初级会计实务-《初级会计实务》高频考点45

初级会计实务-《初级会计实务》高频考点45单选题（共56题，共56分）(1.)下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是()。A.会计核算方法一经确定不得随意变更B.会（江南博哥）计核算应当注重交易和事项的实质C.会计核算应当以权责发生制为基础D.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据正确答案：C参考解析：选项A，体现的是可比性要求；选项B，体现的是实质重于形式要求；选项C，是会计基础，不属于反映会计信息质量的要求；选项D，体现的是可靠性要求。(2.)下列各项中，不属于所有者权益的是（）A.递延收益B.盈余公积C.未分配利润D.资本公积正确答案：A参考解析：所有者权益由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、留存收益（盈余公积和未分配利润）组成。递延收益属于企业的负债，因此该题答案为A。(3.)下列会计科目中，属于损益类科目的是()A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.其他应收款正确答案：A参考解析：选项BC属于成本类科目；选项D属于资产类科目。(4.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。甲公司2022年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为()万元。A.15700B.15900C.16100D.15500正确答案：D参考解析：本题考查的是利润表“营业收入”项目的填列。“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，出售固定资产、无形资产净收益记入“资产处置收益”项目，甲公司2022年度“营业收入”项目的金额=15700-200（销售退回）=15500（万元），选项D正确；选项A错误，未将发生的销售退回冲减“营业收入”项目金额；选项B错误，误将出售固定资产、无形资产净收益增加“营业收入”项目金额；选项C错误，误将出售固定资产、无形资产净收益增加“营业收入”项目金额，未将发生的销售退回冲减“营业收入”项目金额。(5.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。甲公司2022年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为()万元。A.3398B.2998C.2898D.3498正确答案：A参考解析：本题考查的是利润表“营业利润”的计算。营业利润=15700（营业收入）-200（销售退回）-10550（营业成本）-892（税金及附加）-320（管理费用）-200（财务费用）-500（销售费用）-400（资产减值损失）-100（信用减值损失）+200（公允价值变动收益）+160（投资收益）+100（其他收益）+300（出售固定资产资产处置收益）+100（出售无形资产资产处置收益）=3398（万元），选项A正确；选项B错误，未将出售固定资产、无形资产净损益计入营业利润；选项C错误，未将其他收益、出售固定资产、无形资产净损益计入营业利润；选项D错误，未将发生的信用减值损失冲减营业利润。(6.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。甲公司2022年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为()万元。A.2842B.3242C.3222D.2086正确答案：B参考解析：本题考查的是利润表“利润总额”的计算。利润总额=3398（营业利润）-156（营业外支出）=3242（万元），选项B正确；选项ACD错误，如果你选了，大概率是第（2）问算错了。(7.)甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（6），下列各项中，甲公司应确认的投资收益是（）万元。A.900B.1200C.800D.2000正确答案：B参考解析：本题考查的是处置权益法核算的长期股权投资对投资收益的影响。甲公司处置持有的丙公司股份，应编制的会计分录为：借：银行存款11000贷：长期股权投资——投资成本9000——损益调整（900-100）800——其他权益变动300投资收益900同时，借：资本公积——其他资本公积300贷：投资收益300出售丙公司股份应确认的投资收益=900+300=1200（万元），选项B正确；选项A错误，未将持有期间确认的资本公积结转至投资收益；选项BD错误，无法通过计算得出。(8.)某企业资产总额为100万元，负债为20万元。该企业所有者权益金额是()万元。A.20B.80C.100D.120正确答案：B参考解析：根据“资产＝负债＋所有者权益”公式计算，该企业的所有者权益＝100－20＝80（万元）。(9.)下列各项中，企业不能确认为资产的是()。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.盘亏的存货D.委托代销商品正确答案：C参考解析：选项C，盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。(10.)折旧计算表属于()。A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.收款凭证D.付款凭证正确答案：B参考解析：自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在经办或完成某项经济业务时填制的，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表和折旧计算表等。(11.)企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本正确答案：D参考解析：随同商品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本。会计分录为：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物(12.)当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应借记的会计科目是()。A.预付账款B.应付账款C.其他应付款D.其他应收款正确答案：A参考解析：补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。(13.)下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是()。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C参考解析：选项AB，属于职工薪酬中的短期薪酬；选项C，职工差旅费应作为管理费用列支，不属于应付职工薪酬；选项D，属于职工薪酬中的辞退福利。(14.)XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该公司应确认的收入为（）元。A.10600B.10000C.9400D.11200正确答案：B参考解析：企业应按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。借：银行存款10300贷：主营业务收入[10300÷（1＋3％）]10000应交税费——应交增值税300(15.)我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是()。A.账户式B.多步式C.报告式D.矩阵式正确答案：D参考解析：我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。(16.)下列关于会计的表述中，不正确的是()。A.会计的基本职能是核算和监督B.会计是一项经济管理活动C.会计对象是特定主体的经济活动D.货币是会计唯一的计量单位正确答案：D参考解析：货币是会计核算的主要计量单位，但不是唯一的计量单位。(17.)下列各项中，不属于会计职业道德管理的是()。A.增强会计人员诚信意识B.建设会计人员信用档案C.会计职业道德管理的组织实施D.制定会计从业计划正确答案：D参考解析：会计职业道德管理有：（1）增强会计人员诚信意识；（2）建设会计人员信用档案；（3）会计职业道德管理的组织实施；（4）建立健全会计职业联合惩戒机制。(18.)在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证不可以用来()。A.登记库存现金日记账B.登记总分类账C.登记明细分类账D.编制科目汇总表正确答案：B参考解析：在科目汇总表账务处理程序下，可以根据记账凭证登记库存现金日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表，而登记总分类账的依据是科目汇总表。(19.)甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A.－100B.240C.160D.155正确答案：B参考解析：出售时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝350－70－20＝260（万元）；出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝出售时不含税价款－出售时无形资产账面价值＝500－（350－70－20）＝240（万元）。注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。会计分录为：借：银行存款530累计摊销70无形资产减值准备20贷：无形资产350应交税费——应交增值税（销项税额）30资产处置损益（倒挤）240(20.)企业2019年1月售出产品并已确认收入，2019年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入正确答案：D参考解析：已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2019年5月的主营业务收入。(21.)下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是()。A.固定资产盘盈B.库存现金盘盈C.确认所得税费用D.代扣代缴的个人所得税正确答案：B参考解析：本题考核利润总额的计算。采用排除法分析，选项A，记入“以前年度损益调整”；选项C，影响净利润；选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。(22.)某企业一笔长期借款将于2020年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2019年12月31日资产负债表的项目是()。A.一年内到期的非流动负债B.其他非流动资产C.短期借款D.长期借款正确答案：A参考解析：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。而“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款的金额应计入“一年内到期的非流动负债”项目。(23.)下列各项中，属于企业利润表项目的是()。A.综合收益总额B.未分配利润C.其他综合收益D.本年利润正确答案：A参考解析：选项BC，属于资产负债表和所有者权益变动表项目；选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。(24.)我国企业的资产负债表采用()结构。A.多步式B.报告式C.单步式D.账户式正确答案：D参考解析：我国企业的资产负债表采用账户式结构，企业的利润表采用多步式格式，现金流量表采用报告式结构。(25.)企业计提在建工程人员的职工薪酬，下列会计处理中正确的是()。A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目正确答案：C参考解析：(26.)2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为()万元。A.0B.150C.650D.800正确答案：B参考解析：会计分录为：借：研发支出——费用化支出650——资本化支出150贷：银行存款800借：管理费用650贷：研发支出——费用化支出650资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目余额填列，所以2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额150万元。(27.)企业对交易性金融资产进行管理的业务目标是()。A.为收取合同现金流量为目的B.以“交易”为目的C.既以收取合同现金流量为目的又以出售该金融资产为目的D.以控制被投资方为目的正确答案：B参考解析：企业关键管理人员对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的。(28.)甲公司2021年12月30日出资8000万元取得乙公司70%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法进行后续计量。2022年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利记入“()”科目。A.长期股权投资——投资成本B.营业外收入C.长期股权投资——损益调整D.投资收益正确答案：D参考解析：长期股权投资成本法下，对于应收取的现金股利应确认为投资收益。(29.)某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A.925B.875C.725D.700正确答案：C参考解析：年末未分配利润贷方余额＝200＋750×（1－10％）－50－100＝725（万元）。(30.)2020年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，并准备经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，2020年年末该办公楼的公允价值为2200万元，2020年年末该办公楼的账面价值为()万元。A.2200B.1900C.2000D.2050正确答案：A参考解析：办公楼以公允价值模式进行后续计量，不需要计提折旧，资产负债表日的账面价值就是其公允价值，即2200万元。(31.)下列各项中，不属于营业成本的是()。A.销售商品的成本B.出租无形资产的摊销额C.销售人员工资D.销售投资性房地产的成本正确答案：C参考解析：选项A一般计入主营业务成本，选项B和选项D，一般计入其他业务成本；选项C应计入销售费用。(32.)下列各项中，属于利润表列示项目的是()。A.递延收益B.投资收益C.递延所得税资产D.递延所得税负债正确答案：B参考解析：选项ACD，均属于资产负债表中的项目。(33.)企业接受外单位投入的材料一批，应编制()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.汇总凭证正确答案：C参考解析：接受外单位投入的材料一批，账务处理不涉及库存现金和银行存款，应编制转账凭证。(34.)应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入()。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资正确答案：B参考解析：委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。(35.)某商品流通企业为增值税一般纳税人，2019年6月1日采购甲商品100件，每件进价6万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为78万元，另支付采购费用10万元。不考虑其他因素，该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。A.6B.6.1C.6.88D.6.78正确答案：B参考解析：该批商品的单位成本＝（100×6＋10）÷100＝6.1（万元）。(36.)育肥畜转为产畜或役畜，应按账面余额借记的科目是()。A.消耗性生物资产B.生产性生物资产C.管理费用D.原材料正确答案：B参考解析：育肥畜转为产畜或役畜，应按照其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记“消耗性生物资产”科目。(37.)对账的内容包括()。A.账实核对、账表核对、账账核对B.账账核对、账证核对、账表核对C.账实核对、账证核对、账表核对D.账证核对、账账核对、账实核对正确答案：D参考解析：对账包括账证核对、账账核对、账实核对。(38.)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记的会计科目是()。A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）正确答案：B参考解析：企业交纳以前期间未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。(39.)下列各项中，不属于费用的是()。A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.税金及附加正确答案：C参考解析：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A、B、D均属于费用，其中选项A和D属于成本费用，选项B属于期间费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用，因此答案选C。(40.)某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为()万元。A.70B.370C.90D.460正确答案：B参考解析：本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。(41.)企业专设销售机构固定资产的折旧费应记入()科目。A.其他业务成本B.制造费用C.销售费用D.管理费用正确答案：C参考解析：企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。(42.)下列各项费用，不应计入管理费用的是()。A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧正确答案：C参考解析：本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。(43.)企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本正确答案：B参考解析：企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。(44.)企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时应借记的会计科目是()。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.累计摊销正确答案：C参考解析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，在实际发生时，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。(45.)甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为()万元。A.1640B.1600C.1604D.1644.24正确答案：B参考解析：购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计分录为：借：交易性金融资产——成本1600应收股利40投资收益4应交税费——应交增值税（进项税额）0.24贷：其他货币资金1644.24(46.)甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（1）至（4），从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为()万元。A.309.96B.336C.300D.349.96正确答案：A参考解析：从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年现金股利）+（2100-1800）（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税冲减的投资收益）=309.96（万元），选项A正确。(47.)甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是()。A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金40贷：投资收益40正确答案：B参考解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资金40贷：应收股利40(48.)甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。A.26.04B.28.30C.108D.126正确答案：A参考解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要进行价税分离，再乘以适用税率（6%）计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交增值税的金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：借：投资收益26.04贷：应交税费——转让金融商品应交增值税26.04(49.)乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（1）至（5），2021年12月31日，乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额为()万元。A.605B.611.5C.613.5D.521.1正确答案：B参考解析：乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额=600-600+90.4-90.4+605+3+3.5=611.5（万元）。2.(50.)乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（5），乙公司12月份共发生管理费用的金额为()万元。A.217.4B.218.4C.220.4D.210正确答案：C参考解析：乙公司12月份共发生管理费用的金额=90.4+125+2+3=220.4（万元）。(51.)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）和（3），下列各项中，2021年12月甲公司摊销销售佣金的金额是()万元。A.0.6B.5C.0.5D.0.625正确答案：D参考解析：2021年12月甲公司摊销销售佣金的金额=5×（10÷80×100%）=0.625（万元）。(52.)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3），甲公司2021年12月份实现的营业利润是()万元。A.2.5B.-3.5C.-4.125D.8正确答案：C参考解析：甲公司2021年12月份实现的营业利润=12.5-10-6-0.625=-4.125（万元）。(53.)乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是()。A.借记“交易性金融资产——成本”科目975万元B.借记“应收利息”科目25万元C.借记“投资收益”科目5万元D.借记“交易性金融资产——成本”科目1000万元正确答案：D参考解析：交易费用应计入投资收益科目中，不计入成本。资料（1）会计分录：2017年1月1日借：交易性金融资产——成本（1000－25）975应收利息25贷：其他货币资金1000借：投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金5.3(54.)乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），乙公司因债券投资确认的“投资收益”科目的金额为()万元。A.60B.53.9C.55D.61.1正确答案：B参考解析：投资收益＝－5（资料1）＋50（资料3）＋10（资料4）－1.1（资料4）＝53.9（万元）。(55.)乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是()。A.借：其他货币资金25贷：应收利息25B.借：银行存款25贷：应收利息25C.借：其他货币资金25贷：投资收益25D.借：银行存款25贷：投资收益25正确答案：A参考解析：实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。资料（2）会计分录：2017年1月15日借：其他货币资金25贷：应收利息25(56.)乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。A.11.1B.1.1C.8.9D.10正确答案：C参考解析：资料（4）会计分录：2018年1月15日，收到该债券2017年的利息时的会计处理：借：其他货币资金50贷：应收利息502018年3月31日，出售该交易性金融资产时的会计处理：借：其他货币资金1020贷：交易性金融资产——成本975——公允价值变动（30＋5）35投资收益10借：投资收益1.1贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.1所以处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额＝10－1.1＝8.9（万元）。多选题（共34题，共34分）(57.)下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有()。A.资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益B.出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益C.持有期间取得的现金股利收入计入投资收益D.转让时按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是交易性金融资产的会计处理。资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项A正确；出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益，选项B正确；持有期间取得的现金股利收入计入投资收益，选项C正确；转让时按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税，选项D正确。(58.)下列各项中，企业应通过“周转材料”科目核算的有()。A.购入用于出租出借的包装物B.为维修设备采购的价值较低的专用工具C.为行政管理部门购买的低值易耗品D.在建工程购入的专项材料正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是周转材料的核算范围。“周转材料”科目核算包括包装物和低值易耗品，选项AC正确；作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等，选项B正确；在建工程购入的专项材料属于工程物资，通过“工程物资”科目核算，选项D错误。(59.)下列各项中，企业应计提折旧的有（）。A.日常维修期间停工的生产设备B.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼C.非生产经营用的中央空调D.已提足折旧继续使用的生产线正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是固定资产的折旧。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项D错误）；（2）单独计价入账的土地；（3）处于更新改造或改扩建期间的固定资产；（4）提前报废的固定资产。日常维修期间停工的生产设备、非生产经营用的中央空调应计提折旧，选项AC正确；已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼，应按照估计价值转入固定资产，并从次月起计提折旧，新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件，，选项B正确。(60.)某制造企业经营出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（）。A.租金收入确认为其他业务收入B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本D.租赁期满时一次性确认收入正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是出租固定资产的会计处理。企业经营出租设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应按照权责发生制原则分期确认收入，选项D错误。(61.)下列各项中，会影响资产处置损益科目的交易或事项有（）。A.出售原材料取得的收入B.出售专利权取得的净收益C.出售包装物取得的收入D.出售生产设备取得的净收益正确答案：B、D参考解析：本题考查的是“资产处置损益”科目的适用范围。出售原材料取得的收入、出售包装物取得的收入均通过“其他业务收入”科目核算，选项AC错误；出售专利权和生产设备取得的净收益均通过“资产处置损益”科目核算，选项BD正确。(62.)下列各项中，关于应付账款说法正确的有()。A.应付账款附有商业折扣条件，应按扣除商业折扣前的应付账款总额入账B.销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方应付账款入账金额C.企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，应暂估应付账款入账D.企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积正确答案：B、C参考解析：本题考查的是对应付账款业务的理解。应付账款附有商业折扣条件，应按扣除商业折扣后的应付账款净额入账，选项A错误；销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额，选项B正确；企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，应暂估应付账款入账，选项C正确；企业确实无法支付的应付账款应计入营业外收入，选项D错误。(63.)下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，不会涉及的会计科目有()。A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬正确答案：A、B、C参考解析：企业在代扣代缴个人所得税时，应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴贷：应交税费——应交个人所得税该笔分录不会对“管理费用”“税金及附加”“营业外支出”等科目产生影响，选项ABC应选。(64.)下列各项中，属于企业留存收益的有()。A.提取的任意盈余公积B.发行股票取得的溢价收入C.提取的法定盈余公积D.历年积累的未分配利润正确答案：A、C、D参考解析：本题考查的是留存收益的内容。企业留存收益包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润，选项ACD正确；企业发行股票取得的溢价收入，应记入“资本公积”科目，资本公积不属于企业留存收益，选项B错误。(65.)下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.对出租固定资产计提折旧B.销售原材料取得的收入C.出售交易性金融资产产生的损益D.无法查明原因的现金溢余正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是经济业务对营业利润的影响。出租固定资产计提的折旧费计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售交易性金融资产产生的损益计入投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润，选项D错误。(66.)下列各项中，关于会计职业道德与会计法律制度联系的说法中，正确的有()。A.两者在内容上相互渗透、相互吸收B.两者在作用上相互补充、相互协调C.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充D.会计法律制度是对会计职业道德的最高要求正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是会计职业道德与会计法律制度之间的联系。会计职业道德与会计法律制度，内容上相互渗透、相互吸收，选项A正确；作用上相互补充、相互协调，选项B正确；会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，选项C正确；会计法律制度是对会计职业道德的最低要求，选项D错误。(67.)下列对会计等式“资产=负债+所有者权益”的描述中，说法正确的有()。A.在某一特定时点企业财务的基本状况B.在某一特定时期企业财务的基本状况C.资产、负债及所有者权益是构成资产负债表的三个基本要素D.反映了资金运动三个静态要素之间的内在联系正确答案：A、C、D参考解析：本题考查的是对会计等式的理解。“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，可以反映在某一特定时点企业资产、负债和所有者权益的基本状况，选项ACD正确，选项B错误。(68.)以下关于会计账簿保管的说法中，正确的有()。A.各种账簿要分工明确，指定专人管理B.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档C.会计账簿保管期满后，即可销毁D.会计账簿不能携带外出正确答案：A、B参考解析：本题考查的是会计账簿的保管要求。会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。各种账簿要分工明确，指定专人管理，选项A正确；年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档，选项B正确；会计账簿保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁，选项C错误；会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责，选项D错误。(69.)某企业收到投资人投入的一项专利权，该项业务会导致()。A.资产增加B.负债增加C.所有者权益增加D.收入增加正确答案：A、C参考解析：本题考查的是经济业务对会计等式平衡关系的影响。企业收到投资人投入的一项专利权，会导致无形资产（资产）增加（选项A正确，选项B错误），实收资本等（所有者权益）增加（选项C正确，选项D错误）。(70.)下列各项中，应计入营业外收入的有()。A.转销无法支付的应付账款B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得C.出租包装物租金收入D.无法查明原因的现金溢余正确答案：A、D参考解析：本题考查的是“营业外收入”科目的核算范围。转销无法支付的应付账款和无法查明原因的现金溢余，均应计入营业外收入，选项AD正确；收发计量差错造成的原材料盘盈利得计入管理费用，选项B错误；出租包装物租金收入计入其他业务收入，选项C错误。(71.)下列各项中，不影响企业当期营业利润的有()。A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产报废净损失D.支付的合同违约金正确答案：B、C、D参考解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用，影响营业利润，选项A错误；公益性捐赠支出、固定资产报废净损失、支付的合同违约金计入营业外支出，不影响营业利润，选项BCD正确。(72.)下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的有（）。A.无形资产减值损失确认后不得转回B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产D.出售无形资产形成的净损失应记入“资产处置损益”科目正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是无形资产相关会计处理。无形资产减值一经确认，在资产持有期间不得转回，选项A正确；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B正确；预期不能给企业带来经济利益的无形资产应当终止确认，选项C正确；出售无形资产的净损失应记入“资产处置损益”科目，选项D正确。(73.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。下列各项中，关于甲公司2022年度所得税费用的表述中正确的是()。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税B.当期应交所得税为889.5万元C.递延所得税收益为75万元D.利润表中所得税费用为814.5万元正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是所得税费用的核算内容和计算。所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，选项A正确；应纳税所得额=3242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）+400（资产减值损失）+100（信用减值损失）-200（公允价值变动收益）=3558（万元），当期应交所得税=3558×25%=889.5（万元），选项B正确；递延所得税收益=（150-25）-（60-10）=75（万元），选项C正确；所得税费用=889.5-75=814.5（万元），选项D正确。甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用814.5递延所得税资产（150-25）125贷：应交税费——应交所得税889.5递延所得税负债（60-10）50通过上述分录也可以计算递延所得税收益=125-50=75（万元）。(74.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。下列各项中，关于甲公司2022年度净利润的表述中不正确的是()。A.甲公司2022年度利润表中“净利润”为2427.5万元B.甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额C.甲公司2022年度利润表中“净利润”为2252.5万元D.甲公司一定基于当年实现的净利润计提法定盈余公积正确答案：B、C、D参考解析：甲公司2022年度利润表中“净利润”=3242-814.5=2427.5（万元），选项C表述错误，选项A表述正确（选项AC是互斥答案，请注意）；在企业没有计提盈余公积前，当年实现的净利润等于资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等，选项B表述错误；如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额确定是否计提法定盈余公积，选项D表述错误，所以，本题应选择选项BCD。8.68(75.)甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司长期股权投资核算方法表述正确的是（）。A.对乙公司的长期股权投资应采用权益法核算B.对丙公司的长期股权投资应采用权益法核算C.对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算D.对丙公司的长期股权投资应采用成本法核算正确答案：B、C参考解析：本题考查的是长期股权投资后续计量方法。企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位施加的影响程度，分为成本法后续计量和权益法后续计量，其中对其能够控制的被投资单位（即对子公司的投资）后续核算时采用成本法核算，选项C正确，选项A错误；对其能够施加重大影响的被投资单位（即对联营企业的投资）后续计量时采用权益法核算，选项B正确，选项D错误。(76.)甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司取得长期股权投资时会计处理结果正确的是（）。A.对丙公司的投资，“长期股权投资”科目增加9000万元B.对乙公司的投资，“长期股权投资”科目增加12000万元C.对乙公司的投资，“长期股权投资”科目增加11000万元D.对丙公司的投资，“长期股权投资”科目增加7500万元正确答案：A、C参考解析：本题考查的是长期股权投资的初始计量。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的，取得时，应当按实际支付的购买价款作为长期股权投资成本，甲公司对乙公司的投资，导致“长期股权投资”科目金额增加11000万元，选项C正确，选项B错误；甲公司取得对丙公司的长期股权投资的初始投资成本是9000万元，投资时享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500（万元），初始投资成本大于应享有的份额，无须调整长期股权投资初始投资成本，对丙公司的投资成本是9000万元，选项A正确，选项D错误。(77.)甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3）和（4），下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是()。A.乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利200贷：投资收益200B.乙公司实现净利润：借：长期股权投资——乙公司——损益调整32000贷：投资收益32000C.丙公司宣告分派现金股利：借：应收股利100贷：长期股权投资——丙公司——损益调整100D.丙公司实现净利润：借：长期股权投资——丙公司——损益调整900贷：投资收益900正确答案：A、C、D参考解析：本题考查的是长期股权投资的后续计量。①成本法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位不做账务处理，选项B错误；权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位按相应的持股比例确认长期股权投资，丙公司实现净利润时，甲公司应编制的会计计分录为：借：长期股权投资——丙公司——损益调整（3000×30%）900贷：投资收益900选项D正确；②成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位确认投资收益；权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位按相应的持股比例调整长期股权投资账面价值。乙公司宣告分配现金股利时，甲公司应编制的会计分录为：借：应收股利200贷：投资收益200选项A正确；丙公司宣告分配现金股利时，甲公司应编制的会计分录为：借：应收股利200贷：投资收益200选项A正确；丙公司宣告分配现金股利时，甲公司的会计处理如下：借：应收股利100贷：长期股权投资——丙公司——损益调整100选项C正确。(78.)甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（5），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（）。A.“长期股权投资——丙公司——其他权益变动”科目增加300万元B.“其他综合收益”科目增加300万元C.“投资收益”科目增加300万元D.“资本公积——其他资本公积”科目增加300万元正确答案：A、D参考解析：本题考查的是权益法核算的长期股权投资的后续计量。丙公司其他资本公积增加1000万元，则甲公司应按持股比例调整长期股权投资账面价值，甲公司应编制的会计分录为：借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动（1000×30%）300贷：资本公积——其他资本公积300选项AD正确，选项BC错误。(79.)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。A.交纳的印花税B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.交纳的耕地占用税正确答案：B、C参考解析：本题考查的是“应交税费”科目核算范围。企业不通过“应交税费”科目核算的具体税金包括：印花税（选项A错误）、耕地占用税（选项D错误）、契税、车辆购置税、进口关税等；增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算，选项B正确；为企业员工代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算，选项C正确。(80.)下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有()。A.盈余公积转增资本B.提取盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是所有者权益变动表项目的填列。所有者权益变动表“本年增减变动金额”包括“综合收益总额”项目、“所有者投入和减少资本”项目、“利润分配”项目和“所有者权益内部结转”项目；盈余公积转增资本、盈余公积弥补亏损以及资本公积转增资本均属于“所有者权益内部结转”项目，选项ACD正确；提取盈余公积属于“利润分配”项目，选项B正确。三、判断题(81.)下列各项中，属于会计职业道德的构成要素有()。A.会计职业理想B.会计职业责任C.会计职业技能D.会计工作作风正确答案：A、B、C、D参考解析：本题考查的是会计职业道德的构成要素。会计职业道德由会计职业理想、会计职业责任、会计