熟收获，经核算，本次收获青菜的生产成本为30,000元，验收入库。借：库存商品-青菜30,000贷：生产成本-土地成本[累计土地成本摊销额]生产成本-土地整理成本8,000生产成本-人工成本[累计人工成本]生产成本-水电费[累计水电费]生产成本-化肥成本[累计化肥成本]生产成本-农药成本[累计农药成本]销售青菜：将收获的青菜销售给蔬菜批发商，售价40,000元，增值税税率为9%，款项尚未收到。借：应收账款43,600贷：主营业务收入-青菜销售收入40,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600（40,000×9%）结转销售成本：结转已销售青菜的成本30,000元。借：主营业务成本-青菜销售成本30,000贷：库存商品-青菜30,000其他费用支出运输费用：支付青菜运输到批发商处的运输费用2,000元，取得增值税普通发票。借：销售费用-运输费2,000贷：银行存款2,000办公费用：支付本月办公场地租金1,000元，购买办公用品花费500元，均以银行存款支付。支付办公场地租金：借：管理费用-办公场地租金1,000贷：银行存款1,000购买办公用品：借：管理费用-办公费500贷：银行存款500税费核算增值税核算：假设本月青菜销售业务销项税额为3,600元，无进项税额（因采购多取得普通发票）。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）3,600贷：应交税费-未交增值税3,600附加税计提：按照增值税税额计提城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%）。借：税金及附加432贷：应交税费-应交城市维护建设税252（3,600×7%）应交税费-应交教育费附加108（3,600×3%）应交税费-应交地方教育附加72（3,600×2%）期末结转收入结转：将主营业务收入结转到本年利润。借：主营业务收