初级会计实务-《初级会计实务》预测试卷263

初级会计实务-《初级会计实务》预测试卷263单选题（共26题，共26分）(1.)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额（江南博哥）800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品确认的应收账款的金额是()元。A.608600B.605000C.540000D.565000正确答案：A参考解析：本题考查的是应收账款的入账价值的确定。应收账款入账金额包括销售价款、增值税和代垫款项等，甲公司应编制的会计分录如下：借：应收账款608600贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000银行存款43600选项A正确；选项B错误，未将运费增值税计入应收账款；选项C错误，未将增值税计入应收账款；选项D错误，未将代垫运费和增值税计入应收账款。(2.)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。根据资料（3），下列各项中，甲公司转销坏账的会计处理正确的是()。A.借：信用减值损失——计提的坏账准备40000贷：应收账款——丙公司40000B.借：坏账准备——应收账款40000贷：信用减值损失——计提的坏账准备40000C.借：信用减值损失——计提的坏账准备40000贷：坏账准备——应收账款40000D.借：坏账准备——应收账款40000贷：应收账款——丙公司40000正确答案：D参考解析：本题考查的是坏账转销的会计处理。企业确认坏账损失并转销坏账的会计分录为：借：坏账准备40000贷：应收账款40000选项D正确。(3.)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。根据期初资料、资料（1）至（4），12月31日应收账款的账面价值是()元。A.1408600B.1306200C.1266200D.1328600正确答案：C参考解析：本题考查的是应收账款账面价值的计算。应收账款账面价值=应收账款账面余额-对应的坏账准备=800000（期初余额）+608600［资料（1）］-40000［资料（3）］-102400（坏账准备期末余额）=1266200（元）。(4.)下列关于会计信息质量要求的说法中，不正确的是()。A.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式原则B.对固定资产计提减值准备，体现了谨慎性原则C.对于已发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后，体现了及时性原则D.会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更，体现了可比性原则正确答案：A参考解析：企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现了谨慎性原则，选项A错误。(5.)下列各项中，不会引起会计等式两边同时发生变动的业务是()。A.取得投资者投资款存入银行B.收回赊销货款C.向银行取得借款D.实际发放现金股利正确答案：B参考解析：收回赊销货款导致银行存款增加，应收账款减少，属于资产内部的此增彼减，不会引起会计等式两边同时发生变动。(6.)下列各项中，不属于政府会计主体非流动资产的是()。A.货币资金B.长期投资C.保障性住房D.自然资源资产正确答案：A参考解析：政府会计主体的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。其中，非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资（选项B）、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房（选项C）和自然资源资产（选项D）等，选项A属于流动资产。(7.)企业在现金清查的过程中，如果发现无法查明原因的现金短缺，应计入()。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整正确答案：A参考解析：如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的部分，计入管理费用，选项A正确。(8.)甲公司将持有的一栋自用厂房用于出租，转换日该厂房的账面价值为20万元，公允价值为18万元，甲公司准备采用公允价值模式对该厂房进行后续计量，假定不考虑其他因素，则转换日的公允价值与原账面价值差额应计入的科目为()。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.固定资产正确答案：B参考解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产、该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）,选项B正确。(9.)下列各项中，关于投资性房地产的表述正确的是()。A.企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式的也可以转为成本模式B.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.公允价值模式下会计核算结果的可靠性和可控性较高、会计处理比较简单、不同会计期间会计资料的可比性较强D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销正确答案：D参考解析：选项A错误，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。选项B错误，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。选项C错误，成本模式下会计核算结果的可靠性和可控性较高、会计处理比较简单、不同会计期间会计资料的可比性较强。(10.)企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括()。A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款正确答案：D参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。(11.)下列有关离职后福利的说法中，不正确的是()。A.离职后福利属于短期薪酬B.离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划正确答案：A参考解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。离职后福利和短期薪酬无从属关系，选项A错误。(12.)甲企业2021年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是()。A.房产税B.城市维护建设税C.城镇土地使用税D.耕地占用税正确答案：D参考解析：房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；耕地占用税计入资产成本。(13.)下列各项中，不应在资产负债表“应收账款”项目下反映的是()。A.预借职工差旅费B.应收取的销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售企业原材料应收取的款项正确答案：A参考解析：预借职工差旅费应在资产负债表“其他应收款”项目反映。(14.)A有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，为增值税一般纳税人，2021年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为39万元。接受丁投资者后，A公司的注册资本为800万元，且四者投资占比均为25%。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为()万元。A.339B.300C.139D.100正确答案：C参考解析：A公司的会计处理如下：借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：实收资本200（800×25%）资本公积——资本溢价139(15.)一家健身俱乐部与顾客签订为期一年的健身合同，可在未来12个月内在该俱乐部健身，且没有次数限制，并在签订合同当天收取当年全部健身服务费，该合同于下月开始执行。下列各项中，该俱乐部预收健身费应记入的会计科目是()。A.预收账款B.合同负债C.主营业务收入D.其他业务收入正确答案：B参考解析：该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，预收的健身费，相关会计处理为;借：银行存款贷：合同负债(16.)甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付运费为3万元，增值税税额为0.27万元。款项尚未收到。另外，甲公司因销售该批商品收取包装物押金10万元。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为()万元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5正确答案：B参考解析：甲公司因销售该批商品收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。(17.)甲公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格是3元，支付手续费10万元，支付佣金26万元，甲公司应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为()万元。A.4000B.3964C.3990D.5964正确答案：B参考解析：甲公司应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=2000×3-2000×1-10-26=3964（万元），选项B正确。(18.)下列各项中，不影响利润表中的“营业利润”项目金额的是()。A.银行借款的利息支出B.行政管理部门的办公费C.固定资产毁损报废净收益D.结转出售原材料的成本正确答案：C参考解析：选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，均影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。(19.)甲公司于2022年1月开始自行营造薪炭林，期间发生造林费50万元，抚育费30万元、良种试验费5万元、调查设计费3万元，郁闭后发生的管护费10万元，甲公司2022年薪炭林的成本为()万元。A.98B.88C.85D.80正确答案：B参考解析：甲公司2022年薪炭林的成本=50+30+5+3=88（万元）。(20.)下列关于计提法定盈余公积的说法不正确的是()。A.公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积B.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%C.在计算本年提取法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润D.法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取正确答案：C参考解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有未弥补的亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积，选项C错误。(21.)甲企业2021年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的折旧费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则甲企业2021年12月份应计入其他业务成本的金额为()万元。A.28.5B.26C.8D.26.5正确答案：B参考解析：销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的折旧费用计入制造费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以甲企业2021年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。(22.)某企业采用移动加权平均法计算发出材料的成本，2021年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本为10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的结存成本为()元。A.450B.440C.500D.325正确答案：D参考解析：4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克，发出甲材料成本=3×100=300（元）；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本为10元，所以该日甲材料的单位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元）；4月27日，发出甲材料350千克，发出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；4月末该企业甲材料的结存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末该企业甲材料的结存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。(23.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2021年甲企业实现利润总额600万元，其中税收滞纳金10万元，国债利息收入5万元，无其他纳税调整事项。甲企业2021年利润表“净利润”项目本期金额栏应填列的金额为()万元。A.448.75B.453.75C.446.25D.451.25正确答案：A参考解析：甲企业2021年利润表“净利润”项目本期金额栏应填列的金额=600-（600+10-5）×25%=448.75（万元）。(24.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），截至2022年10月末，上述业务对甲企业2022年损益的影响金额是（）万元。A.-99B.-111C.-109D.-118正确答案：D参考解析：本题考查的是无形资产相关业务对企业损益的影响金额。截至2022年10月末，上述业务对甲企业2022年损益的影响金额=-（25+64）（资料1）-10（资料2）-20（资料3）+5（资料4）-4（资料4）=-118（万元），选项D正确。(25.)A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）2018年A公司应交所得税的金额为()万元。A.125B.127.5C.130D.132.5正确答案：A参考解析：A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（万元），选项A正确。(26.)A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）2018年年末A公司未分配利润余额为()万元。A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5正确答案：A参考解析：2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（万元）。多选题（共19题，共19分）(27.)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。根据资料（2），下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是()。A.贷记“银行存款”科目5100元B.贷记“应收票据”科目300000元C.贷记“应收票据”科目305100元D.借记“原材料”科目270000元正确答案：A、B、D参考解析：本题考查的是企业外购原材料的会计处理。甲公司以背书转让银行承兑汇票方式结算购料款，应减少应收票据，不足部分通过银行存款核算，甲公司应编制的会计分录如下：借：原材料（选项D正确）270000应交税费——应交增值税（进项税额）35100贷：应收票据（选项B正确，选项C错误）300000银行存款（选项A正确）5100(28.)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司12月末关于坏账准备会计处理表述正确的是()。A.计提坏账准备前，“坏账准备——应收账款”科目为贷方余额80000元B.本年年末应计提坏账准备的金额为62400元C.计提坏账准备前，“坏账准备——应收账款”科目为贷方余额40000元D.本年年末应计提坏账准备的金额为102400元正确答案：B、C参考解析：本题主要考查的是坏账准备的会计核算。本期确认坏账损失40000元，会减少坏账准备，所以，计提坏账准备前“坏账准备——应收账款”科目金额=80000-40000=40000（元），选项A错误，选项C正确；本年应计提的坏账准备金额=102400（期末坏账准备余额）-40000（计提坏账准备前坏账准备余额）=62400（元）选项B正确，选项D错误。(29.)下列各项中，属于管理会计要素的有()。A.管理会计活动B.信息与报告C.应用环境D.工具方法正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是管理会计要素的内容。单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素，选项ABCD正确。(30.)下列各项中，属于复式记账法的有()。A.借贷记账法B.增减记账法C.收付记账法D.单式记账法正确答案：A、B、C参考解析：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。(31.)下列各项中，属于投资性房地产的有()。A.出租的建筑物B.企业拥有并自行经营的旅馆C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.作为存货的房地产正确答案：A、C参考解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。(32.)下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有()。A.企业开出银行承兑汇票而支付银行的手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方正确答案：B、D参考解析：选项A错误，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C错误，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。(33.)下列各项中，构成企业财务报表的有()。A.现金流量表B.收入费用表C.资产负债表D.附注正确答案：A、C、D参考解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表（选项C）、利润表、现金流量表（选项A）、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注（选项D）。(34.)会计基本假设是对会计核算时间和空间范围等所作的合理假定，下列各项中，属于会计基本假设的有()。A.会计主体B.持续经营C.会计目标D.货币计量正确答案：A、B、D参考解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。(35.)下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述错误的有()。A.单独计价入账的土地无需计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧仍继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧正确答案：B、C参考解析：提前报废的固定资产无需补提折旧，选项B错误。已提足折旧仍继续使用的房屋无需计提折旧，选项C错误。(36.)下列各项中，会导致应收账款账面价值减少的有()。A.收回应收购货方货款B.计提应收账款坏账准备C.结转到期无力支付的商业承兑汇票D.收回已确认坏账并转销的应收账款正确答案：A、B、D参考解析：选项A正确，收回应收购货方货款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值；选项B正确，计提应收账款坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，减少应收账款的账面价值；选项C错误，结转到期无力支付的商业承兑汇票，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，不涉及应收账款，不影响应收账款的账面价值；选项D正确，收回已确认坏账并转销的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值。(37.)下列各项中，关于收入确认表述正确的有()。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入正确答案：A、C、D参考解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项B错误。(38.)甲公司2021年年初未分配利润是500万元，本年实现的利润总额是1000万元，所得税税率为25%，分别按照10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配现金股利200万元，不考虑其他因素，下列说法中，正确的有()。A.本年实现净利润为750万元B.年末未分配利润为1250万元C.年末可供投资者分配的利润为1137.5万元D.年末可供分配的利润为1250万元正确答案：A、C、D参考解析：本年实现净利润=1000×（1-25%）=750（万元）（选项A正确）；年末可供分配的利润=500+750=1250（万元）（选项D正确）；年末可供投资者分配的利润=1250-750×（10%+5%）=1137.5（万元）（选项C正确）；年末未分配利润=1137.5-200=937.5（万元）（选项B错误）。(39.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是()。A.发生其他研发支出时：借：研发支出——费用化支出64应交税费——应交增值税（进项税额）3.84贷：银行存款67.84B.确认研发人员薪酬时：借：研发支出——费用化支出25贷：应付职工薪酬25C.1月末结转研究阶段支出时：借：管理费用89贷：研发支出——费用化支出89D.1月末结转研究阶段支出时：借：无形资产89贷：研发支出——费用化支出89正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是自行研发的无形资产的会计处理。内部研发无形资产的，在研究阶段的支出记入“研发支出——费用化支出”科目，月末将其转入“管理费用”科目，甲公司增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，甲公司应编制的会计分录为：确认研发人员薪酬时：借：研发支出——费用化支出25贷：应付职工薪酬25选项B正确；发生其他研发支出时：借：研发支出——费用化支出64应交税费——应交增值税（进项税额）3.84贷：银行存款67.84选项A正确；1月末结转研究阶段支出时：借：管理费用89贷：研发支出——费用化支出89选项C正确，选项D错误。(40.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是（）。A.借记“研发支出——资本化支出”科目248万元B.借记“研发支出——资本化支出”科目238万元C.借记“研发支出——费用化支出”科目248万元D.借记“研发支出——费用化支出”科目10万元正确答案：B、D参考解析：本题考查的是自行研发的无形资产在开发阶段的会计处理。开发阶段满足资本化条件的支出应记入“研发支出——资本化支出”科目中，开发阶段应资本化的金额=100（开发阶段领用原材料成本）+130（开发阶段研究人员薪酬）+18（其他开发支出）-10（开发阶段不满足资本化条件支出）=238（万元），开发阶段中应当费用化的金额为10万元，选项BD正确，选项AC错误。(41.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2）至（3），下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是（）。A.专利权入账价值为240万元B.2022年专利权摊销额为20万元C.2022年专利权摊销额为20.83万元D.专利权入账价值为250万元正确答案：A、B参考解析：本题考查的是自行研发无形资产入账金额确定的会计处理。无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元，注册登记费为2万元，所以无形资产的入账价值=238+2=240（万元），选项A正确，选项D错误；无形资产当月增加，当月开始摊销，所以2022年共摊销5个月，2022年摊销的金额=240/5/12×5=20（万元），选项B正确，选项C错误。(42.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），下列各项中，关于商标权出租会计处理表述正确的是（）。A.摊销额计入营业外支出B.摊销额计入其他业务成本C.租金收入计入其他业务收入D.租金收入计入营业外收入正确答案：B、C参考解析：本题考查的是出租无形资产的会计处理。无形资产出租取得的租金收入记入“其他业务收入”科目，选项C正确，选项D错误；其摊销额记入“其他业务成本”科目，选项B正确，选项A错误。(43.)A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）下列各项中，A公司会计处理正确的是()。A.A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利100贷：应付股利100B.A公司2018年净利润为352.5万元C.A公司提取盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积35.25——提取任意盈余公积17.625贷：盈余公积——法定盈余公积35.25——任意盈余公积17.625D.A公司2018年提取盈余公积为52.875万元正确答案：A、B、C、D参考解析：净利润＝利润总额－所得税费用＝480－127.5＝352.5（万元）；提取的盈余公积＝净利润×提取比例＝352.5×（10%＋5%）＝52.875（万元）。(44.)A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料