金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)版

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第2章存款业务的核算1.

（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计

分录如下：

借：库存现金16000贷：吸收存款——单位活期存款——

红叶日化厂16000借：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日

化厂8000贷：库存现金8000（2）工商银行中关村支行为红

叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙和账）如下：

分户账

户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元

（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20X1年第二季度

利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）

1）20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率为

0.4%,其中，20义1年3月21日至5月31日的累计积数为5

366000元；20X1年6月1日至6月15日的累计积数为1113

000元（420000+304000+243000+146000）,则20义1年3

月21日至6月15日的利息为：

利息=（5366000+1113000）X0.4%4-360=71.989

（元）

2）20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率为

0.5%,累计积数为258000元（122000+136000）,则20义1年

6月16日至6月20日的利息为：

利息=258000X0.5%4-360=3.583（元）

3）红叶日化厂20X1年第二季度利息为：第二季度利息=

71.989+3.583=75.57（元）

（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入

账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息=75.57—5366000X0.4%4-360=75.57-59.62

=15.95（元）

借：利息支出一一单位活期存款利息支出15.95贷：应付利

息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存

款一一单位活期存款一一远足公司75.57

2.

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存

款一一单位活期存款——雨田公司80000贷：吸收存款——单

位定期存款——雨田公司80000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2021年12月

31日，计提利息。应提利息费用=80000X27X3.5%4-360=

210（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息

——单位定期存款应付利息——雨田公司2102）2021年1月31

日，计提利息。

应提利息费用=80000X1X3.5%4-12=233.33（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33贷：应付

利息一一单位定期存款应付利息——雨田公司233.33以后约定

存期内每月月末计提利息的处理与2021年1月31日相同。??

（3）2021年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

补提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利

息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37

2）支付本息。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:

吸收存款——单位活期存款——雨田公司82800

（4）2021年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分

录u1）冲销利息.0

全部提前支取应付利息=80000X4X0.5%4-12+80

000X7X0.5%4-360=141.11（元）

已提利息=210+233.33X3=909.99（元）

冲销利息=909.99—141.11=768.88（元）

借：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司

768.88贷:利息支出——单位定期存款利息支出768.88

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11

贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80141.11

（5）2021年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分

录。1）冲销利息。

部分提前支取应付利息=50000X6X0.5%4-12+50

000X21X0.5%4-360=139.58（元）

提前支取部分已提利息=（210+233.33X5）X（50

0004-80000）=860.41（元）

冲销利息=860.41—139.58=720.83（元）

借：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司

720.83贷:利息支出——单位定期存款利息支出720.83

2）办理部分提前支取。借：吸收存款一一单位定期存款一

一雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨

田公司139.58

贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50139.58

吸收存款一一单位定期存款——雨田公司30000

(6)2021年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分

录。1)补提利息。

到期应付利息=80OOOX1X3.5%=2800(元)

已提利息=210+233.33X3=2776.63(元)

补提利息=2800-2776.63=23.37(元)

借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利

息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司23.37

2)将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公

告的相应档次定期存款利率办理转存。

借：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:

吸收存款——单位定期存款——雨田公司82800

3.

(1)2021年12月3日，存入现金。

借：库存现金1500贷：吸收存款一一个人活期存款一一活

期储蓄存款林轩1500(2)2021年12月15日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3

000贷：库存现金3000(3)2021年12月19日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩1

000贷：库存现金1000(4)2021年12月20日，结息。

1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息

=（326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3

352.37X2）X0.5%+360

=（326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74）

X0.5%4-360=450047.40X0.5%+360=6.25（元）

2）补提利息。

补提利息=6.25-326000X0.5%4-360=6.25-4.53=1.72

（元）

借：利息支出一一个人活期存款利息支出1.72贷：应付利

息一一个人活期存款应付利息——林轩1.72

3）办理利息入账。

借：应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩6.25

贷：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩6.25

（5）2021年12月27日，结清销户。1）补提利息。

计算上一结息日次日（2021年12月21日）至结清日的应付

利息如下:应付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%+360=

0.28（元）

由于上一结息日次日（2021年12月21日）至结清日的已提

利息为0,因此，结清时应补提的利息为0.28元。

借：利息支出一一个人活期存款利息支出0.28贷：应付利

息一一个人活期存款应付利息一一林轩0.28

2）结清支付本息，销户。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3

358.62

应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩0.28贷：库

存现金3358.90

4.

农业银行亚运村支行有关账务处理如下：

(1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金10000贷：吸收存款——定期储蓄存款——

整存整取谢菲10000(2)编制每月月末计提利息的会计分录。

1)20义2年9月300,计提利息。应提利息费用=10

000X28X3.15%4-360=24.50(元)

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出24.50贷：应付利

息——定期储蓄存款应付利息——谢菲24,502)20X2年10月

310,计提利息。

应提利息费用=10000X1X3.15%-r12=26.25(元)

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出26.25贷：应付利

息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲26.25以后约定存期内每

月月末计提利息的处理与20X2年10月31日相同。？？

(3)20X3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。

1)补提利息0

到期应付利息=10000X6X3.15%4-12=157.50（元）

已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）

补提利息=157.50—155.75=1.75（元）

借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出1.75贷：应付利

息——定期储蓄存款应付利息——谢菲1.75

2）支付本息。利息税=157.50义5%=7.88（元）

税后利息=157.50—7.88=149.62（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲157.50贷:库

存现金10149.62应交税费——应交代扣利息税7.88

（4）20X3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。

1）逾期后每月月末计提利息。①20义3年3月31日，计提利

息。

应提利息费用=用000X1X0.81%^-12=6.75（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利

息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.752）20X3年4月30

日，计提利息。

应提利息费用=10000X1X0.81%4-12=6.75（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利

息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.753）20X3年5月15

日，办理逾期支取。①补提利息。

逾期利息=10000X2X0.81%^-12+10000X12X0.81%

4-360=13.5+2.7=16.20（元）

应付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70

(元)

已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25(元)

补提利息=173.70—169.25=4.45(元)

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出4.45贷：应付利

息一一定期储蓄存款应付利息——谢菲4.45②支付逾期支取本

息。

利息税=173.70X5%=8.69(元)

税后利息=173.70—8.69=165.011元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲173.70贷:库

存现金10165.01应交税费——应交代扣利息税8.695.

吸收存款初始确认金额=100000(元)

设吸收存款的实际月利率为IRR,则有：

IRR)?(1?4.68%)?2?(1?100000?1000000.37351%?IRR?1230

IRR)?(1?23?IRR)?(1??1830

即：实际月利率I