做账实操-竹、藤材料厂的账务处理示例

会计实操文库做账实操-竹、藤材料厂的账务处理示例一、采购环节（一）采购原材料（竹材、藤材）购入竹材：例如，采购一批竹材，价款为50,000元，增值税税额6,500元（假设适用一般税率），款项通过银行转账支付，材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料——竹材50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500同样，购入藤材，价款30,000元，增值税税额3,900元，会计分录为：借：原材料——藤材30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900采购辅助材料（如胶水、油漆、编织绳等）：购入一批胶水用于竹、藤制品加工，价款5,000元，增值税税额650元，款项暂未支付，辅助材料已入库。会计分录：借：原材料——胶水5,000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：应付账款5,650采购生产设备（如竹材切割机、藤编机等）：购置一台竹材切割机，设备价款20,000元，增值税税额2,600元，通过银行承兑汇票支付，设备已交付安装调试。会计分录：借：在建工程——竹材切割机20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：应付票据22,600安装调试完成后，达到预定可使用状态转入固定资产：借：固定资产——竹材切割机20,000贷：在建工程——竹材切割机20,000二、生产环节（一）领用原材料生产部门领用竹材、藤材、胶水等投入竹、藤制品生产，领用竹材价值30,000元，领用藤材价值15,000元，领用胶水价值2,000元。会计分录：借：生产成本——直接材料47,000贷：原材料——竹材30,000原材料——藤材15,000原材料——胶水2,000（二）核算人工成本结算本月生产工人工资20,000元，通过银行转账发放。计提工资时：借：生产成本——直接人工20,000贷：应付职工薪酬——工资20,000发放工资时：借：应付职工薪酬——工资20,000贷：银行存款20,000（三）分摊制造费用假设本月发生的制造费用（如车间设备折旧费、水电费等）总计10,000元，按照一定的分配标准（比如生产工时等）分配到竹、藤制品生产成本中。会计分录：借：生产成本——制造费用10,000贷：制造费用10,000（四）产品完工入库本月生产的竹篮、藤椅等竹、藤制品完工入库，成本共计77,000元（47,000+20,000+10,000）。借：库存商品——竹篮、藤椅等（具体产品）77,000贷：生产成本77,000三、销售环节（一）销售产品现销业务：销售一批竹篮，价款为80,000元，增值税税率为13%，增值税税额10,400元，款项通过银行转账当即收到。会计分录：借：银行存款90,400贷：主营业务收入80,000应交税费——应交增值税（销项税额）10,400同时结转销售成本，假设销售的这批竹篮成本是50,000元。借：主营业务成本50,000贷：库存商品——竹篮50,000赊销业务：向某客户销售藤椅，价款60,000元，增值税税额7,800元，双方约定货款在30天后支付。会计分录：借：应收账款67,800贷：主营业务收入60,000应交税费——应交增值税（销项税额）7,800待30天后收到款项时：借：银行存款67,800贷：应收账款67,800同时也要按相应成本结转销售成本（假设成本为40,000元）：借：主营业务成本40,000贷：库存商品——藤椅40,000四、其他常见账务处理（一）支付销售费用（如广告宣传、运输等）支付广告宣传费用：为推广产品，支付广告公司广告费用5,000元，通过银行转账支付。借：销售费用——广告宣传费5,000贷：银行存款5,000支付运输费用（若负责送货）：支付给运输公司产品配送费用3,000元，银行转账支付。借：销售费用——运输费3,000贷：银行存款3,000（二）计提固定资产折旧（车间与管理部门）对生产车间的固定资产（如竹材切割机、藤编机等）计提折旧8,000元，对管理部门的固定资产（如办公电脑等）计提折旧2,000元。借：制造费用——折旧费8,000管理部门——折旧费2,000贷：累计折旧10,000（三）缴纳增值税假设本期应缴纳增值税8,000元，通过银行转账缴纳。借：应交税费——应交增值税（已交税金）8,000贷：银行存款8,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间