金融企业会计(第4版)章末习题部分参考答案

金融企业会计（第4版）章末习题部分参考答案

第四章贷款和贴现的核算

案例分析

1.义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？

贴现利息;汇票金额X贴现天数X日贴现率

贴现天数如下：

4月天数为4月19日至4月30日共计12天；

5月天数为31天；

6月天数为30天；

7月天数为31天；

8月天数为8月1日至5日共计5天

所以总天数为12+31+30+31+5=109（天）

所以本案例中的贝占躺I」息=2000000x109x4.2/1000/30=30520（元）

实付贴现金额=汇票金额-贴现利息=2000000-30520=1969480（元）

2.义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？

借：贴现资产一贴现一面值2000000

贷：吸收存款——活期存款——贴现申请人存款户1969480

贴现资产一贴现一利息调整30520

3.义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定？

（1）持票人到银行申请贴现时，由信贷部门进行审查，对符合条件的，按票据

到期值扣除贴现利息后，将款项付给持票人。

本案例中，仅依靠所谓的熟人关系，就办理了贴现业务，并未由信贷部门进行审

查。

(2)办理贴现必须具备的条件是：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；

与出票人或者直接前手具有真实的商品交易关系；提供增值税发票和商品发运单据复

印件。

本案例中，该行工作人员打保票称：没有增值税发票，可以随后补上；没有原始

合同可以用空白合同；没有在义马工行开户，该行可以帮忙找背书单位。以上均违反

了银行办理贴现业务的相关规定。

第五章支付结算业务的核算

案例分析

案例分析一

1.小张为什么会遭到批评？

小张之所以会遭到严厉的批评是因为他没有恪守支付结算的原则，按照银行支付结

算的规定办理业务。银行在办理客户的支付结算时应尊重客户的意愿，不得对其资金

进行干拇口侵犯。本案例中，机电公司提款数额大于存款额，超出5万元的部分属于

空头支票，银行应拒绝接受支票，但银行无权干预机电公司对资金的使用。而小张自

作主张将支票金额进行涂改，使其〃填写不符合要求"的支票，侵犯了客户对资金的

使用权，且对空头支票的处理不符合银行的规定。

2.银行关于空头支票的处理你认为妥不妥当，为什么？

本案例中，机电公司签发的支票金额部分为空头支票，银行应该拒绝办理其支付

业务，并且应对企业采取惩罚措施。《票据管理实施办法》第三十一条规定"签发空

头支票或者签发与其预留的签章不符的支票,不以骗取财物为目的的，由中国人民银

行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。"该银行应向人民银行举报,由人民银

行对其实施相应的行政史罚。

案例分析二

1.银行承兑汇票的用途、适用条件如何？

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经

银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票

据。银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票适用于同城异地结算，并且具有

货款收回稳定及时的优点。

2.在本例中,为何选择银行承兑汇票结算方式？

本案例中，购销双方建安公司与北方公司均是新成立不久的新公司且分处异地。

作为销货方，北方公司对建安公司的信用状况不甚了解且信心不足，因此会要求建安

公司在两个月内付款，并提供可靠付款的保证，一再的表明对建安公司支付信用的担

忧。在这种情况下，建安公司要想扩大生产规模，巩固企业的发展，就要给对方“定

心丸"，向北方公司提供可靠的信用保证，银行承兑汇票无疑是最好的选择。因为银

行承兑汇票由银行承兑,由银行信用作为保证，因而能保证北方公司及时地收回货款，

北方公司自然欢欣鼓舞。另一方面，对建安公司自身的发展而言，选择银行承兑汇票

也是明智之举。利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运

资金的占用与需求，有利于扩大企业的生产规模。同时相对于贷款融资,可以明显降

低财务费用，节约企业的资金成本，更有利于企业的发展。可见，选择银行承兑汇票

是对双方最有利的“双赢"的选择。

第六章联行往来业务的核算

案例分析

案例分析一

1.银行在办理该笔业务过程中有哪些失误?

银行在办理该笔业务过程中有三处明显失误：

(1)得来支行的业务操作员误将信汇收款人阳广公司写成“阳光公司”；

(2)得来支行的复核员未仔细核查，致使错误未得到及时纠正；

(3)海港支行在审查报单时，未认真核对账号，直接将报单附件转交徐州建行；

2.试说出在整个事件过程中，信汇凭证经历哪些传递过程，其中谁的过

失导致哪个部分的传递是不应有的。

(1)信汇凭证的传递过程：得来支行报单的编制一►得来支行报单的审查与寄发

—►海港支行对报单进行审查—►报单移交徐州建行，审查后不符退回

-----海港支行重新确认并转账支付

(2)步骤4报单移交徐州建行，审查后不符退回是不应该有的过程。由于得来支行在

业务处理时的过失加之海港支行审查不够认真导致增加了步骤4。

3.如果在正确无误的情况下，汇出、汇入银行的会计分录应如何编制？

(1)汇出行的会计分录：

借：吸收存款一活期存款一河海公司100000

贷：联行往账100000

(2)汇入行的会计分录：

借：联行来账100000

贷：吸收存款一活期存款一阳广公司100000

案例分析二

1•第一笔业务的正确会计分录是什么？

正确分录:

借：吸收存款一活期存款一机电公司1000000

贷：存放中央银行款财1000000

2.本行经办第二笔业务时处在银行承兑汇票业务的什么业务环节?试

说明更正后的分户账余额是多少,比更正前相差多少。

该业务处在银行承兑汇票业务中的出票人开户银行向收款人（持票人）开户银行

划转票款的环节。由于将借贷方向记反，入账变出账，减少55000元后，账户余额为

145000元，故记账前的账户余额为200000元，增加入账金额55000元后即得更正

后的分户账余额为255000元，比更正前增加了110000元。

第七章金融机构往来的核算

案例分析

1.鄂州中行与鄂州工行的资金拆借合同约定的利率、期限等内容违

反了哪些规定？

约定利率一般以百分数表示即银行同业拆借期限一般不超过个月，但

1.38%04

是本案例中，拆借期限为1年，所以超过四个月。

2.到1996年9月19日，鄂州工行应支付多少利息？

案例中的协议约定：拆借期限是1年；月利率是13.8/1000,利息分三次结算，

即每四个月就结算一次利息；到偿还期不还本息,按m0.5/1000计算罚息。

到1996年9月19日，计息天数如下：

从1996年3月12日到7月12日为期四个月，7月12日要付息一次，截止该

H=20000000x1.38%x4=1104000（元）

从1996年7月13日到9月19日，这一段日期内,利息由两部分组成；

一部分是逾期未还息的加息，1996年7月13日到9月19日，共计69天，所以

这部分利息=20000000x0.5/1000x69=690000（元）

另一部分是正常计息=20000000xl.38%x69/30=634800（元）

所以利息共计=1104000+690000+634800=2428800（元）

第八章现金出纳业务的核算

案例分析

1.本案例留给人们的教训是什么？分别违反了哪些规定？

本案例留给人们的教训是企业应该实行双人管库共同负责制，并且耍严格查库制

度，定期不定期查库，保证库存现金的安全完整；更换管理人员之后，要及时更换保

险柜和金库的锁和密码，保证现金的安全；各主管部门要定期核查现金保管工作，加

强监督；执业人员要遵守职业道德规范，认真负责不沅忽职守。

违反以下规定：

(1)离岗必须交接和查库，分清责任。案发当晚，守库员杨军在守库登记薄上签

字后便去宿舍睡觉，另一名守库员孙山未到营业所值班。离岗时未交接和杳库，安全

意识淡薄，未认真负责地工作。

(2)双人临柜，双人管柜，双人守库，双人押运。防止差错事故，做到内控严密,

职责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。该所22日将当日现金入

库时，只有一名管库员，而且该管库员将金库门、金库内保险柜共四把锁的钥匙，一

并放入自己的临柜保险柜，形成以个人保管。授权未分工，违反了双人临柜，双人管

柜的规定。

(3)管理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。变动的7人中有5人已内退,

2人已调往支行，且均有机会接触钥匙。严重威胁金库的安全，内控机制不健全。

(4)严格查库制度。行长和出纳主管要定期或不定期查库，管辖行对下级行也要

定期或不定期查库，查库完毕后，应将检查情况记入"查库登记簿"，由主查人员和

库房管理员共同签章,以备查考。本案例中，虽然经过检查，但是检查登记薄上没有

填写任何隐患整改意见。主查人员未认真履行其职责，并未对存在的安全隐患提出改

进建议。

2.本案例除了直接责任人承担直接责任外，还应由哪一级什么职位的

人分别承担什么责任？

(1)出纳主管未定期或不定期查库，未提出存在的安全隐患，并给与建议。

(2)行长未定期或不定期查库，未提出存在的安全隐患，并给与建议。

(3)上级管辖行未凫出存在的安全隐患，并给与建议。

第九章外汇业务的核算

案例分析

1.上述事件中涉及我国外汇银行的哪些业务和哪些经办环节？

上述事件涉及到外汇银行的外汇贷款业务与国际贸易结算业务。具体涉及到外汇

贷款业务下的出口押汇业务，经过叙做出口押汇和收回押汇款两个环节；具体涉及到

国际贸易结算业务下的信用证结算方式与汇兑结算方式。其中涉及到信用证结算方式

的出口信用证业务，涉及到出口商受证出运及出口方银行议付及索汇两个环节；涉及

到汇兑结算方式下的汇入出口货款业务,包含汇入与解汇两个环节。

2.昆阳棉纺厂在从信用证到汇兑结算方式下，增加了哪些损失和

风险？

因为信用证具有开证银行承担着第一性付款责任、信用证独立于所依附的合同之

外、业务处理是有关单据而不是货物等特点，只要卖方提交了与信用证规定一致的单

据，便得到开证银行的付款保证，从而避免因其它商务纠纷而导致买方的拒付。因此

本案例中，采用信用证方式结算时，昆阳棉纺厂的收款有保障，特别是在昆阳棉纺厂

不很了解织布厂时,在伊拉克有外汇管制时，信用证的优越性更为显著。信用证使棉

纺厂的负担较轻。这是因为出运货物以后，棉纺厂可以立即把单据卖给我国的银行以

获得货款，还可以利用信用证做打包放款。本案例中，昆明棉纺厂按照合同约定已经

交货，在这种情况下改变为汇兑结算方式会使棉纺厂面临织布厂拖延汇款或不付款的

风险，因为汇兑结算依靠的是是双方的商业信用而不是银行信用，在交货的前提下，

销售方无疑承担了更多的风险。同时给予了织布厂更多讨价还价的接口，是否付款以

及付款多少的主动权掌握在织布厂的手中，棉纺厂很可能面临更多的让步，增加了资

金成本，同时降低了收入。

第十一章投资业务的核算

案例分析

1.列举有关问题以解决此项争议。

该争议的核心问题是银行持有该企业25%的股份，是否对企业的经营决策与财务

决策产生重大影响。如果确对其施加有重大影响，则应该将该项投资列入长期股权投

资，按权益法核算，按照长江公司实现净利润的25%确认投资收益，财务经理的观点

是正确的；如果未对其施加重大影响，且公允价值可以计量，则应该将该项投资列入

可供出售金融资产，仅按收到的股利确认投资收益，财务副经理的见解是正确的。

2.你比较赞成财务经理的见解，但财务副经理告诉你：“尽管你说得头

头是道，但你知道按照那种做法,投资金额既不代表股票市价（年底市

价为28元），也不代表成本。”请你回答财务副经理的问题。

在银行对长江公司持有的股份能够对其产生重大影响的情况下，应将投资列示为

长期股权投资。长期股权投资不能以成本计量，也不能以股票的市价进行计量，因为

这些都不能体现长期股权投资的本质。长期股权投资的核心解释就是投资方在被投资

单位拥有的净资产量，这种净资产量是变动的，因此不能以成本计量。这种净资产量

会随着被投资方实现净利润、出现亏损、分配股利、可供出售金融资产公允价值变动

而变动，不能单纯以股票市价来衡量。因此，用权益法计量能对投资方施加重大影响

的长期股权投资才是正确的处理办法。

第十二章内部财务的核算

案例分析

问：税务人员在检查时应发现什么问题？

固定资产提取的折旧额有误，正确计算过程如下：

原价100000元，预计净残值为0,年折旧率4.86%,已使用年限20年，所

以累计折旧为100000x4.86%x2