审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作教学课件课程简介课程目标深入理解审计证据的概念、类型、获取方法和质量控制，掌握审计证据在审计工作中的应用。课程内容涵盖审计证据的理论基础、审计证据的获取与评估、审计证据的质量控制等方面，并结合案例进行分析和讲解。学习方法课堂讲授、案例分析、分组讨论、课后练习等多种教学方式，帮助学生更好地理解和掌握课程内容。审计证据的概念与特点客观性审计证据应来自客观来源，真实反映被审计单位的实际情况。相关性审计证据应与审计目标直接相关，能够有效支持审计结论。可靠性审计证据应来自可靠来源，能够保证其准确性。充分性审计证据应足够充分，能够支撑审计师形成合理的审计意见。审计证据的分类1初始审计证据初始审计证据是审计人员在审计过程中直接获取的证据，通常是原始凭证、原始记录或其他原始数据。例如：销售发票、银行对账单、库存盘点记录等。2间接审计证据间接审计证据是审计人员通过分析、推断或其他间接手段获取的证据，通常是对初始审计证据的分析或加工。例如：财务报表分析、比率分析、趋势分析等。3直接审计证据直接审计证据是指与审计目标直接相关的证据，例如：库存盘点表、银行对账单等。4间接审计证据间接审计证据是指与审计目标间接相关的证据，例如：管理层说明、专家意见等。初始审计证据的获取询问程序询问被审计单位的管理层、员工和其他人员，了解相关信息和业务情况。观察程序通过现场观察，获取与审计目标相关的直接证据，例如观察生产过程、库存盘点等。检查程序检查被审计单位的原始凭证、账簿、报表和其他相关文件，验证相关信息和交易的真实性。重新计算程序对被审计单位的计算结果进行重新计算，以验证计算的准确性。审计程序与审计证据审计程序审计程序是注册会计师为获取审计证据而执行的具体步骤和方法。审计证据审计证据是指注册会计师为形成审计意见而收集、评价的信息。它可以支持审计意见，也可以质疑审计意见。审计证据的收集与整理1证据的获取通过审计程序获取2证据的评估判断证据的可靠性和相关性3证据的整理归档和保存4证据的运用形成审计结论审计证据的有关要求相关性证据必须与审计目标相关，并能支持审计师的结论。可靠性证据的来源应可靠，且证据本身必须准确、完整、客观。充分性足够的证据量可以支持审计师的意见，并使审计师有充分的把握得出结论。审计证据的质量控制可靠性确保审计证据的来源可靠，避免虚假或不完整的信息。相关性审计证据应与审计目标相关，能够支持审计结论。充分性收集的审计证据应足够充分，足以支持审计结论。案例分析：注册会计师审计中的证据收集本案例分析将通过实际案例，探讨注册会计师在审计过程中如何收集和评估审计证据，以确保审计结论的可靠性和公正性。案例将涉及不同类型的审计程序，以及如何根据审计目标选择合适的审计程序，并结合相关法律法规进行分析和判断。案例讨论与总结案例分析通过案例分析，我们可以深入理解审计证据的应用和收集方法。讨论互动案例讨论可以帮助我们从不同角度思考问题，并分享经验和见解。总结反思通过总结反思，我们可以加深对审计证据重要性的理解，并提升审计工作能力。审计风险与审计证据审计风险审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的风险，包括重大错报风险和检查风险。审计证据审计证据是指注册会计师为形成审计意见而获取的有关被审计单位财务报表相关认定的信息。它可以帮助降低检查风险，并有助于判断财务报表是否公允反映了被审计单位的财务状况。重要性水平与审计证据重要性水平审计师在计划和执行审计工作时，应确定重要性水平，以确定审计范围和审计证据的获取程度。审计证据重要性水平越高，所需的审计证据越充足，审计程序也越严格。内部控制与审计证据内部控制制度可以有效提高财务信息质量，降低舞弊风险。内部控制制度可以为审计人员提供更多审计证据，提高审计效率。审计人员需评估内部控制制度有效性，识别控制缺陷，评估其对审计证据的影响。审计抽样与审计证据审计抽样定义审计抽样是注册会计师从总体中选取样本进行审计的程序，其目的是通过对样本的审计获取对总体的合理保证。抽样与审计证据审计抽样有助于提高审计效率，降低审计成本，同时可以根据样本数据推断总体，为审计结论提供支持。抽样风险审计抽样存在抽样风险，即样本不能代表总体，导致对总体结论的错误推断。审计函证与审计证据直接证据函证是直接证据，来自被函证人，可信度较高。客观性函证能够独立于审计人员，减少主观性偏差。增强证据函证可用于验证其他证据的可靠性，提高证据的质量。分析性程序与审计证据趋势分析通过对比历史数据，识别收入、成本、利润等指标的变化趋势，并分析其原因和影响。比率分析将企业内部不同指标进行比较，或与行业平均水平比较，评估企业经营状况和财务风险。实质性程序与审计证据审计程序实质性程序旨在获取充分、适当的审计证据，以对财务报表认定提供合理保证。审计证据实质性程序获取的审计证据必须与被审计单位财务报表认定相关，并能有效支持审计意见。穿行测试与审计证据1跟踪交易从源头到最终结果，追踪整个交易流程。2验证内部控制评估控制措施是否有效运作，是否存在缺陷。3识别风险找出可能存在舞弊或错误的环节，评估审计风险。实地勘察与审计证据现场观察直接观察被审计单位的运营情况，例如生产流程、库存管理等。文件检查审查相关文件，例如生产记录、库存盘点记录等。人员访谈与相关人员进行访谈，了解业务流程和控制措施。观察程序与审计证据定义观察程序是指注册会计师通过自身的感官，对被审计单位的业务活动或相关状况进行直接观察，以获取审计证据的过程。特点观察程序的有效性取决于注册会计师的专业判断和观察能力，以及被审计单位的配合程度。观察程序通常无法提供充分的审计证据，需要与其他审计程序结合使用。询问程序与审计证据询问关键人员与管理层、员工和外部专家进行沟通，以获取财务信息和内部控制的相关信息。获取口头证据询问程序通常产生口头证据，需要记录并评估其可靠性。确认书面证据询问程序可以帮助证实或补充书面证据的真实性和准确性。复核程序与审计证据复核程序是审计人员对被审计单位提供的财务报表和相关文件进行审查，以验证其准确性和完整性。复核程序可以帮助审计人员发现被审计单位财务报表中存在的错误和遗漏，并提高审计证据的可靠性。复核程序包括检查、核对、计算、比较等操作，可以作为独立的审计程序，也可以与其他审计程序结合使用。重新计算程序与审计证据定义重新计算程序是指注册会计师对被审计单位的原始凭证或其他数据进行重新计算，以验证其准确性。目的验证被审计单位的算术准确性，确保财务数据的可靠性。适用范围适用于涉及大量计算的项目，例如应收账款、应付账款、固定资产折旧等。抽查程序与审计证据1样本选择审计人员根据审计目标和审计风险，选择样本进行抽查。2样本规模样本规模应足够大，以提供有关总体特征的可靠证据。3样本结果审计人员根据样本结果对总体进行推断，并形成审计结论。确凿性证据与推断性证据1确凿性证据直接证明审计目标的证据，无需推断。2推断性证据需要通过分析或推断才能证明审计目标的证据。书面证据与口头证据书面证据是指以书面形式记录的证据，例如合同、发票、银行对账单等。口头证据是指以口头形式提供的证据，例如证人的陈述、被审计单位人员的解释等。外部证据与内部证据外部证据源于被审计单位以外的来源，如银行对账单、供应商发票等。一般来说，外部证据比内部证据更具可靠性。内部证据由被审计单位内部人员编制，如销售凭证、生产记录等。内部证据的可信度受内部控制制度的影响，需要审慎评估。独立证据与相关证据独立证据来自不同来源的证据，相互之间没有关联，能够独立支持审计结论。相关证据来自同一来源或不同来源，相互之间存在关联，能够相互印证，提高审计结论的可信度。指标性证据与直接证据指标性证据指标性证据是指能够反映经济活动或经济现象的指标，例如销售收入、成本费用、利润率等。直接