税务师资格认证考试指南

税务师资格认证考试指南TOC\o"1-2"\h\u10382第一章税务师考试概述 3190351.1税务师考试简介 349211.2考试科目与要求 323228第二章税收法律法规 4222862.1税收法律法规概述 4322492.2税收实体法 4144042.2.1税收法律关系主体 4133562.2.2税收法律关系客体 4226022.2.3税收法律行为 471312.2.4税收实体法的主要内容 569352.3税收程序法 5293162.3.1税收征收管理 551342.3.2税收争议处理 56242.3.3税收法律责任 579282.3.4税收程序法的主要内容 512356第三章企业所得税 5117493.1企业所得税基本概念 5232783.2企业所得税优惠政策 6178323.3企业所得税征收管理 61326第四章增值税 720274.1增值税基本概念 7149654.2增值税税率与征收范围 7139594.2.1增值税税率 7316024.2.2增值税征收范围 7257864.3增值税征收管理 857494.3.1纳税人登记 8142034.3.2发票管理 8299414.3.3纳税申报 8208224.3.4税收优惠 8231574.3.5税收征收 83650第五章个人所得税 8183155.1个人所得税基本概念 859055.2个人所得税优惠政策 925725.3个人所得税征收管理 920836第六章国际税收 929896.1国际税收概述 962256.1.1国际税收的定义与特点 10150016.1.2国际税收的基本内容 10192226.2国际税收协定 109726.2.1国际税收协定的定义与作用 10272836.2.2国际税收协定的主要内容 10218126.3国际税收征管合作 118636.3.1国际税收征管合作的必要性 1135576.3.2国际税收征管合作的主要形式 1120912第七章税务管理 11135417.1税务管理基本概念 11136897.1.1税务管理的定义与目标 11213347.1.2税务管理的主体与客体 11957.1.3税务管理的基本内容 12299717.2税务管理方法与技巧 12134347.2.1税务管理方法 12109927.2.2税务管理技巧 12168927.3税务管理案例分析 121087第八章税务筹划 138208.1税务筹划概述 13249098.2税务筹划方法与技巧 13290648.3税务筹划案例分析 1420210第九章税务审计与评估 1490499.1税务审计概述 14233969.2税务审计程序与方法 15250729.2.1税务审计程序 1558759.2.2税务审计方法 15245479.3税务评估与案例分析 1518266第十章考试策略与复习方法 16705810.1考试大纲解析 161913410.1.1考试科目 16581010.1.2考试范围 162038010.1.3考试要求 16486110.2考试题型分析与应对策略 162897810.2.1考试题型 171778310.2.1.1单项选择题 17106610.2.1.2多项选择题 171560810.2.1.3判断题 173213810.2.1.4案例分析题 172401810.2.2应对策略 172821410.2.2.1熟悉考试大纲和题型 17915910.2.2.2制定合理的学习计划 17807810.2.2.3加强实战演练 17939910.3复习方法与技巧 1749310.3.1系统学习 172500110.3.2突出重点 182561010.3.3结合实际 18847010.3.4互动交流 182523710.3.5定期总结 18第一章税务师考试概述1.1税务师考试简介税务师资格认证考试是我国为选拔具有专业素质和技能的税务人才而设立的一项重要考试。该考试旨在提高我国税务行业整体水平，推动税收事业的发展。税务师考试自设立以来，已逐渐成为税务领域中备受关注的认证考试。税务师考试主要针对具有一定税务理论知识和实践经验的从事税务工作的专业人员。通过考试的人员将获得税务师资格证书，具备从事税务咨询、税务筹划、税务代理等业务的资格。1.2考试科目与要求税务师考试科目共分为五门，分别为：（1）税法（一）税法（一）主要考察考生对税收法律、法规、政策的理解和掌握。考试内容包括税收基本概念、税收实体法、税收程序法等。考生需具备扎实的税收法律基础，能够熟练运用相关法律法规解决实际问题。（2）税法（二）税法（二）主要考察考生对税收法律、法规、政策的实际运用能力。考试内容包括企业所得税、个人所得税、增值税、营业税等。考生需具备较强的税收业务能力，能够根据实际情况进行税收筹划和税务处理。（3）财务与会计财务与会计主要考察考生对财务会计基础知识的掌握。考试内容包括财务会计基本概念、财务报表分析、成本核算等。考生需具备一定的财务会计知识，能够运用财务会计方法解决实际问题。（4）税收筹划税收筹划主要考察考生对税收筹划方法和技巧的掌握。考试内容包括税收筹划基本原理、税收筹划实务等。考生需具备一定的税收筹划能力，能够为企业或个人提供合理的税收筹划方案。（5）税务代理实务税务代理实务主要考察考生对税务代理业务的了解和实际操作能力。考试内容包括税务代理法律法规、税务代理业务流程、税务代理合同等。考生需具备一定的税务代理经验，能够独立开展税务代理业务。考试要求：（1）考生应具备一定的税务理论知识，能够熟练运用税收法律法规和政策解决实际问题。（2）考生应具备较强的税收业务能力，能够独立完成税收筹划、税务代理等业务。（3）考生应具备良好的职业道德和职业素养，严格遵守税收法律法规，为我国税收事业贡献力量。（4）考生需具备一定的沟通协调能力，能够与税务机关、企业及个人进行有效沟通，提高税收服务质量。第二章税收法律法规2.1税收法律法规概述税收法律法规是指国家权力机关制定的关于税收的规范性文件，是调整税收关系、规范税收行为、保障税收权益的重要法律依据。税收法律法规体系由国家法律、行政法规、地方性法规、部门规章以及规范性文件构成。税收法律法规的主要功能包括：明确税收权限、规范税收行为、保障税收权益、调整税收关系、促进经济社会发展等。税收法律法规的制定和实施，对于维护国家财政收入稳定、保障社会公平正义、促进经济健康发展具有重要意义。2.2税收实体法税收实体法是规定税收法律关系主体、税收法律关系客体、税收法律行为等方面的法律规范。税收实体法主要包括以下内容：2.2.1税收法律关系主体税收法律关系主体包括纳税人和税务机关。纳税人是指依法应当纳税的单位和个人，税务机关是指负责税收征收管理的国家机关。2.2.2税收法律关系客体税收法律关系客体是指税收法律关系主体之间所涉及的具体税收事务。主要包括税收收入、税收支出、税收优惠、税收处罚等。2.2.3税收法律行为税收法律行为是指税收法律关系主体为实现税收法律关系客体所进行的具体行为。包括税收征收、税收减免、税收退还、税收处罚等。2.2.4税收实体法的主要内容税收实体法主要包括税收种类、税率、税基、税收优惠、税收处罚等方面的规定。2.3税收程序法税收程序法是关于税收征收管理、税收争议处理等方面的法律规范。税收程序法主要包括以下内容：2.3.1税收征收管理税收征收管理主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税收核算、税收检查等方面的规定。2.3.2税收争议处理税收争议处理主要包括税收行政复议、税收行政诉讼等方面的规定。税收行政复议是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，向上一级税务机关申请复议；税收行政诉讼是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼。2.3.3税收法律责任税收法律责任是指纳税人和税务机关在税收活动中违反法律规定所应承担的法律责任。包括行政责任和刑事责任。2.3.4税收程序法的主要内容税收程序法主要包括税收征收管理程序、税收争议处理程序、税收法律责任等方面的规定。这些规定旨在保障税收征收管理的合法性、公正性和效率，维护纳税人和国家的合法权益。第三章企业所得税3.1企业所得税基本概念企业所得税是指对我国境内的企业和个人所得税以外的其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是我国税收体系中的重要组成部分，旨在调节企业盈利分配，维护国家财政收入。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及其他取得收入的组织。企业所得税的计税依据是企业的生产经营所得和其他所得。其中，生产经营所得是指企业在生产经营活动中取得的收入，包括销售货物、提供劳务、转让财产等取得的收入；其他所得包括投资收益、非经营性收入等。企业所得税的税率一般为25%，但对于小型微利企业、高新技术企业等特定企业，可以享受优惠税率。企业所得税的计算公式为：企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率。3.2企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策主要包括以下几个方面：（1）小型微利企业：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额。（2）高新技术企业：对认定为高新技术企业的企业，减按15%的税率征收企业所得税。（3）研发费用加计扣除：企业研发费用在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的75%加计扣除。（4）技术转让所得：企业将技术转让给其他企业或者个人，所得收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（5）其他优惠政策：如对符合条件的环保、节能、安全生产等项目的所得，可以免征或者减半征收企业所得税。3.3企业所得税征收管理企业所得税的征收管理主要包括以下几个方面：（1）纳税申报：企业应当依法向税务机关报送企业所得税申报表，按照规定的时间、地点、方式办理纳税申报。（2）税款征收：税务机关根据企业的纳税申报情况，按照法定程序和期限征收企业所得税。（3）税收优惠：企业享受企业所得税优惠政策的，应当在纳税申报时向税务机关提供相关证明材料。（4）税务审计：税务机关对企业的企业所得税纳税情况进行审计，保证企业依法纳税。（5）法律责任：企业未按照规定办理纳税申报、偷税、抗税等行为，将依法承担相应的法律责任。在企业所得税征收管理过程中，税务机关应当依法行政，保护企业的合法权益，同时企业也应积极配合税务机关，保证税收政策的贯彻执行。第四章增值税4.1增值税基本概念增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的流转税。它是我国税收体系中的重要组成部分，具有税收中性、避免重复征税等优点。增值税的基本概念包括以下几个方面：（1）纳税人：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的单位和个人。（2）计税依据：增值税的计税依据是商品（含应税劳务）的销售额，即纳税人销售货物、提供应税劳务所取得的收入。（3）税率：增值税税率分为基本税率、减税率和免税率。基本税率为17%，适用于大部分货物和劳务；减税率为13%，适用于部分农产品、水产品、矿产品等；免税率适用于部分特殊货物和劳务。（4）应纳税额：增值税应纳税额是指纳税人在一定时期内实际应缴纳的增值税额。计算公式为：应纳税额=销售额×税率进项税额。4.2增值税税率与征收范围4.2.1增值税税率如前所述，增值税税率分为基本税率、减税率和免税率。具体税率如下：（1）基本税率：17%，适用于大部分货物和劳务。（2）减税率：13%，适用于部分农产品、水产品、矿产品等。（3）免税率：适用于部分特殊货物和劳务。4.2.2增值税征收范围增值税的征收范围包括以下几类：（1）销售货物：指在我国境内销售除土地、房屋等不动产以外的有形动产。（2）提供应税劳务：指在我国境内提供加工、修理修配、租赁、运输、邮政、通信、建筑安装、文化体育业等劳务。（3）进口货物：指从国外进口到我国的货物。4.3增值税征收管理4.3.1纳税人登记增值税纳税人应当向所在地税务机关办理税务登记，并按照规定报送相关资料。4.3.2发票管理增值税发票是纳税人销售货物、提供应税劳务的重要凭证。纳税人应当按照规定领购、开具、使用、保管发票，并按照规定期限向税务机关报送发票领用情况。4.3.3纳税申报增值税纳税人应当按照规定期限向税务机关报送纳税申报表，如实反映纳税人在一定时期内的销售额、进项税额、应纳税额等信息。4.3.4税收优惠我国对部分特殊货物和劳务实行税收优惠政策，如免税、减税等。纳税人应当根据政策规定，按照规定程序申请享受税收优惠。4.3.5税收征收税务机关应当依法对增值税纳税人进行税收征收，保证税收政策的贯彻执行。对于违反税收法规的行为，税务机关应当依法予以查处。第五章个人所得税5.1个人所得税基本概念个人所得税，是指对我国居民个人和非居民个人的各种所得依法征收的一种税。它是我国税收体系中的重要组成部分，对于调节社会财富分配、实现社会公平具有重要作用。个人所得税的纳税人包括取得所得的个人以及个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者。个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。我国个人所得税采用综合与分类相结合的税制，即将个人所得税分为工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得等类别，分别适用不同的税率和扣除方法。5.2个人所得税优惠政策我国个人所得税优惠政策主要包括以下几方面：（1）免征额：为减轻中低收入群体的税收负担，我国对工资、薪金所得实行5000元/月的免征额。（2）专项扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项扣除。（3）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。（4）税收优惠：对某些特定所得项目，如科技成果转化收益、稿酬所得等，给予减免税优惠。（5）税收减免：对某些特定人群，如残疾人、烈属、孤老人员等，给予税收减免。5.3个人所得税征收管理个人所得税的征收管理主要包括以下几个方面：（1）申报：个人所得税实行自行申报和代扣代缴相结合的征收方式。纳税人应当在取得所得的次月15日内向税务机关申报所得情况。（2）纳税：个人所得税的纳税期限为次月15日。纳税人应当按照税务机关的规定，及时足额缴纳个人所得税。（3）扣除：个人所得税的扣除项目包括各类专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。纳税人应当在申报时，按照规定如实填写扣除项目。（4）核查：税务机关对个人所得税申报和缴纳情况进行核查，对未按规定申报和缴纳个人所得税的纳税人，依法予以处理。（5）信息共享：税务机关与有关部门建立信息共享机制，对个人所得税相关信息进行交换，提高税收征管效率。第六章国际税收6.1国际税收概述6.1.1国际税收的定义与特点国际税收是指在跨国经济活动中，各国依据国际惯例和国内税法对跨国所得、跨国财产及跨国交易等所征收的税收。国际税收具有以下特点：（1）税收主权原则：各国有权根据国内税法对跨国经济活动进行征税，但需遵循国际惯例和税收协定。（2）国际税收管辖权：国际税收涉及两个或两个以上国家的税收管辖权，需要通过协商、协调解决税收争端。（3）税收中性原则：国际税收政策应遵循税收中性原则，避免对跨国经济活动产生歧视性影响。6.1.2国际税收的基本内容国际税收主要包括以下内容：（1）跨国所得的征税：包括跨国企业利润、跨国个人所得等。（2）跨国财产的征税：包括跨国遗产、跨国赠与等。（3）跨国交易的征税：包括跨国商品和劳务交易、跨国投资等。6.2国际税收协定6.2.1国际税收协定的定义与作用国际税收协定是指两个或两个以上国家为避免双重征税、防止逃避税和促进跨国经济合作而签订的具有法律效力的协议。国际税收协定具有以下作用：（1）避免双重征税：通过明确各国税收管辖权，避免对同一所得、财产或交易重复征税。（2）防止逃避税：通过规定税收情报交换、反避税措施等，打击跨国逃避税行为。（3）促进跨国经济合作：为跨国企业提供税收优惠政策，降低税收风险，促进跨国投资和经济合作。6.2.2国际税收协定的主要内容国际税收协定主要包括以下内容：（1）税收管辖权划分：明确各国对跨国所得、财产和交易的税收管辖权。（2）避免双重征税方法：如税收抵免法、税收饶让法等。（3）反避税措施：包括关联企业间交易定价、受控外国公司规定等。（4）税收情报交换：规定各国税务机关间交换税收情报的范围、方式和程序。6.3国际税收征管合作6.3.1国际税收征管合作的必要性经济全球化的发展，跨国经济活动日益频繁，国际税收征管合作显得尤为重要。国际税收征管合作的必要性主要体现在以下几个方面：（1）提高税收征管效率：通过国际税收征管合作，各国税务机关可以共享税收信息，提高税收征管效率。（2）打击跨国逃避税：国际税收征管合作有助于发觉和查处跨国逃避税行为，维护税收秩序。（3）促进税收法治：国际税收征管合作有助于推动各国税收法治建设，提高税收立法和执法水平。6.3.2国际税收征管合作的主要形式国际税收征管合作的主要形式包括：（1）税收情报交换：各国税务机关间定期或不定期交换税收情报，包括税收申报、税收缴纳、税收违法等信息。（2）联合执法：在特定领域或案件上，各国税务机关采取联合行动，共同打击跨国逃避税行为。（3）税收政策协调：各国通过协商、协调税收政策，降低税收竞争，维护税收秩序。第七章税务管理7.1税务管理基本概念7.1.1税务管理的定义与目标税务管理是指在遵循国家税收法律法规的基础上，对纳税人的涉税事务进行有效组织和协调，以保证税收政策得到正确执行，实现税收收入最大化，同时保障纳税人的合法权益。税务管理的目标主要包括：保证税收法律法规的贯彻实施，提高税收征收效率，降低税收流失，促进经济健康发展。7.1.2税务管理的主体与客体税务管理的主体包括税务机关、纳税人、扣缴义务人等。税务机关是税务管理的核心主体，负责税收征收管理、税收政策制定和税收执法等工作。纳税人、扣缴义务人是税务管理的客体，其涉税行为受到税务管理的影响。7.1.3税务管理的基本内容税务管理的基本内容包括税收征收管理、税收政策制定、税收执法、税收服务、税收信息化建设等方面。其中，税收征收管理是税务管理的核心内容，主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。7.2税务管理方法与技巧7.2.1税务管理方法（1）税收征收管理方法：包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、税务检查管理等。（2）税收政策制定方法：包括税收政策研究、税收政策制定程序、税收政策评估等。（3）税收执法方法：包括税务违法案件查处、税务行政复议、税务行政诉讼等。7.2.2税务管理技巧（1）税收筹划技巧：包括税收筹划原则、税收筹划方法、税收筹划案例分析等。（2）税收风险防范技巧：包括税收风险识别、税收风险防范措施、税收风险案例分析等。（3）税收服务技巧：包括税收服务理念、税收服务方式、税收服务创新等。7.3税务管理案例分析案例一：某公司税收筹划案例分析某公司为实现税收利益最大化，采取以下税收筹划措施：合理利用税收优惠政策、优化企业成本结构、规范企业内部管理、加强税收筹划培训等。通过税收筹划，该公司在合法合规的前提下，实现了税收负担的降低。案例二：某企业税收风险防范案例分析某企业在税收风险管理方面，采取以下措施：建立健全内部税收管理制度、加强税收法律法规培训、定期进行税收风险检查、加强与税务机关的沟通与协作等。通过这些措施，该企业在税收风险防范方面取得了显著成效。案例三：某地区税收服务创新案例分析某地区税务机关在税收服务方面进行创新，推出以下举措：设立税收服务、开展线上线下相结合的税收宣传活动、引入人工智能协助办理税收业务等。这些举措有效提升了税收服务水平，得到了广大纳税人的好评。第八章税务筹划8.1税务筹划概述税务筹划是指在法律法规和税收政策允许的范围内，通过对纳税人的经营活动、投资行为、财产分配等进行合理安排，以达到减轻税负、降低税收风险、提高经济效益的一种财务管理活动。税务筹划具有合法性、前瞻性、目的性和效益性的特点，是企业财务管理的重要组成部分。税务筹划的主要内容包括：税收优惠政策的运用、税收筹划方案的设计、税收筹划风险的防控等。税务筹划的目标是实现企业税收利益最大化，提高企业市场竞争力。8.2税务筹划方法与技巧税务筹划的方法主要包括以下几种：（1）税收优惠政策运用：充分利用国家税收优惠政策，降低企业税负。（2）税收筹划方案设计：结合企业实际情况，设计合理的税收筹划方案，实现税收利益最大化。（3）税收筹划风险防控：识别和评估税收筹划过程中可能出现的风险，制定应对措施。税务筹划的技巧主要包括：（1）合理选择企业组织形式：根据企业规模、行业特点等因素，选择合适的组织形式，降低税负。（2）合理安排企业收入和支出：通过调整收入和支出的时间、金额等，实现税收利益最大化。（3）合理利用税收优惠政策：关注国家税收政策变化，及时调整税收筹划方案。（4）加强税收筹划合规性：保证税收筹划方案的合法性、合规性，避免税收筹划风险。8.3税务筹划案例分析案例一：某企业税收筹划案例分析某企业成立于2010年，主要从事电子产品研发、生产和销售。企业规模不断扩大，但税负较重。企业希望通过税收筹划，降低税负，提高经济效益。税收筹划方案：（1）充分利用税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。（2）合理安排收入和支出，如延长应收账款回收期限，提前支付供应商货款等。（3）优化企业组织形式，如设立子公司，将部分业务外包等。通过实施税收筹划方案，企业税负得到了有效降低，经济效益明显提高。案例二：某上市公司税收筹划案例分析某上市公司成立于2000年，主要从事房地产开发、销售和物业管理。企业面临市场竞争加剧，税负较重的问题。企业希望通过税收筹划，降低税负，提高市场竞争力。税收筹划方案：（1）充分利用税收优惠政策，如房地产企业税收优惠、企业重组税收优惠等。（2）合理安排收入和支出，如调整收入确认时间，提前支付土地购置款等。（3）优化企业组织结构，如设立项目公司，进行资产重组等。通过实施税收筹划方案，企业税负得到了有效降低，市场竞争力得到了提高。第九章税务审计与评估9.1税务审计概述税务审计是税务机关依法对纳税人和扣缴义务人的税收申报、纳税行为进行审核、检查的一种行政行为。其主要目的是保证税收法规的正确执行，维护税收秩序，保障国家财政收入。税务审计主要包括以下几种类型：（1）常规审计：对纳税人的税收申报表进行随机抽查，以核实申报数据的真实性、准确性和完整性。（2）重点审计：针对涉嫌偷逃漏税、虚开发票等违法行为的纳税人进行深入调查。（3）专项审计：针对特定行业或领域的税收问题进行专项检查。9.2税务审计程序与方法9.2.1税务审计程序税务审计程序主要包括以下几个阶段：（1）准备阶段：税务机关根据审计计划，确定审计对象、审计范围、审计期限等，并制定审计方案。（2）实施阶段：审计人员对审计对象进行调查取证，分析纳税人的税收申报数据，查找疑点。（3）处理阶段：对审计过程中发觉的税收违法行为进行处理，如补税、罚款等。（4）总结阶段：对审计情况进行总结，提出改进意见和建议。9.2.2税务审计方法税务审计方法主要包括以下几种：（1）文件审查：对纳税人的税收申报表、财务报表等相关文件进行审查，查找异常情况。（2）实地调查：对纳税人的生产经营场所进行实地调查，了解其税收申报的真实性。（3）数据分析：运用计算机技术，对大量税收数据进行筛选、分析，发觉异常数据。（4）询问调查：与纳税人及相关人员进行交谈，了解其税收申报的真实情况。9.3税务评估与案例分析税务评估是税务机关对纳税人的税收风险进行评估的过程。其主要目的是发觉税收管理中的薄弱环节，提高税收征收管理效率。税务评估主要包括以下几种方法：（1）指标评估：通过设定一系列指标，对纳税人的税收风险进行评估。（2）模型评估：运用数学模型，对纳税人的税收风险进行量化分析。（3）案例分析：通过对具体税收案例的分析，发觉税收管理中的问题。以下是一个税务评估案例：某税务机关在税务评估过程中，发觉一家企业涉嫌虚开发票。经过调查，发觉该企业存在以下问题：（1）企业销售货物时，未按规定开具发票，而是通过其他企业代开；（2）企业购买原材料时，取得虚假发票，抵扣税款；（3）企业虚增成本，减少利润，从而降低税负。针对该案例，税务机关采取了以下措施：（1）对企业进行税务审计，核实其税收申报的真实性；（2）对涉嫌虚开发票的企业及相关人员进行询问调查；（3）对企业进行处罚，追缴税款及滞纳金；（4）对企业进行税务风险评估，加强税收管理。通过对该案例的分析，税务机关在税收管理中发觉了漏洞，为今后的税收工作提供了有益的借鉴。第十章考试策略