工会经审准确定位NJ

工会经审简介及工作定位

江苏省总经审办殷永乾第一部分工会经费审计监督介绍

第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1922年初，香港海员大罢工取得了反对帝国主义斗争的胜利。由于工贼把持了工会，不顾工友利益，侵吞公款，滥借外债，不发罢工期内津贴，使会务趋于破产，严重脱离了群众。苏兆征、林伟民面对这一严峻局面，发动工友驱逐工贼，积极筹集经费，并请工人经常审查工会经费。开创了工会审查监督经费的先河。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1922年，李立三、刘少奇先后被毛泽东同志派到江西萍乡煤矿发动工人运动，成立了安源路矿工人俱乐部。同时，由总代表会议选出经济审查委员会（开始叫经济委员会），监督审查财务。这是中国工会的第一个经费审查组织。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1925年7月，全国总工会领导开始了省港大罢工。设立审计局，由罢工工人代表大会选出11名委员组成。1926年3月19日，还颁布了《审计局组织法》，规定“审计局有审计自省港罢工委员会以下机关所有经常费用之审计权。”第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1948年，第六次全国劳大之后，中华全国总工会恢复工作。同年8月，全国工会工作会议决定，“各工会之分会应在会员大会或代表大会上选举三人至五人组成工会经费审查委员会”第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1950年，颁布《中华人民共和国工会法》，同年8月，全总制订《关于各级工会经费审查委员会的组织暂行条例》。各级组织先后选举了经费审查委员会。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1953年5月，经审会列入了中国工会七大通过的《工会章程》。规定会员大会或代表大会要听取并批准工会委员会和经费审查委员会的工作报告。并且同时选举两个委员会。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1956年修改《关于各级工会经费审查委员会的组织暂行条例》，形成了《工会各级组织经费审查委员会组织通则》，由全总主席团第九次会议通过，颁布实施。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1958年3月27日，全总发出通知，明确各级经审会受本级工会委员会领导，日常具体工作受工会委员会常委会的领导。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1983年，工会十大修改《工会章程》，将经审会改为由会员大会或代表大会选举产生。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1985年11月，全总主席团通过了《工会各级经费审查委员会组织通则》。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1992年4月，七届人大第五次会议通过了《中华人民共和国工会法》。其中第37条规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算，决算和经费审查监督制度。”“各级工会建立经费审查委员会”。“各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。”。工会经审工作第一次写入国家法律，纳入了法制轨道。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——2001年10月，九届人大常委会二十四次会议通过了《工会法》修正案。其中第44条规定和以前的37条相同，但是增加了“工会经费的使用应当依法接受国家的监督。”。工会系统接受国家审计监督第一次写入国家法律。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——1994年，经中央批准，中组部明确各级工会经审会正副主任列入工会机关领导职务序列，规定主任为同级副职级干部，副主任为部门正职级别的人员担任，并享受对应待遇。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查制度历史发展过程

——中组部制定的工会机关参照《国家公务员暂行条例》管理的实施方案中明确规定“各级工会和直接管理经费的产业工会经费审查委员会主任、副主任，分别由同级工会副主席和部门正职职级的人员担任的，其级别分别按同级工会副主席和部门正职的级别对应。”（未说经审会主任单列）第一部分工会经费审计监督介绍工会审计监督的法律依据及其职责——《工会法》第44条规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。”；“各级工会建立经费审查委员会。”；“各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。”。第一部分工会经费审计监督介绍工会审计监督的法律依据及其职责——《中国工会章程》第13条规定“各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。工会经费审查委员会向同级会员大会或会员代表大会负责并报告工作；在大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。”。第一部分工会经费审计监督介绍工会审计监督的法律依据及其职责——《中国工会章程》第13条规定“上级经费审查委员会应当对下一级工会及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况进行审查。”（下审一级）（形势需要，有所拓展）

（德国工会组织的经费使用监督）第一部分工会经费审计监督介绍工会经审组织如何的产生——《工会章程》第十三条各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。《工会各级经费审查委员会组织通则》第二条各级经费审查委员会，由同级工会会员大会或会员代表大会选举产生（注意：不是在工会委员会上选举）。各级工会的主席、副主席、常委和财务部门的负责人及管钱管物的人员，不得担任同级工会经费审查委员会委员。第一部分工会经费审计监督介绍工会经审组织如何的产生——《中国工会审计条例》第十四条工会主席、分管财务和资产的副主席、财务和资产管理部门的人员，不得担任同级工会经审会委员。

（与《工会各级经费审查委员会组织通则》第二条的区别）（副主席兼任经审会主任）第一部分工会经费审计监督介绍工会经审组织如何的产生——工会《审计条例》第十一条经审会应当与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。（三同时）；第十三条经审会委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任并经民主选举产生。县级以上工会经审会委员人数不少于同级工会委员会委员人数的20%，最低不少于5人。经审会委员中具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二。第一部分工会经费审计监督介绍工会经审组织如何的产生——《工会各级经费审查委员会组织通则》第四条全总和省、自治区、直辖市总工会经费审查委员会,要建立办事机构或配备专职人员,处理日常工作。（设立经审办）第一部分工会经费审计监督介绍工会经审组织如何的产生——《工会审计条例》第十八条各级地方总工会、独立管理经费的产业工会和机关工会联合会应当设置经审办，列入同级工会机关机构编制序列，配备专职干部。经审办主任、副主任应当列入同级工会机关部门正、副职级领导职位。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查工作体制——《工会审计条例》第四条工会审计实行“统一领导、分级管理、分级负责、下审一级”的工作体制。工会审计的制度和办法由中华全国总工会统一制定。第五条经审会下设办公室（以下简称经审办），承担经审会对本级和下一级工会审计的职责。第十条工会审计应当接受审计机关的指导。第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查工作体制——《工会审计条例》第十二条经审会向同级工会会员大会或者会员代表大会负责并报告工作；大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。上级经审会对下级经审会进行业务指导和督促检查。

省总今后将开展审计质量检查和审计整改督查第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查工作保障—《工会审计条例》第四十九条各级工会领导班子应当听取经审会的审计结果报告，按照审计报告或者审计决定的要求，明确责任，制定措施，落实整改。第五十条经审会主任应当参加（或者列席）工会主席办公会议、党委会议和研究工会重大经济活动的会议；经审办主任应当参加（或者列席）涉及工会经费、资产和相关经济活动的会议。（知情权、建议权、全过程参与）第一部分工会经费审计监督介绍工会经费审查工作保障—《工会审计条例》第五十一条各级工会应当为经审会及其经审办开展审计工作，提供必要的物质保障和工作条件，按规定比例安排经审专用经费，纳入本级工会年度经费预算。（2014年6月工财发〔2014〕43号改为“经审工作经费”，不利于经审工作开展）第一部分工会经费审计监督介绍全总经审会提出工作目标：一、构建立体经审监督体系1、充分发挥工会内部审计的主体作用。加强对下级工会经审工作指导与监督，一级抓一级，层层抓落实。2、积极配合国家审计。构建与国家审计部门沟通的效机制，配合国家审计机关到工会开展财政资金审计、经济责任审计和其他审计工作。第一部分工会经费审计监督介绍全总经审会提出工作目标：3、大力引进社会审计监督。择优引入社会审计力量，购买社会审计服务，解决工会审计力量不足的问题。4、不断加大职工会员监督力度。各级工会要充分发挥工会（会员）代表大会、执委会、全委会的监督作用，健全工会经审工作报告制度。第一部分工会经费审计监督介绍全总经审会提出工作目标：

从而形成以工会内部审计为主体、以国家审计监督为指导、以社会审计为补充、以职工会员监督为基础的立体经审监督体系第一部分工会经费审计监督介绍全总经审会提出工作目标：二、把牢审查审计质量“生命线”。上级经审组织要加强对下级经审组织审计质量的监督检查，选树优秀审计项目，发挥示范作用。三、加强经审组织和干部队伍建设。重视经审工作的重要性，配齐配强经审干部，在工会改革中，经审工作只能加强、不能削弱。加大培训力度，不断提高经审队伍素质，建设一支政治坚定、业务精通、作风优良、敢于担当、严守纪律的经审干部队伍。第二部分经审监督的准确定位

第二部分经审监督的准确定位一、工作性质定位；二、工作技术定位；三、工作内容定位；一、工作性质定位工会审计是什么样的审计？按审计执行主体划分审计1、政府审计：政府审计机关依法进行的审计，即国家审计

审计署及其派出机构

地方各级人民政府的审计厅（局）2、独立审计：注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计、事务所审计

一、工作性质定位按审计执行主体划分审计3、内部审计：单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。

一、工作性质定位按审计执行主体划分审计个人认为内部审计比较科学的定义

国际内部审计师协会（IIA）定义：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。一、工作性质定位工会经费审计属于内部审计（上审下也是系统内部审计）工作性质定位：监督

提醒规范

提高二、工作技术定位现阶段工会审计的主要技术方法按审计技术模式划分审计类型账项基础审计：顺着或逆着会计报表的生成过程（凭证、账簿、报表）系统基础审计：内部控制系统审计，健全性、有效性风险基础审计：全面的风险评估，确定可接受审计风险

（风险导向审计）三种分类是以所采用的审计技术来划分的三个不同的发展阶段，前二种称为传统审计模式。二、工作技术定位工会审计监督现阶段所采用的技术定位

账项基础审计向系统基础审计过渡审计技术以账项基础审计为主兼顾系统基础审计二、工作技术定位原因1、工会会计环境（县及以下工会较薄弱）2、管理制度环境（不健全、不落实）3、经审队伍现状（专业人少、专职人少）4、工作实际需要（审计全覆盖）三、工作内容定位主要工作内容（文件之规定，职责之所在）1、本级经费预决算的审查审计监督2、所属企事业的审计监督3、工程建设审计监督4、专项资金审计监督5、内管领导干部经济责任审计6、下审一级第三部分工会审计工作流程

第三部分工会审计工作流程一、审前准备搜集资料：（掌握情况）以前年度审计报告、政府或社会审计报告第三部分工会审计工作流程二、审计通知

审计通知书发给单位（审计对象是单位不是经审会更不是经审办。为难经审部门）《工会审计条例》第三十六条经审会应当于实施审计工作3日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，报经审会主任批准后，可以直接持审计通知书实施审计。

第三部分工会审计工作流程三、审计实施被审计单位必须对所提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。（承诺书）第三部分工会审计工作流程三、审计实施重视货币资金审计函证银行存款、核对银行对账单《中华全国总工会关于加强工会财务管理、资产监督管理和经费审查审计监督的意见》（总工发[2016]38号）中明确规定“加强对货币资金的审计，将函证银行存款余额、核对银行存款对账单作为必要的审计程序。”第三部分工会审计工作流程四、审计报告1、撰写审计报告（实事求是，客观公正；数字准确，证据确凿；抓住关键，突出重点；

文字简练，措辞严谨。）2、审计报告征求意见流程：先财务人员后单位领导（特别是本级审计，避免矛盾）第三部分工会审计工作流程五、交换审计意见并非审计发现的所有问题均要在报告上反映，有重点，有取舍

口头交换（技术性、立知立改、非原则）

书面反映第三部分工会审计工作流程六、审计成果运用1、督促审计整改落实（单位负责人是审计整改落实第一责任人）2、信息互通（纪检部门）（省总经审会制订了加强审计意见整改落实的具体规定，以省总名义下发，传递整改压力，加强审计整改，提高审计效果）第三部分工会审计工作流程七、审计结果通报

在一定范围内将审计结果通报1、会员或代表大会2、向领导汇报（省总）第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费收入管理情况1.工会的各项经费收入是否全部纳入本级工会经费预算管理，是否存在账外帐。（查银行开销户情况）2.是否按照规定及时、足额向上级工会上缴工会经费，是否有截留。3.税务代收、财政划拨的工会经费，是否做到及时与税务、财政、银行等部门定期检查对账。有无收入不入账，设立“小金库”问题。4.工会经费筹备金的管理核算是否符合全总相关规定。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费支出管理情况1.在贯彻落实中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等方面，是否存在违纪问题，是否严格执行全总关于经费使用的“八不准”。有无公款旅游、大吃大喝、滥发津补贴奖金实物等问题。2.是否严格控制“三公经费”（统计三公经费支出明细，分时间、分科目逐笔统计），按照会议、差旅、培训、国内公务接待、因公临时出国和外宾接待规定执行，有无超标准、超范围开支，有无转嫁或摊派相关费用等问题。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费支出管理情况3.基本建设、维修改造、购买服务或货物是否按规定招投标和执行集中采购。4.对下补助和返拨基层工会的经费是否及时到位，有无截留、挪用现象。5.本级收到的政府补助、超收补助、专项补助、救灾补助等资金是否专款专用，有无改变资金用途的问题。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费支出管理情况6.是否存在违法违规行为，如贪污、挪用、白条抵现、虚报冒领、公款违规转私人账户、涂改伪造银行对账单，以及转移、隐匿资金等问题，是否存在“小金库”。7.发票管理是否符合规定,有无涂改伪造发票、使用假发票等问题。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费预算管理情况预算制订：是否严格遵守《预算法》《工会预算管理办法》等法律法规编制执行本级工会年度预算，有无超预算，无预算开支现象；追加、调整预算程序是否合法合规；重大开支项目是否经过本级工会领导集体研究决定。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会经费预算管理情况预算执行：职工活动费、维权支出、对下补助、事业支出不列预算考核指标，预算完成上下10%即可；只考核一级科目预算完成情况，二级科目不作太多要求，二级科目可以交流使用。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——工会财务管理工作情况1.会计人员是否具有执业资格。会计岗位是否按照不相容职务相分离的原则设置，职责权限分明。2.会计核算是否符合《会计法》《会计基础工作规范》要求，有无违规问题。会计档案、票据、财务专用章保管是否符合规定。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——资产管理工作情况1.货币资金管理是否符合《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》；有无擅自多头开设银行结算账户，将单位款项以个人名义在金融机构存储，出租、出借银行账户，将基层工会账户并入单位行政账户等问题。2.有无资产明细账，抽盘单价比较大的资产，核实账实是否一致；购置资产是否纳入政府采购等。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——特别关注：货币资金

流动性越强的资产，受挪用、侵害的可能性就越大。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——特别关注：货币资金

突击盘点现金

账面现金余额出现负数；现金盈余；现金盘亏、公款私存。第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——特别关注：货币资金

核对银行存款1.银行存款支付手续；2.取得（值得信任的）银行对账单；

3.编制余额调节表。

第四部分工会审计实务工会经费审计关注内容及工作重点——特别关注：货币资金

会计主管：取得银行对账单、编制余额调节表应当亲自动手。第四部分工会审计实务审计调整

调整原则：只调结果不调过程1.费用没有列入支出科目而是挂入了往来；2.收入或支出科目使用错误。第四部分工会审计实务审计报告撰写

（一）撰写要求：1.实事求是，客观公正；2.数字准确，证据确凿；3.抓住关键，突出重点；4.文字简练，措辞严谨。第四部分工会审计实务审计报告撰写

（二）主要内容：1.被审计单位的基本情况；2.审计查证情况；3.以前年度审计整改情况；4.审计意见及建议；5.重大事项表述第四部分工会审计实务审计报告征求意见征求财务人员意见纠偏征求单位领导意见确认第五部分审计发现问题探讨一、预算管理1、预算编制粗放，无明细预算（根据上一年支出情况，综合考虑下年工作安排，合理编制）2、总决算支出符合要求，分项决算超支严重（在四季度，根据工作进展情况，合理调整预算，预算调整程序与预算编制程序相同）第五部分审计发现问题探讨二、会计核算1、凭证摘要简单，不能反映业务内容（简明扼要，基本反映业务内容）2、合并凭证，多借多贷（一事一证，清晰反映经济业务）3、现金月末出现负余额（日清月结，逐笔登记）第五部分审计发现问题探讨二、会计核算4、原始凭证不完整、不规范、不相关（外部原始凭证要素齐全、关键信息不能省略，比如住宿发票、购物发票；内部原始凭证有充分证明力即可、不是多多益善；物资发放必须有签名；无法装订的原始凭证，可另外存放，但需在凭证上注明：附件另存）第五部分审计发现问题探讨三、财务管理1、会计出纳一人兼任（不相容职务必须分离）2、内部牵制形同虚设（印章、U盾管理松懈）（建立制度更要执行制度，互相牵制才能杜绝舞弊。）第五部分审计发现问题探讨三、财务管理3、“三公经费”控制不严，招商引资费用无相关制度控制（严格执行八项规定，