2022初级会计实务专项练习一及答案

1、某企业基本生产车间只生产一种产品，采用品种法计算产品成本。生产产品耗用的原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用随加工程度均衡发生，期末采用约当产量比例法在完工产品与在产品之间分配生产费用。2019年12月初，在产品为100件，生产成本为136万元，其中：直接材料费用80万元，直接人工费用30万元，制造费用26万元。该企业本月生产产品有关资料如下：（1）本月新投产400件。月末完工产品数量450件，月末在产品数量50件，期末在产品的完工程度为60%。（2）本月生产产品耗用直接材料费用280万元，车间管理部门耗用材料费用40万元。（3）本月直接归集的产品生产工人薪酬150万元，车间管理人员薪酬20万元。本月计提车间固定资产折旧费10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）问：要求1：根据资料（1），月末用于分配加工费用的在产品的约当产量是（）件。A、90B、50C、130D、30正确答案：D解析：在产品约当产量＝月末在产品数量×期末在产品完工程度＝50×60%＝30（件）。要求2：根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于直接材料费用在本月完工产品和月末在产品之间分配结果正确的是（）。A、在产品应负担的直接材料费用为36万元B、完工产品应负担的直接材料费用为324万元C、在产品应负担的直接材料费用为22.5万元D、完工产品应负担的直接材料费用为337.5万元正确答案：A,B解析：该产品本月直接材料费用合计＝月初在产品直接材料费用＋本月耗用的直接材料费用＝80＋280＝360（万元）；由于生产产品耗用的原材料在生产开始时一次投入，每件在产品和完工产品负担同样的材料成本，所以直接材料分配率＝360÷（450＋50）＝0.72；完工产品应负担的直接材料费用＝0.72×450＝324（万元）；在产品应负担的直接材料费用＝0.72×50＝36（万元）。要求3：根据期初资料、资料（1）和（3），下列各项中，关于直接人工费用在本月完工产品和月末在产品之间分配结果正确的是（）。A、在产品应负担的直接人工费用为11.25万元B、完工产品应负担的直接人工费用为168.75万元C、在产品应负担的直接人工费用为18万元D、完工产品应负担的直接人工费用为162万元正确答案：A,B解析：该产品本月直接人工费用合计＝月初在产品直接人工费用＋本月发生的直接人工费用＝30＋150＝180（万元）；直接人工分配率＝180÷（450＋30）＝0.375；完工产品应负担的直接人工费用＝0.375×450＝168.75（万元）；在产品应负担的直接人工费用＝0.375×30＝11.25（万元）。要求4：根据资料（2）和（3），下列各项中，关于本月制造费用归集与分配的会计处理正确的是（）。A、归集车间管理部门耗用的原材料：借：制造费用40。贷：原材料40B、归集车间固定资产折旧费：借：制造费用10。贷：累计折旧10C、归集车间管理人员薪酬：借：制造费用20。贷：应付职工薪酬20D、将本月发生的制造费用分配转入生产成本：借：生产成本70。贷：制造费用70正确答案：A,B,C,D解析：资料（2）会计分录：借：生产成本280。制造费用40。贷：原材料320。资料（3）会计分录：借：生产成本150。制造费用20。贷：应付职工薪酬170。借：制造费用10。贷：累计折旧10。将资料（2）和资料（3）中涉及的制造费用转入生产成本：借：生产成本（40＋20＋10）70。贷：制造费用70要求5：根据期初资料、资料（1）至（3），本月完工产品的总成本是（）万元。A、596.25B、582C、576D、582.75正确答案：D解析：该产品本月制造费用合计＝月初在产品制造费用＋本月发生的制造费用＝26＋70＝96（万元）；制造费用分配率＝96÷（450＋30）＝0.2；完工产品应负担的制造费用＝0.2×450＝90（万元）；在产品应负担的制造费用＝0.2×30＝6（万元）；完工产品的总成本＝完工产品应负担的直接材料费用＋完工产品应负担的直接人工费用＋完工产品应负担的制造费用＝324＋168.75＋90＝582.75（万元）。2、某企业为增值税一般纳税人。该企业下设一个基本生产车间和专设销售机构，其他均为行政管理部门，按月进行成本费用核算和编制财务报表。2017年9月份有关费用、支出如下：（1）1日，向当地报社支付广告费，取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为6000元，开具转账支票付讫。广告服务期限为自本月起2个月，全部费用一次性计入本月费用。（2）8日，因经济合同纠纷被提起诉讼，发生诉讼费用10000元，并支付律师费80000元，不考虑增值税等其他因素。（3）30日，计提本月固定资产折旧如下：生产车间计提40000元，专设销售机构计提18000元，行政管理部门计提27000元，经营租出闲置生产设备计提6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。问：要求1：根据资料（1），下列各项中，关于该企业支付广告费的会计处理结果表述正确的是（）。A、“应付票据”科目贷方增加106000元B、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方增加6000元C、“管理费用”科目借方增加100000元D、“销售费用”科目借方增加100000元正确答案：B,D解析：资料（1）会计分录：借：销售费用100000，应交税费——应交增值税（进项税额）6000。贷：银行存款106000要求2：根据资料（2），下列各项中，关于该企业诉讼费和律师费的会计处理结果表述正确的是（）。A、律师费80000元计入管理费用B、诉讼费10000元计入管理费用C、诉讼费10000元计入营业外支出D、律师费80000元计入营业外支出正确答案：A,B解析：资料（2）会计分录：借：管理费用90000。贷：银行存款90000要求3：根据资料（3），该企业本月计提折旧计入期间费用的金额是（）元。A、85000B、45000C、51000D、91000正确答案：B解析：资料（3）会计分录：借：制造费用40000，销售费用18000，管理费用27000，其他业务成本6000。贷：累计折旧91000，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所以本题计入期间费用的金额＝18000＋27000＝45000（元）。要求4：根据资料（3），下列各项中，该企业经营出租设备计提折旧的会计处理正确的是（）。A、借：主营业务成本6000。贷：累计折旧6000B、借：管理费用6000。贷：累计折旧6000C、借：其他业务成本6000。贷：累计折旧6000D、借：生产成本6000。贷：累计折旧6000正确答案：C解析：经营租出设备的租金通过“其他业务收入”科目核算，所以对应的折旧费用通过“其他业务成本”科目核算。要求5：根据资料（1）至（3），使该企业本月利润表“营业利润”项目减少的金额是（）元。A、231000B、225000C、235000D、241000正确答案：D解析：“营业利润”项目减少的金额＝100000（资料1销售费用）＋90000（资料2管理费用）＋51000（资料3销售费用18000＋管理费用27000＋其他业务成本6000）＝241000（元）。3、A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，A公司将其所有的专利权N的使用权转让给B公司，增值税税率为6％，合同约定年末收取使用费，转让期1年，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元。2019年度该专利权计提的摊销额为12万元，每月摊销金额为1万元。（2）1月20日，开始自行研发某项非专利技术S，截至4月30日，发生不符合资本化条件的研发支出120万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段。（3）5月1日，开始进入开发阶段。6月20日，该项非专利技术S达到预定用途，共发生开发支出300万元（符合资本化条件），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。非专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。（4）7月5日，因宣传应用非专利技术S生产的新产品发生广告宣传费，取得的增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.18万元，款项以银行承兑汇票支付。（5）12月15日，A公司将自行研发的非专利技术S出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为21.6万元，款项已收存银行。该非专利技术S未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。问：要求1：根据资料（1），下列各项中，关于转让专利权N的使用权的会计处理正确的是（）。A、2019年年末确认转让专利权使用费收入：借：银行存款21.2。贷：其他业务收入20，应交税费——应交增值税（销项税额）1.2B、2019年年末确认转让专利权使用费收入：借：银行存款21.2。贷：主营业务收入20，应交税费——应交增值税（销项税额）1.2C、2019年每月计提专利权摊销额：借：其他业务成本1。贷：累计摊销1D、2019年每月计提专利权摊销额：借：管理费用1。贷：累计摊销1正确答案：A,C解析：资料（1）会计分录：2019年年末确认转让专利权使用费收入：借：银行存款21.2。贷：其他业务收入20，应交税费——应交增值税（销项税额）1.2。2019年每月计提专利权摊销额：借：其他业务成本1。贷：累计摊销1要求2：根据资料（2），关于非专利技术研究阶段的会计处理正确的是（）。A、发生研发支出：借：研发支出——费用化支出120。贷：银行存款120B、发生研发支出：借：无形资产120。贷：银行存款120C、结转研发支出：借：管理费用120。贷：研发支出——费用化支出120D、结转研发支出：借：无形资产120。贷：研发支出——费用化支出120正确答案：A,C解析：资料（2）会计分录：发生研发支出：借：研发支出——费用化支出120。贷：银行存款120。结转研发支出：借：管理费用120。贷：研发支出——费用化支出120要求3：根据资料（2）和（3），关于非专利技术会计处理结果的表述正确的是（）。A、记入“研发支出——资本化支出”科目的金额为339万元B、应确认无形资产的金额为339万元C、非专利技术S应于2019年6月份开始计提摊销D、非专利技术S每月应计提摊销金额为2.5万元正确答案：C,D解析：资料（3）会计分录：发生开发支出并符合资本化确认条件：借：研发支出——资本化支出300，应交税费——应交增值税（进项税额）39。贷：银行存款339。6月20日，达到预定用途：借：无形资产300。贷：研发支出——资本化支出300。无形资产当月增加，当月开始摊销，所以本题应从2019年6月开始摊销，每月应计提摊销＝300÷10÷12＝2.5（万元）。要求4：根据资料（4），为宣传新产品发生的广告宣传费的会计处理表述正确的是（）。A、其他业务成本增加3万元B、销售费用增加3万元C、银行存款减少3.18万元D、应付票据增加3.18万元正确答案：B,D解析：资料（4）会计分录：借：销售费用3，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18。贷：应付票据3.18要求5：根据资料（5），出售非专利技术S对A公司2019年度利润表“利润总额”项目的影响金额是（）万元。A、15B、35C、67D、75正确答案：D解析：非专利技术S于2019年6月20日达到预定用途，所以应当自2019年6月开始计提摊销，至12月15日出售，共需要计提摊销6个月，累计摊销金额＝2.5×6＝15（万元）。12月15日，出售非专利技术S：借：银行存款（360＋21.6）381.6，累计摊销15。贷：无形资产300，应交税费——应交增值税（销项税额）21.6，资产处置损益（倒挤）754、A公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2018年至2019年发生的无形资产相关业务如下：（1）2018年1月，A公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为60年。（2）2018年6月，A公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。（3）2018年8月，上述专利技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。（4）2018年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，A公司预计该专利技术的使用年限为10年。A公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。（5）2019年4月，A公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2019年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5550万元（不包含土地使用权）。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。假定A公司对其采用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。问：要求1：根据资料（1），下列各项中，关于A公司2018年1月取得土地使用权的会计处理结果表述正确的是（）。A、应作为无形资产核算B、应作为存货核算C、应作为投资性房地产核算D、应作为固定资产核算正确答案：A解析：企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。资料（1）会计分录：借：无形资产2400。贷：银行存款2400要求2：根据资料（2）和（3），下列各项中，关于A公司2018年研制开发专利技术的会计处理结果表述正确的是（）。A、“应付职工薪酬”增加800万元B、“研发支出——资本化支出”增加3000万元C、“累计折旧”减少200万元D、“原材料”减少1300万元正确答案：A,D解析：应计入“研发支出——资本化支出”科目的金额＝开发阶段资本化的材料费＋开发阶段资本化中支付的其他相关税费＋开发阶段资本化的直接研发人员的工资＋开发阶段资本化的设备折旧费＝1300＋100＋800＋200＝2400（万元）。资料（2）会计分录：借：研发支出——费用化支出600。贷：银行存款600。资料（3）会计分录：借：研发支出——资本化支出2400。贷：原材料1300，银行存款100，应付职工薪酬800，累计折旧200要求3：根据资料（2）至（4），A公司2018年研制开发专利技术的入账价值是（）万元。A、2400B、3000C、2300D、2900正确答案：A解析：资料（4）会计分录：借：无形资产2400。贷：研发支出——资本化支出2400要求4：根据资料（4），下列各项中，关于专利技术摊销的会计处理结果表述正确的是（）。A、专利权从2018年10月开始摊销B、专利权从2018年11月开始摊销C、专利权应采用年限平均法进行摊销D、专利权应采用生产总量法进行摊销正确答案：A,C解析：选项AB，无形资产从取得当月开始摊销；选项CD，无法可靠确定无形资产预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销。要求5：根据资料（5），下列各项中，关于厂房和土地使用权的会计处理结果表述正确的是（）。A、厂房入账价值为5550万元B、土地的价值应计入厂房成本C、2019年厂房计提的折旧额为250万元D、2019年12月31日土地的账面价值为2320万元正确答案：A,C,D解析：选项AB，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销，厂房入账价值为5550万元；选项C，2019年厂房计提的折旧额＝2019年10月份到12月份应计提的折旧＝（入账价值－预计净残值）×2019年10月份到2020年9月份的年折旧率×3÷12＝（5550－50）×10÷55×3÷12＝250（万元）；选项D，土地使用权每年摊销额＝土地使用权的入账价值÷使用年限＝2400÷60＝40（万元），2019年12月31日该项土地使用权的账面价值＝土地使用权的入账价值－累计摊销额＝2400－40×2＝2320（万元）。5、A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下：（1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。（2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。（3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。（5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。问：要求1：根据资料（1），下列各项中，关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是（）。A、银行存款增加600万元B、实收资本增加480万元C、资本公积增加480万元D、资本公积增加120万元正确答案：A,B,D解析：资料（1）会计分录：借：银行存款600。贷：实收资本480。资本公积——资本溢价120要求2：根据资料（2）和（3），下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理正确的是（）。A、购入工程物资时：借：工程物资400。应交税费——应交增值税（进项税额）52。贷：银行存款452B、领用自产产品建造生产线：借：在建工程339。贷：主营业务收入300。应交税费——应交增值税（销项税额）39C、发生建造工人工资：借：在建工程80。贷：应付职工薪酬80D、以银行存款支付工人工资：借：应付职工薪酬80。贷：银行存款80正确答案：A,C,D解析：资料（2）会计分录：借：工程物资400，应交税费——应交增值税（进项税额）52。贷：银行存款452。领用工程物资时：借：在建工程400。贷：工程物