财政税收-高级经济师《财政税收》综合练习8

财政税收-高级经济师《财政税收》综合练习8单选题（共54题，共54分）(1.)从我国的情况看，大型农业基础设施建设主要应由()投资。A.政府财政B.商业银行C.投资机构（江南博哥）D.农业经济合作组织正确答案：A参考解析：在发展农业中，国家财力的支持是政府和财政的一项基本职责，针对我国经济情况的现状，农业基础设施的投资主要由政府财政负担。(2.)高等教育服务被看作是一种()。A.混合物品B.纯公共物品C.私人物品D.公共物品正确答案：A参考解析：教育分为多个层次，义务教育完全由财政支出，从这个角度看教育是纯公共物品，高等教育是教育的高层次形式，个人从高等教育中得到的利益是内在化和私人化的，且具有排他性，故义务教育以外的高层次教育，不属于纯公共物品，而属于混合物品。(3.)我国国有资产监督管理委员会代表国务院监管国有资产，履行的是()。A.债权人职责B.债务人职责C.出资人职责D.执行人职责正确答案：C参考解析：2003年4月6日，国家国有资产监督管理委员会正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。故选项C正确。(4.)关于关税征收管理的说法，错误的是()。A.关税纳税人因不可抗力而不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月B.关税纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施C.进出境货物放行后。海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征D.因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起5年内可以追征，并加收滞纳金正确答案：D参考解析：本题考查关税的征收管理。选项D错误，因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。(5.)下列凭证中，属于自制原始凭证的是()。A.进账单B.汇款单C.差旅费报销单D.运费发票正确答案：C参考解析：本题考查会计凭证、会计账簿和会计报表的检查。原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证:（1）外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。（2）自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。选项ABD为外来原始凭证，C选项为自制原始凭证。(6.)下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是()。A.产权不明的房屋的使用人B.拥有农村房产的农民C.允许他人无租使用房产的房管部门D.房屋的出典人正确答案：A参考解析：本题考查房产税的纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。房产税的征税范围不包括农村，选项B错误。无租使用其他房产的，应由使用人代为缴纳房产税，选项C错误。产权出典的，由承典人缴纳房产税，选项D错误。(7.)按照纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为()。A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地兼属人主义原则D.属人兼属地主义原则正确答案：B参考解析：属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自然人和法人)行使征税权力的原则。(8.)税收的首要职能是()。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调控职能正确答案：A参考解析：财政职能也称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是首要的和最基本的职能。B选项经济职能也称调配职能，通过税收分配对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。C选项监督职能有两层含义，一是可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运营，实施宏观调控。二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。D选项无此项职能。(9.)建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过()而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A.5：1B.3：1C.2：1D.1：1正确答案：C参考解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为5：1；②其他企业为2：1。故选项C正确。(10.)确立绩效预算作为公共财政改革重要组成部分的新西兰财政法律是()。A.《国家部门法案》B.《公共财政法案》C.《财政责任法案》D.《预算与会计法》正确答案：B参考解析：新西兰不断完善绩效预算法律体系，相继制定了《国家部门法案》《公共财政法案》《财政责任法案》等多部法律。其中，《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分，并要求首席执行官对自己部门的财务管理负责。故选项B正确。(11.)政府预算决策过程的实质是()。A.决策程序的法定性B.对公共偏好的选择C.优化预算决策路径D.提高决策的透明度正确答案：B参考解析：本题考查政府预算的决策程序。政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择。B项正确，ACD项错误。(12.)一般公共预算中出现超收收入的通常处理方式是()。A.冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金B.直接计入政府性基金C.补充预算周转资金D.增加预备费正确答案：A参考解析：本题考查跨年度预算平衡机制。根据跨年度预算平衡机制，对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金；出现短收则采取调入预算稳定调节基金或其他预算资金进行补充、削减支出等实现平衡，如若仍不能平衡则通过调整预算增列赤字。(13.)下列属于一般利益支出的是()。A.教育支出B.行政管理费支出C.卫生支出D.企业补贴支出正确答案：B参考解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会成员的利益不能分别测算。(14.)按管理体制划分，国有资产可分为（）。A.中央国有资产、地方国有资产B.固定资产、流动资产、无形资产及其他资产C.经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产D.境内国有资产和境外国有资产正确答案：A参考解析：按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产，故选项B错误。按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产，故选项C错误。按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产，故选项D错误。(15.)当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为()。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.反向记账法正确答案：B参考解析：补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。(16.)财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡的预算政策是()。A.预算平衡政策B.功能财政预算政策C.周期平衡预算政策D.充分就业预算平衡政策正确答案：C参考解析：周期平衡预算政策是美国经济学家阿尔文汉森于20世纪40年代提出的，是指财政应从经济周期波动的整个周期来考察预算收支的平衡，即应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。(17.)采用基金预算模式编制社会保障预算的缺点是()。A.政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业B.容易使社会保障预算的编制流于形式C.涉及部门利益的重新调整，实施难度很大D.政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担正确答案：A参考解析：社会保险基金预算优点是：独立于政府预算之外，接受社会公众的监督，其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。其缺点是：政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。(18.)关于累进税率的说法，错误的是()。A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高C.对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数正确答案：C参考解析：本题考查税制要素。选项C错误，按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额。(19.)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是()。A.某企业改变经营范围B.某企业被工商部门吊销营业执照C.李某接替张某担任公司法人代表D.某企业由国有企业改制为股份制企业正确答案：B参考解析：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。选项A、C、D应进行变更税务登记。(20.)王某以下行为中，需要缴纳印花税的是()。A.与房地产管理部门订立的生活居住用房的租房合同B.将个人财产捐赠给医院所立书据C.购买封闭式基金D.销售个人住房正确答案：B参考解析：印花税具体征税范围有：①经济合同；②产权转移书据；③营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿；④权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等；⑤经财政部确定征税的其他凭证。(21.)下列关于政府预算的决策程序的说法，错误的是()。A.政府预算决策程序具有法定性B.政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择C.适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷可以优化政府预算决策的路径D.如果决策结果牺牲了一部分人的利益去满足另一部分人的利益，可以不执行正确答案：D参考解析：政府预算决策是将众多不同偏好综合为统一的公共偏好来进行共同的决策，决策一旦形成就具有强制性，个人必须服从，而决策结果不可能符合所有人的偏好，难免牺牲一部分人的利益去满足另一部分人的利益。即使如此，决策结果也具有强制有效性，需要强制执行。故选项D符合题意。(22.)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指()。A.自然灾害损失B.购进货物滞销过期报废损失C.合理损耗D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失正确答案：D参考解析：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。故选项D符合题意。(23.)我国实行的是依据()确立的税收管辖权。A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地与属人相结合原则D.属地、属人与属时相结合原则正确答案：C参考解析：目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。(24.)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在国家市场监督管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起()日内，办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30正确答案：C参考解析：税法规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在国家市场监督管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。(25.)在各种财政政策手段中居于核心地位的是()。A.税收B.公债C.政府预算D.补贴正确答案：C参考解析：政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在财政政策手段中居于核心地位。(26.)企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法扣缴，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。这种行为属于企业所得税源泉扣缴的()。A.法定扣缴B.特定扣缴C.指定扣缴D.商定扣缴正确答案：B参考解析：特定扣缴是指依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。故正确答案为选项B。(27.)2015年5月，中国居民企业甲以其持有的一处房产向另外一家居民企业乙进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得非货币性资产转让所得3000万元。不考虑其他因素，假设甲企业最大限度地享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得()万元。A.600B.1000C.3000D.5000正确答案：A参考解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。因此，2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得=3000÷5=600（万元），故正确答案为选项A。经济师考前超压卷，软件考前一周更新，(28.)增值税一般纳税人发生的下列进项税额不可以全额从当期销项税额中抵扣的是()。A.用于在建职工医院的购进货物的进项税额B.外购无形资产C.保管不善发生损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额D.采用预付款方式购进的建筑服务正确答案：C参考解析：本题考查增值税进项税额的检查。用于职工福利、发生非正常损失的外购货物，进项税额不能抵扣。(29.)关于税负转嫁规律的说法，正确的是()。A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁B.商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比C.对垄断性商品课征的税较易转嫁D.征税范围窄的税种较易转嫁正确答案：C参考解析：本题考查税负转嫁的一般规律。选项A错误，对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。选项B错误，商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。选项D错误，征税范围广的税种较易转嫁。(30.)关于增值税征税范围的说法，错误的是()。A.目前，我国增值税的应税劳务限定为提供加工修理修配劳务B.交通运输服务属于增值税的征税范围C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按有形动产租赁服务缴纳增值税D.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务正确答案：C参考解析：C项，陆路运输服务是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应按陆路运输服务缴纳增值税。(31.)李先生某月取得劳务收入为6000元，假设当地规定的起征点为4000元，则王先生本月应税收入为()元。A.2000B.4000C.6000D.7000正确答案：C参考解析：本题考查税收制度的其他要素。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。本题中起征点为4000元，李先生的收入为6000元，高于起征点，因此应税收入为6000元。(32.)某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%。2019年3月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为8500元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元(原值为59000元)；销售给小规模纳税入库存未用的钢材取得收入35000元，该企业上述经济业务应缴纳增值税为()元。(以上收入均为含税收入)A.5594.70B.6316.24C.5447.91D.6916.34正确答案：C参考解析：应纳增值税税额=(9200+64000)÷(1+3%)×2%÷2+35000÷(1+13%)×13%≈5447.91(元)。(33.)纳税人义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的()日内预缴，年度终了后()个月内汇算清缴，多退少补。A.15，3B.30，3C.15，5D.30，5正确答案：A参考解析：纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。(34.)某高校吴教授2019年1月取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应预缴个人所得税()元。A.700B.1040C.1280D.1428正确答案：B参考解析：本题考查个人所得税的计算。计算步骤：(1)捐赠前应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元)；(2)向农村义务教育的捐款6000元可以全额在税前扣除；(3)捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元)，捐赠额为5000元，因此准予扣除4800元；(4)应预缴个人所得税=(16000-6000-4800)×20%=1040(元)。(35.)关于发票的印制，下列说法中错误的是()。A.税务机关以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证B.印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票C.发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度D.发票应当使用中文印制，严禁采用外国文字印制发票正确答案：D参考解析：本题考查发票印制管理。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。(36.)税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600万元，检查发现在“管理费用-业务招待费”明细账上累计发生数为12万元已全额扣除，应调增应纳税所得额()万元。A.4.8B.7.2C.8D.12正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。业务招待费的扣除限额=min{年销售(营业)收入的5‰，实际发生额的60%}=min{1600×5‰，12×60%}=7.2(万元)，因此，业务招待费应调增应纳税所得额=12-7.2=4.8(万元)。(37.)下列各项中，不符合房产税纳税义务人规定的是()。A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳房产税正确答案：A参考解析：本题考查房产税的纳税人。选项A错误，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税。(38.)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板正确答案：A参考解析：本题考查消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。(39.)由于外部性的存在，市场经济体制无法很好地实现其优化资源配置的基本功能。解决外部性的基本思路是()。A.政府管制B.外部性内部化C.给予市场主体税收优惠D.加强产权管理正确答案：B参考解析：本题考查政府间事权划分的原则。解决外部性的基本思路是让外部性内部化，即通过制度安排，使得经济主体通过经济活动所产生的社会收益或社会成本，转为私人收益或私人成本。(40.)关于个人所得税应纳税所得额的说法，错误的是()。A.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额C.财产租赁所得以每次收入额为应纳税所得额D.偶然所得以每次收入额为应纳税所得额正确答案：C参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。(41.)纳税人因被国家市场监督管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起()内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A.5日B.10日C.15日D.30日正确答案：C参考解析：本题考查注销税务登记的内容。纳税人因被国家市场监督管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(42.)纳税人需先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为()。A.交旧领新B.定额供应C.验旧领新D.批量供应正确答案：C参考解析：本题考查发票管理。验旧领新：用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。(43.)财政购买性支出减少会导致()。A.市场价格上升B.所需生产资料增加C.充分就业D.社会生产萎缩正确答案：D参考解析：本题考查财政支出的经济影响。财政购买性支出减少，即政府对货物和劳务的需求减少，市场价格水平下降，生产企业利润率下降，企业紧缩生产，所需生产资料和劳动力减少。(44.)在增值税应纳税额的计算中，准予从销项税额中抵扣的进项税额是()。A.用于非增值税应税项目B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务C.纳税人自用的应征消费税的摩托车D.从海关取得的海关缴款书上注明的增值税额正确答案：D参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；纳税人购进农产品，按具体规定抵扣进项税额。(45.)财政政策目标作为一种期望值，其取值不仅取决于社会、政治、经济、文化及政府行为的影响，同时也取决于()。A.政府的偏好B.公务员的偏好C.公众的偏好D.政治家的偏好正确答案：C参考解析：本题考查财政政策的目标。财政政策作为一种期望值，其取值受社会、政治、经济、文化等环境和条件的影响，同时也取决于公众的偏好与政府的行为。(46.)财政履行收入分配职能的目标是()。A.实现收入分配效率B.实现收入分配公平C.实现资源合理配置D.实现公平竞争正确答案：B参考解析：本题考查收入分配职能。收入分配的目标是实现公平分配。(47.)甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税()万元。A.0B.5C.15D.20正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额=100×20%=20(万元)，公司A在乙国已纳税额=100×15%=15(万元)。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税=20-15=5(万元)。(48.)一切财政收支都要在政府预算中反映，这体现了政府预算的()原则。A.真实性B.完整性C.统一性D.公开性正确答案：B参考解析：本题考查政府预算的原则。政府预算的完整性原则要求一切财政收支都要在政府预算中反映。(49.)按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为()。A.中央国有资产、地方国有资产B.固定资产、流动资产、无形资产及其他资产C.经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产D.境内国有资产和境外国有资产正确答案：C参考解析：本题考查国有资产的分类。选项A是按管理体制划分的。选项B是按国有资产存在的形态划分的。选项D按存在于境内境外分类的。(50.)在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为()。A.B.C.D.正确答案：C参考解析：(51.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2018年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税税率为25%，另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。A.54.375B.75.000C.87.500D.125.000正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税的征收管理。某二级分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)=0.35×400/(400+1600)+0.35×100/(100+300)+0.3×500/(500+2000)=0.2175，所以，上海分公司就地分摊预缴企业所得税=250×21.75%=54.375(万元)。(52.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2018年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税税率为25%，另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。A.125.000B.162.000C.175.000D.195.625正确答案：D参考解析：本题考查企业所得税的征收管理。南京分公司就地分摊预缴企业所得税=250-54.375=195.625(万元)。(53.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2018年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税税率为25%，另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。A.300B.400C.500D.600正确答案：C参考解析：本题考查企业所得税的征收管理。应纳税额=2000×25%=500(万元)。(54.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2018年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税税率为25%，另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。A.50B.150C.200D.250正确答案：D参考解析：本题考查企业所得税的征收管理。总机构和二级分支机构应分摊预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴企业所得税=500×50%=250(万元)。多选题（共15题，共15分）(55.)财政政策调节国民经济运行的特点有()。A.间接性B.直接性C.自愿性D.强制性E.单一性正确答案：B、D参考解析：财政政策对国民经济运行的调节有直接性、强制性两个显著特点。(56.)生产成本的构成内容主要包括()。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用E.销售费用正确答案：A、B、C参考解析：生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。故选项A、B、C符合题意。(57.)关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是()。A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现正确答案：B、C、D参考解析：除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，故选项A错误。以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故选项E错误。(58.)关于国有资本经营预算的说法，正确的有()。A.自然资源资产目前不宜纳入国有资本经营预算B.行政事业性资产主要由财政拨款形成，不追逐市场利润C.目前的企业上缴国有资本经营预算的利润比例是按行业差异化的D.自然资源资产一般都有各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标具有盈利性E.整体国有资产可分为以国有企业资产为主的经营性资产、行政事业性资产和自然资源资产三大类正确答案：A、B、C、E参考解析：本题考查国有资本经营预算。选项D错误，自然资源资产一般都有各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标不具有盈利性。(59.)甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付货款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，双方按规定互开专用发票，则下列税务处理中，错误的有()。A.甲企业应做购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额B.乙企业应做购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额C.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理D.乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额E.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额正确答案：C、D、E参考解析：销售货物是指有偿转让货物的所有权。乙企业以自产货物抵顶货款的行为，是一种特殊的购销活动，甲、乙双方企业都应做购销处理，即以发出的货物核算销售额并计算销项税额，以收到的货物核算购货额并计算进项税额。(60.)我国的社会救助主要包括()。A.对被终止劳动合同的职工支付的救济金B.对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障C.对盲聋哑社会成员给予的物质帮助D.对生活水平低于国家最低标准的家庭提供的最低生活保障E.对因天灾而陷于绝境的家庭提供的最低生活保障正确答案：B、D、E参考解析：我国的社会救助主要包括以下几个方面的内容：①对无依无靠的绝对贫困者提供的基本的保障，这主要是农村的“五保户”，即保吃、保穿、保住、保医、保葬（孤儿为保教），他们属于农村最困难的群体；②对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障，这是指向城镇居民中无生活来源的孤、老、残、幼和收入不能维持基本生活的贫困户，以及农村中主要劳动力残疾死亡的家庭，提供定期或临时的补助；③对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障，这是向遭受自然灾害而遇到生产困难的城乡居民提供必要的资助。故选项B、D、E符合题意。(61.)属于特殊利益支出的有()。A.国防支出B.教育支出C.司法支出D.卫生支出E.行政支出正确答案：B、D参考解析：特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、卫生支出等。(62.)下列关于税收管辖权的表述，正确的是()。A.税收管辖权是对国际间所得征税的依据B.税收管辖权是国家主权的重要组成部分C.税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权D.税收管辖权的行使不能超越该国政治权力的范围E.各国行使税收管辖权必须考虑其他国家的利益正确答案：A、B、C、D参考解析：税收管辖权是国家行使主权的重要表现，任何外力均不得干涉和控制。(63.)关于复式预算，下列说法正确的是()。A.复式预算的优点在于能反映预算的整体性、统一性B.政府以资产所有者身份取得的收入列为经常预算C.政府保障国家安全与稳定的支出列为经常预算D.国家特定用于投资方面的某些收入和直接用于国家投资方面的支出，列为资本预算E.经常预算应保持收支平衡并略有结余，结余额转入资本预算的收入项目正确答案：C、D、E参考解析：本题考查政府预算的编制模式。选项A错误，单式预算的优点在于有利于反映预算的整体性、统一性。选项B错误，政府以管理者身份取得的一般收入和用于维护政府活动的经常费用，保障国家安全与稳定、发展教育科学卫生等各项事业的支出，列为经常预算。(64.)以下需要办理个人所得税纳税申报的是()。A.年股票交易转让所得16万元B.从境外取得收入C.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款D.取得应税所得没有扣缴义务人E.取得综合所得需要办理汇算清缴正确答案：B、C、D、E参考解析：本题考查个人所得税的自行申报。有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：(1)取得综合所得需要办理汇算清缴；(2)取得应税所得没有扣缴义务人；(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注销中国户籍；(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；(7)国务院规定的其他情形。(65.)采取从量定额征收方式征收资源税的，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，可以作为课税数量确定依据的有()。A.应税产品的产量B.应税产品产量的50%C.主管税务机关确定的折算比换算成的数量D.应税产品的销售额E.应税产品的销售额乘以折算率正确答案：A、C参考解析：本题考查资源税的计税依据。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。(66.)以下属于税收收入划分原则的有()。A.效率原则B.恰当原则C.适应原则D.集权与分权相结合的原则E.经济利益原则正确答案：A、B、C、E参考解析：本题考查政府间收入的划分。税收收入划分的原则包括：效率原则；适应原则；恰当原则；经济利益原则。(67.)会计账簿总分类账的审查分析，主要包括()。A.账账关系的审核B.账表关系的审核C.账证关系的审核D.纵向关系的审核E.横向关系的审核正确答案：A、B、D、E参考解析：本题考查会计账簿的检查。会计账簿总分类账的审查分析，主要包括：(1)账账关系的审核。(2)账表关系的审核。(3)纵向关系的审核。(4)横向关系的审核。(68.)2015年6月，中国公民李某购入深交所上市的某互联网金融公司股票，根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列应纳税所得额的说法中，正确的有()。A.持股期限少于1个月的，其股息红利所得不计入应纳税所得额B.持股期限1个月的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额C.持股期限6个月的，其股息红利所得减按50%计入应纳税所得额D.持股期限1年的，其股息红利所得减按25%计入应纳税所得额E.持股期限超过1年的，其股息红利所得减按20%计入应纳税所得额正确答案：B、C参考解析：本题考查个人所得税的税收优惠。自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。(69.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2018年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税税率为25%，另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。A.总机构和二级分机机构，就地分摊缴纳企业所得税B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15天内就地申报预缴正确答案：A、D参考解析：本题考查企业所得税的征收管理。选项B错误，二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。选项C错误，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。问答题（共31题，共31分）(70.)政府非税收入正确答案：参考解析：政府非税收入是指各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织依据有关法律、法规和《政府非税收入管理暂行办法》规定，履行公共事务管理职能、利用国有资源或者国有资产、提供特定服务收取的税收以外的财政资金。(71.)市场失灵的原因是什么？正确答案：参考解析：(1)公共物品：私人对公共物品提供的无效性(非排他性、非竞争性)。(2)外部性：资源配置低效率。(3)垄断：对市场某种程度的(如寡头)和完全的垄断可能使得资源的配置缺乏效率。(4)非对称信息：由于经济活动的参与人具有的信息是不同的，一些人可以利用信息优势进行欺诈，这会损害正当的交易。当人们对欺诈的担心严重影响交易活动时，市场的正常作用就会丧失，市场配置资源的功能也就失灵了。(72.)什么是公共产品？公共产品有哪些特征？准公共产品与纯公共产品的区别。请举例说明。答案：指那些具有共同受益或联合消费的物品或劳务。如：国防、公安、司法、防洪措施等。特征：正确答案：参考解析：(1)效用的不可分割性(2)受益上的非排他性如：国防、防洪设施等。(3)消费上的非竞争性区别：根据公共品是否同时具有非排他性与非竞争性划分；(1)纯公共物品：具有非排他性与非竞争性。如国防、公安、司法、基础教育、防洪措施等。(2)混合公共产品：又叫准公共产品。包括①俱乐部物品(或拥挤性物品)具有排他性与非竞争性。如桥梁、游泳池、公园等。②共同资源(或准公共物品)具有竞争性和非排他性。如河流、湖泊、森林等。(73.)什么是洛伦茨曲线？基尼系数的含义是什么？基尼系数如何评判公平？正确答案：参考解析：洛伦茨曲线：画一个正方形，纵轴衡量社会收入的百分比，将正方形分为5等分，每一等分为20%的社会总收入；在横轴上将100%的家庭从最贫穷到最富有者从左到右以20%也分为5等分。将正方形中每个百分比的家庭所拥有的收入的百分比累计起来，通过相应的点，连成一条曲线，该曲线称为洛伦茨曲线。基尼系数：是指对角线(即绝对平均曲线)和实际“洛伦茨曲线”所围成的面积与对角线和绝对不平均曲线所围成的直角三角形的面积之比.基尼系数G的取值范围是0≤G≤1评判方法：G愈接近零，实际洛伦茨曲线愈靠近绝对平均曲线，G愈接近1，收入分配愈不平均。国际公认正常标准基尼系数在0.3～0.4之间。(74.)如何理解公共财政效率与公平的关系正确答案：参考解析：(1)公平与效率的冲突：公平与效率的替代；要实现分配公平，就要以降低效率为代价；要提高效率，也需要牺牲一定程度的公平。(2)公平与效率的协调。(3)竞争性市场中公平与效率的取舍关系：竞争性市场体系可实现效率；市场体系难以实现公平；决策者常常面临效率与公平的权衡取舍。(75.)什么是财政支出？如何理解我国财政支出规模呈上升趋势特征？正确答案：参考解析：定义：是以国家为主体、以财政的事权为依据进行的一种财政资金的分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。(1)我国经济迅速发展，国内生产总值上升使得财政支出总额也增加(2)随着人民生活水平的提高，人民对教育、医疗等福利服务的需求增加，要求政府为此增加支出(3)近年，国内大型活动的举行和社会灾害频繁且大，政府支出增加(4)政府职能范围和行政机构的扩大(5)国防支出增加(76.)什么是购买性支出？什么是转移性支出？它们的区别和主要功能是什么？正确答案：参考解析：购买性支出：也称消耗性支出，指政府用于购买商品和劳务的支出.反映政府和其他经济主体之间互利、有偿的市场交易关系。转移性支出：政府在公民之间再分配购买力的支出。区别：(1)是否构成商品或劳务：购买性支出是指政府购买商品或劳务的行为；转移性支出市政府无偿的、单方面的支出，不相应的取得商品和劳务。(2)对经济的影响：购买性支出对经济的影响是直接的，直接增加当期的社会购买力，并由政府直接占有商品或劳务，直接影响就业，生产和社会中需求；转移性支出只是资金使用权的转移，对收入分配产生直接影响，对经济产生间接影响。(3)职能方面：购买性支出反映政府的资源配置职能和经济稳定职能；转移性支出反映政府的收入再分配职能。主要功能：购买性支出：对资源进行再分配，对宏观经济的总量、结构及发展方向进行调整，稳定经济的发展。转移性支出：调节收入分配。(77.)购买性支出包括哪些内容？它如何体现公共财政的职能。正确答案：参考解析：行政管理支出；国防支出；教育支出；文化支出；科研支出；卫生保健支出等体现：购买性支出的分类。公共财政消费支出：指维护政府机构正常运转和政府提供公共服务所需的支出；不形成资产和经济收益。主要是相对于政府的资源配置职能，保证政府的良好运行，也为人民提供公共品。公共财政投资支出：指政府用于道路、桥梁、农业等基础设施或行业的支出；其使用通常会形成资产。主要相对于公共财政的稳定经济职能，对宏观经济进行总量与结构的调整，为经济的稳定发展提供导向。(78.)转移性支出包括哪些内容？它如何体现公共财政的职能。正确答案：参考解析：内容：主要有社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。体现：(1)转移性支出是公共财政履行公平职能的最重要手段之一。政府通过转移性支出，增加了支出受惠者的货币收入，在私人和企业间进行了收入再分配，从而成为政府实施社会公平政策的重要手段。(2)转移性支出也是公共财政履行稳定职能的重要手段。政府的转移性支出增加了有关私人和企业的可支配收入，间接增加了社会购买力，影响了宏观经济的运行态势。(79.)社会保障支出的含义和主要表现形式。我国社会保障制度的模式及资金来源。正确答案：参考解析：含义：国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列的措施、制度和事业的总称社会保障支出的形式：(1)社会保险(2)社会救济(3)社会优抚(4)社会福利模式：名义上是个人账户制度，实际上是现收现付制度(个人寻找答案，如有更佳答案，请自我更改)资金来源：国家、企业、个人。(80.)社会保险的含义、特征及其内容。正确答案：参考解析：含义：是一种将风险集中而转移给政府服务机构的制度措施，是社会保障制度最基本、最核心的内容。特征：强制性、互助性、社会性、福利性。内容：对劳动者遭遇年老、疾病与生育、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入的，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能保证基本生活一种制度。(81.)现收现付制、完全积累制、部分积累制三种养老基金筹集方式的区别。正确答案：参考解析：区别：现收现付制：以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金。完全积累制：是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。部分积累制：在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式。(82.)公共财政收入的含义、主要来源。