初级会计实务题库含答案解析

初级会计实务题库含答案解析

一、单项选择题

1、

某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,不动产

适用的增值税税率为9%02019年6月建造厂房领用一批外购材料,

该批材料的实际成本为20000元，同类材料的市价为24000元。不

考虑其他因素，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A、20000

B、21280

C、24000

D、28000

正确答案A

参考解析

用外购的原材料建造厂房，购入原材料的进项税额可以抵扣。

借：在建工程20000

贷：原材料20000

2、

乙公司为增值税一般纳税人,2019年7月1日购入一项非专利技术,

取得的增值税专用发票上注明的价款为2100万元，增值税税额为126

万元，以银行存款支付。为宣传由该非专利技术生产的产品，发生广告

宣传费10万元。该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为0,

采用直线法摊销。不考虑其他因素，2019年12月31日该非专利技术

的账面价值为（）万元。

A、1680

B、1890

C、1925

D、2100

正确答案B

参考解析

发生的广告宣传费计入销售费用，不影响非专利技术的账面价值。从

2019年7月1日至2019年12月31日共6个月，即已计提摊销金额

=2100-5-12x6=210（万元），2019年12月31日该非专利技术

的账面价值=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备=2100-210

二1890（万元）。本题中未涉及无形资产减值准备所以其金额为0o

3、

2019年1月1日A公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利

权投资，投资合同约定价值为165万元（该价值公允）。A公司预计该

专利权尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销。不考虑其他因素，

2019年度A公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

A、25

B、33

C、13

D、16.5

正确答案D

参考解析

使用寿命有限的无形资产当月增加，当月开始摊销，所以该项无形资产

应计提1年的摊销，摊销额=165-10=16.5（万元）

4、

甲公司为增值税一般纳税人，现将一项专利权转让给乙公司，开具的增

值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为2.4万元。该专

下列各项中，不应记入〃其他业务成本〃科目的是（）。

A、出租无形资产的难销额

B、出租包装物的摊销额

C、经营租出固定资产计提的折旧费

D、房地产企业销售房地产交纳的土地增值税

正确答案D

参考解析

选项ABC,出租无形资产、出租包装物、经营出租固定资产收到的租金

都记入〃其他业务收入〃科目，根据收入与费用配比原则，确认的摊销

费用和折旧费用记入〃其他业务成本〃科目。选项D,房地产开发经营

企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记〃税金及附加〃，贷记〃应

交税额——应交土地增值税〃，支付时，借记〃应交税费——应交土

地增值税〃，贷记"银行存款”。

6、

企业专设销售机构固定资产的折旧费应记入（）科目。

A、其他业务成本

B、制造费用

C、销售费用

D、管理费用

正确答案C

参考解析

企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。

7、

下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）。

A、支付的银行承兑汇票手续费

B、支付的银行结算手续费

C、确认的短期借款利息费用

D、支付的发行股票手续费

正确答案D

参考解析

选项D冲减资本公积。

8、

下列各项中，制造业企业应通过〃其他业务收入〃科目核算的是（）。

A、销售原材料收入

B、出售固定资产净收益

C、出售无形资产净收益

D、接受现金捐赠利得

正确答案A

参考解析

选项B,计入资产处置损益；选项C,计入资产处置损益；选项D,计

入营业外收入。

9、

下列各项中，关于财务报表附注的作用表述不正确的是（）。

A、附注的编制和披露是对财务报表列示项目含义的补充说明

B、附注提供了对财务报表中未列示项目的详细或明细说明

C、附注提供了对财务报表中未列示项目的粗略说明

D、通过附注可以使财务报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成

果和现金流量以及所有者权益的情况

正确答案c

参考解析

选项C,附注提供了对财务报表中未列示项目的详细或明细说明。

10、

下列各项中，应列入〃其他应付款〃科目的是（）。

A、应付租入包装物的租金

B、应付供货单位的货款

C、结转的到期无力支付的应付票据

D、应付由企业负担的职工社会保险费

正确答案A

参考解析

选项B,计入应付账款；选项C,如果票据为商业承兑汇票计入应付账

款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项D,计入应付职工薪

酬。

选项A,会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项B,会计分录：（假设为购买原材料）

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项C,会计分录：

如为商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

如为银行承兑汇票

借：应付票据

贷：短期借款

选项D,会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

11、

某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16%计提基本养老

保险费,缴存当地社会保险经办机构。2020年6月，该企业缴存的基

本养老保险费，应计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用

的金额为12600元，应计入管理费用的金额为10872元，应计入销

售费用的金额为2088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处

理正确的是（）。

A、借：生产成本一基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

贷：应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费83160

B、借：生产成本一基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

贷：应付职工薪酬一社会保险费一基本养老保险费83160

C、借：应付职工薪酬一社会保险费一基本养老保险费83160

贷：生产成本一基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

D、借：应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费83160

贷：生产成本一基本生产成本57600

制造费用1260

管理费用10872

销售费用2088

正确答案A

参考解析

基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过〃应

付职工薪酬——设定提存计划〃科目核算。

12、

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发

放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元不含增值税）,

增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,

该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A、10

B、11.3

C、12

D、13.56

正确答案D

参考解析

该企业应确认的应付职工薪酬的金额=12+12x13%=13.56（万元）o

会计分录为：

确认非货币性福利时：

借：生产成本、管理费用、销售费用等13.56

贷：应付职工薪酬13.56

发放非货币性福利时:

借：应付职工薪酬13.56

贷：主营业务收入12

应交税费——应交增值税（销项税额）（12x13%）1.56

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

13、

企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关

于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

A、借记〃其他业务成本〃科目，贷记〃累计折旧〃科目

B、借记”其他应收款"科目,贷记〃累计圻旧〃科目

C、借记〃营业外支出〃科目，贷记〃累计折旧〃科目

D、借记〃管理费用“科目，贷记〃应付职工薪酬〃科目，同时借记〃应

付职工薪酬〃科目，贷记〃累计折旧〃科目

正确答案D

参考解析

企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时:

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

14、

某公司为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税

专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元。当月销

售产品开具的增值税普通发票上注明的价款为123600元，适用的增

值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增

值税税额为（）元。

A、2408

B、3708

C、3600

D、2300

正确答案C

参考解析

①小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确

认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中，所以购入原材料

时，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1300元，直接计入原

材料的成本中。②增值税普通发票上注明的价款为含税金额，需要先进

行价税分离，再用不含税的价款乘以征收率计算增值税税额。即本月应

缴纳的增值税税额=123600-(1+3%)x3%=3600(元)。

会计分录：

购入原材料：

借:原材料11300

贷：银行存款等11300

销售商品：

借：银行存款等123600

贷:主营业务收入[123600+(1+3%)]120000

应交税费——应交增值税(120000x3%)3600

15、

下列关于权责发生制的表述中，不正确的是()O

A、权责发生制是以收入和费用是否归属本期为标准来确认本期收入和

费用的一种方法

B、权责发生制要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当

期收付，也不作为当期的收入和费用

C、权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担

的费用，无论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用

D、权责发生制要求，凡是本期收到的收入和付出的费用，不论是否属

于本期，都应作为本期的收入和费用

正确答案D

参考解析

选项D是收付实现制的要求。

16、

下列选项中，反映了可靠性质量要求的是（）。

A、企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相

关

B、企业提供的会计信息应当清晰明了，简明扼要

C、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和

报告

D、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、

记录和报告

正确答案D

参考解析

选项A,反映相关性；选项B,反映可理解性；选项C,反映实质重于

形式。

17、

下列各项中，属于侧重反映企业一定会计期间经营成果的会计要素是

()o

A、收入

B、权益

C、利得

D、收益

正确答案A

参考解析

收入、费用和利润要素侧重反映企业在一定时期内的经营成果。

18、

一般情况下，资产类账户的借方、贷方分别表示（）。

A、减少、减少

B、减少、增加

C、增加、减少

D、增加、增加

正确答案C

参考解析

资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。

19、

下列选项中关于科目汇总表账务处理程序的表述正确的是（）。

A、适用于规模较小、经济业务量较少的单位

B、编制科目汇总表的工作量较大

C、减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡

D、能够反映各个账户之间的对应关系

正确答案C

参考解析

科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位。采用科目汇总表

账务处理程序，是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科

目汇总表为依据登记总分类账。优点是减轻了登记总分类账的工作量,

并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，缺点是不能反映各个账户之

间的对应关系，不利于对账目进行检查。

20、

企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。

A、

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

B、

借：其他货币资金

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

C、

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

D、

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案D

参考解析

企业因销售商品收到商业汇票应该通过〃应收票据〃科目核算。

21、

2019年3月31日，某股份有限公司以每股12元的价格购入某上市公

司的股票100万股，划分为交易性金融资产，另支付手续费20万元（不

含增值税）。2019年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放

的现金股利。2019年12月31日，该股票的市价为每股11元。不考

虑其他因素2019年12月31日该交易性金融奥产的账面价值为）

万兀。

A、1100

B、1150

C、1170

D、1220

正确答案A

参考解析

我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照

公允价值计量，所以该交易性金融资产的账面价值=100x11=1100

（万兀）。

22、

某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A

材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进

A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月

10日和3月27日分别发出A材料400吨和350电A材料月末账面

余额为（）元。

A、30000

B、30333

C、32040

D、33000

正确答案D

参考解析

A材料月末结存数量=200+300+400-400-350=150（吨）；A

材料月末账面余额=150x220=33000（元）。

23、

下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，计入营业外支出的是（）。

A、自然灾害造成的净损失

B、收发计量差错造成的净损失

C、计算错误造成的净损失

D、管理不善造成的净损失

正确答案A

参考解析

选项BCD,报经批准后的净损失均计入管理费用。

二、多项选择题

L

下列各项中，属于制造业企业其他业务成本核算内容的有（）O

A、随同商品出售不单独计价的包装物成本

B、出借包装物的摊销额

C、随同商品出售单独计价的包装物成本

D、出租包装物的摊销额

正确答案C、D

参考解析

选项AB,计入销售费用。

2、

下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。

A、以库存商品对外投资应交的增值税

B、小规模纳税企业购入原材料的增值税

C、小规模纳税企业购入库存商品的增值税

D、一般纳税企业2019年1月购入一台生产用设备的增值税

正确答案A、B、C

参考解析

选项A,以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；选项

BC,小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的,

应计入购进原材料和库存商品的成本；选项D,2019年1月购入生产

用设备的增值税进项税额可以抵扣。

3、

下列关于会计职能的说法，表述正确的有（）。

A、会计核算职能是会计最基本的职能

B、会计监督是会计核算职能的基础

C、会计拓展职能只包括预测经济前景

D、会计监督是会计核算的保证

正确答案A、D

参考解析

选项B,会计核算是会计监督的基础；选项C,会计拓展职能包括预测

经济前景、参与经济决策和评价经营业绩等，不仅仅是预测经济前景。

4、

下列各项中，反映了可靠性会计信息质量要求的有（）。

A、各类企业执行的会计政策应当统一，便于比较

B、以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告

C、如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息

D、在财务报告中的会计信息应当是真实、完整的

正确答案B、C、D

参考解析

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、

计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其

他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。选项A体现的是可比

性要求。

5、

在借贷记账法下，下列各项中，一般在会计账户借方登记的内容有（）。

A、资产的增加

B、所有者权益的增加

C、负债的减少

D、成本的增加

正确答案A、C、D

参考解析

选项B,所有者权益的增加在所有者权益类账户的贷方登记。

6、

下列属于会计账簿按用途不同所进行的分类的有（）。

A、分类账簿

B、序时账簿

C、备查账簿

D、数量金额式账簿

正确答案A、B、C

参考解析

会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类；

按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种；

按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账

簿。

7、

下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（）。

A、股份制改造前

B、单位改变隶属关系前

C、单位主要领导调离工作前

D、清产核资前

正确答案A、B、C、D

参考解析

需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤

销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造

前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离

工作前等。

8、

企业领用包装物时，可能借记的会计科目有（）。

A、其他业务成本

B、销售费用

C、生产成本

D、财务费用

正确答案A、B、C

参考解析

随同商品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入销

售费用；出租包装物和随同商品出售单独计价的包装物，应于发出E寸按

其实际成本计入其他业务成本；生产过程中领用的包装物的实际成本应

计入生产成本。

9、

下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有

()。

A、由受托方代收代缴的消费税

B、支付的委托加工的往返运输费

C、实际耗用的原材料费用

D、支付的加工费

正确答案A、B、C、D

参考解析

委托加工物资收回后直接出售的，应将材料费用、加工费、运输费以及

受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

10、

下列各项中，构成企业存货的有()。

A、委托代销商品

B、工程物资

C、在产品

D、低值易耗品

正确答案A、C、D

参考解析

存货包括各种材料、在产品、半成品、产成品、商品及包装物、低值易

耗品、委托代销商品等。选项B,工程物资是为建造长期资产而购入的

专用物资，属于非流动资产，不属于存货。

三、判断题

L

股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减

少股本，购回股票支付的价款小于面值总额的部分，依次冲减〃资本公

积〃、〃盈余公积〃和〃利润分配——未分配利润〃。（）

正确答案B

参考解析

本题考核回购股票的核算。股份有限公司以收购本企业股票方式减资的,

按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的

部分，依次冲减〃资本公积〃、〃盈余公积〃和〃未分配利润〃；相反

增加〃资本公积（股本溢价）”。

2、

资产负债表的〃上年年末余额〃栏内各项数字，应根据上年末资产负债

表的〃期末余额〃栏内所列数字填列。（）

正确答案A

3、

企业必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报

告。（）

正确答案A

参考解析

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、

记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关

信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

4、

同一企业不同时期发生的所有交易或者事项，都应当采用一致的会计政

策，不得随意变更。（）

正确答案B

参考解析

同一企业不同时期发生的〃相同或者相似的〃交易或者事项，应当采用

一致的会计政策，不得随意变更。

5、

企业所有的利得和损失均应计入当期损益。()

正确答案B

参考解析

企业的利得和损失一部分计入当期损益，一部分直接计入所有者权益。

6、

企业的费用主要包括营业成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。

()

正确答案B

参考解析

企业的费用是日常活动中发生的，营业外支出是企业非日常活动中发生

的损失，不属于费用。

7、

某企业与银行达成了5个月后借入1000万元的借款意向书，形成该企

业的一项负债。()

正确答案B

参考解析

本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的

交易或者事项，不形成企业的负债。

8、

银行汇票可以用于转账，填明〃现金〃字样的银行汇票也可以用于支取

现金。()

正确答案A

9、

转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记〃应交

税费——转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃投资收益”等科目。

()

正确答案B

参考解析

转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记〃投资

收益〃等科目，贷记〃应交税费——转让金融商品应交增值税〃科目。

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记〃应交税费一转让

金融商品应交增值税〃科目,贷记〃投资收益〃等科目。

10、

企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。

()

正确答案A

四.不定项选择题

L

甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算。2019年7

月1日〃原材料〃账户余额为4800元，〃材料成本差异〃账户借方余

额540元。甲公司2019年7月发生的有关业务如下：

(1)5日，采用商业汇票支付方式购入材料一批，取得的增值税专用

发票上注明的价款为5000元，增值税税额为650元，计划成本4600

元，材料已验收入库。

(2)10日，购入一栋厂房作为生产车间并交付使用,取得的增值税专

用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为180000元，款

项以银行存款支付。

(3)12日，发出材料计划成本2000元，其中生产产品领用原材料计

划成本1500元，车间管理部门领用原材料计划成本200元，企业管

理部门领用原材料计划成本300元。

(4)150z对行政管理部门使用的设备进行日常维修，发生维修费并

取得增值税专用发票，注明修理费1000元，增值税税额130元。

(5)20日，出售一幢商业大楼，成本为5000000元，已计提折旧3

000000元，未计提减值准备，实际出售价格为4000000元，增值税

税额为360000元，款项已存入银行。至本月末该商业大楼处置完毕。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考

虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1),下列各项中，关于甲公司购入原材料的会计处理正确

的是()。

A、

借：材料采购5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：应付票据5650

B、

借：原材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：应付票据5650

C、

借：原材料4600

材料成本差异400

贷：材料采购5000

D、

借：原材料5000

贷：材料采购4600

材料成本差异400

正确答案A、C

参考解析

资料（1）会计分录:

借：材料采购5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：应付票据5650

同时：

借：原材料4600

材料成本差异400

贷：材料采购5000

根据资料（2）,下列各项中，关于甲公司购入厂房确认增值税的会计

处理正确的是（）。

A、应确认进项税额108000元

B、应确认进项税额180000元

C、应交税费减少180000元

D、应确认待抵扣进项税额72000元

正确答案B、C

参考解析

资料（2）会计分录：

借：固定资产2000000

应交税费一一应交增值税（进项税额）180000

贷：银行存款2180000

根据期初资料、资料（1）和（3）,下列各项中,关于甲公司发出材料

的会计处理正确的是（）。

A、发出材料的材料成本差异率为10%

B、管理费用增加330元

C、发出材料应负担的材料成本差异为200元

D、制造费用增加330元

正确答案A、B、C

参考解析

资料（3）会计分录:

发出材料的材料成本差异率=（期初材料的材料成本差异+本期购入材

料的材料成本差异）・（期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成

本）=（540+400）-（4800+4600）xl00%=10%;

发出材料应负担的材料成本差异=2000x10%=200（元）。

借：生产成本1500

制造费用200

管理费用300

贷：原材料2000

借：生产成本（1500x10%）150

制造费用（200x10%）20

管理费用（300x10%）30

贷：材料成本差异200

根据资料（2）和（5）,2019年7月31日资产负债表中非流动资产

合计的影响金额为（）元。

A、0

B、-3000000

C、1000000

D、2000000

正确答案A

参考解析

资产负债表中非流动资产合计=2000000（资料2）・2000000（资

料5）=0

资料（2）会计分录：

借：固定资产2000000

应交税费——应交增值税（进项税额）180000

贷:银行存款2180000

资料（5）会计分录：

将出售固定资产转入清理时：

借:固定资产清理2000000

累计折旧3000000

贷：固定资产5000000

收到出售固定资产的价款和税款时:

借：银行存款4360000

贷：固定资产清理4000000

应交税费——应交增值税（销项税额）360000

借：固定资产清理2000000

贷：资产处置损益（4000000-2000000）2000000

根据资料（1）至（5）,该企业本月利润表〃营业利润”项目的金额为

（）元。

A、1999670

B、-1330

C、1998670

D、-330

正确答案C

参考解析

营业利润=-330（资料3）-1000（资料4）+2000000（资料5）

1998670（元）。

资料（1）会计分录：

借：材料采购5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：应付票据5650

同时：

借：原材料4600

材料成本差异400

贷：材料采购5000

资料（2）会计分录：

借：固定资产2000000

应交税费一一应交增值税（进项税额）180000

贷：银行存款2180000

资料（3）会计分录：

发出材料的材料成本差异率=（540+400）-（4800+4600）x100%

=10%

发出材料应负担的材料成本差异=2000x10%=200（元）

借：生产成本1500

制造费用200

管理费用300

贷：原材料2000

借：生产成本（1500x10%）150

制造费用（200x10%）20

管理费用（300x10%）30

贷：材料成本差异200

资料（4）会计分录：

借：管理费用1000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1130

资料（5）会计分录：

将出售固定资产转入清理时：

借：固定资产清理2000000

累计折旧3000000

贷：固定资产5000000

收到出售固定资产的价款和税款时：

借：银行存款4360000

贷：固定资产清理4000000

应交税费——应交增值税(销项税额)360000

借：固定资产清理2000000

贷：资产处置损益(4000000-2000000)2000000

2、

某企业为增值税一般纳税人。该企业下设一个基本生产车间和专设销售

机构，其他均为行政管理部门，按月进行成本费用核算和编制财务报表。

2019年9月份有关费用、支出如下：

(1)10，向当地报社支付广告费，取得增值税专用发票并通过认证，

增值税专用发票上注明的价款为100000元增值税税额为6000元，

开具转账支票付讫。广告服务期限为自本月起2个月，全部费用一次性

计入本月费用。

（2）8日，因经济合同纠纷被提起诉讼，发生诉讼费用10000元，并

支付律师费80000元，不考虑增值税等其他因素。

（3）30日，计提本月固定资产折旧如下：生产车间计提40000元，

专设销售机构计提18000元，行政管理部门计提27000元，经营租

出闲置生产设备计提6000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单

位用兀表小）O

根据资料（1）,下列各项中，关于该企业支付广告费的会计处理结果

表述正确的是（）。

A、〃应付票据〃科目贷方增加106000元

B、〃应交税费——应交增值税（进项税额）〃科目借方增加6000元

C、〃管理费用〃科目借方增加100000元

D、〃销售费用〃科目借方增加100000元

正确答案B、D

参考解析

资料（1）会计分录：

借：销售费用100000

应交税费——应交增值税（进项税额）6000

贷：银行存款106000

根据资料（2）,下列各项中，关于该企业诉讼费和律师费的会计处理

结果表述正确的是（）。

A、律师费80000元计入管理费用

B、诉讼费10000元计入管理费用

C、诉讼费10000元计入营业外支出

D、律师费80000元计入营业外支出

正确答案A、B

参考解析

资料（2）会计分录：

借：管理费用90000

贷：银行存款90000

根据资料（3）,该企业本月计提折旧计入期间费用的金额是（）元。

A、85000

B、45000

C、51000

D、91000

确答案B

参考解析

资料（3）会计分录：

借:制造费用40000

销售费用18000

管理费用27000

其他业务成本6000

贷：累计折旧91000

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所以本题计入期间费用

的金额=18000+27000=45的0（元）。

根据资料（3）,下列各项中，该企业经营出租设备计提折旧的会计处

理正确的是（）。

A、

借：主营业务成本6000

贷：累计折旧6000

B、

借：管理费用6000

贷：累计折旧6000

C、

借：其他业务成本6000

贷：累计折旧6000

D、

借：生产成本6000

贷：累计折旧6000

正确答案C

参考解析

经营租出设备的租金通过〃其他业务收入〃科目核算，所以对应的折旧

费用通过〃其他业务成本〃科目核算。

根据资料（1）至（3）,使该企业本月利润表〃营业利润〃项目减少的

金额是（）元。

A、231000

B、225000

C、235000

D、241000

正确答案D

参考解析

〃营业利润〃项目减少的金额=100000（资料1销售费用）+90000

（资料2管理费用）+51000（资料3销售费用18000+管理费用27

000+其他业务成本6000）=241000（元）。

3、

某企业为增值税一般纳税人，主营业务为生产和销售商品，适用的增值

税税率为13%,原材料按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权

平均法计价。2019年12月1日，该企业〃原材料——甲材料〃科目

期初结存数量为2000千克单位成本为15元未计提存货跌价准备。

12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：

(1)10日，购入甲材料2020千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为32320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2680

元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收

入库，款项尚未支付。

(2)20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的

价款为2000元，增值税税额为260元,材料已发出，并已向银行办

妥托收手续。

(3)250,本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用

甲材料100千克。

(4)31