《财务会计》课件-第四章 往来结算岗位工作

应付账款核算第四章

往来结算岗位工作应付账款基本知识应付账款会计核算目录CONTENTSPPT下载/xiazai/应付账款

基本知识Part01应付账款的概念01应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项。企业的各种应付赔款、应付租金、应付存入保证金等，不在本科目核算，而应在“其他应付款”科目核算。应付账款基本知识应付账款基本知识借方应付账款贷方企业购买材料、商品和接受劳务等所形成的应付未付款项期末余额：尚未偿还的应付账款偿还的应付账款应付账款

会计核算Part02应付账款会计核算企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证：借：材料采购、在途物资、原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税额）

贷：应付账款（按应付的价款）应付账款会计核算企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借：生产成本或制造费用

管理费用等

贷：应付账款企业转销确定无法支付的应付账款，应按其账面余额记入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入应付账款会计核算甲公司采用托收承付结算方式向N公司购入一批甲材料，专用发票注明价款80000元，增值税10400元，对方代垫运杂费400元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。作如下账务处理：借：原材料—甲材料80400应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款—N公司90800当企业偿还上述应付账款时，作如下账务处理：借：应付账款—N公司90800贷：银行存款90800【练习题】应付账款会计核算2023年9月末，根据供电部门提供的增值税专用发票，企业本月应付电费40000元，增值税5200元。其中生产车间电费32000元。企业行政管理部门电费8000元，款项尚未支付，作如下账务处理：借：制造费用

32000管理费用8000应交税费—应交增值税（进项税额）

5200贷：应付账款—××供电局45200【练习题】应付账款会计核算企业2023年末，确定一笔C公司的应付账款6000元为无法支付的款项，经批准予以转销，作如下账务处理：借：应付账款—C公司6000

贷：营业外收入6000【练习题】应付账款会计核算【单选题】结转确实无法支付的应付账款，账面余额转入（）。A.管理费用B.财务费用C.其他业务收入D.营业外收入【答案】D【练习题】应付账款会计核算【判断题】企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（）【答案】×【练习题】应付账款会计核算【判断题】企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（）【答案】×【练习题】

第四章核算存货业务——核算周转材料业务一、周转材料基本知识企业的周转材料主要包括包装物和低值易耗品。（一）包装物的概念和种类

包装物是指生产经营过程中为包装本企业产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。企业的包装物按其具体用途的不同，可以分为以下几种：用途（1）生产过程中用于包装产品并作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物；（3）随同商品出售而单独计价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物。一、周转材料基本知识不属于包装物的核算的范围(1)各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目核算；(2)用于储存和保管产品、材料而不对外出售、出租或出借的包装物，应按价值大小和使用年限长短分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。一、周转材料基本知识（二）低值易耗品的概念和种类低值易耗品是指单位价值较低或容易毁损的，不能作为固定资产的各种用具和物品。低值易耗品按其用途可以分为以下几类：二、周转材料的核算（一）包装物的核算包装物的核算既可按实际成本进行又可按计划成本进行。企业应设置“周转材料——包装物”账户核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。二、周转材料的核算1.包装物取得的核算

实际成本法，借：周转材料——包装物应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）二、周转材料的核算1.包装物取得的核算计划成本法，购入时，借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）验收入库时，借：周转材料——包装物（计划成本）贷：材料采购（实际成本）

二、周转材料的核算

（1）生产领用包装物对于生产领用的用于包装本企业产品并构成产品组成部分的包装物，应根据领用包装物的实际成本，借记“生产成本”等账户，贷记“周转材料——包装物”账户。【例4-13】甲企业生产车间为包装产品，领用包装物一批，计划成本为2800元，材料成本差异为1％。编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本2828

贷：周转材料——包装物2800

材料成本差异——包装物282.包装物发出的核算二、周转材料的核算（2）随同商品出售单独计价的包装物随同商品出售而单独计价的包装物，实际上在销售商品的同时也在销售包装物，为了单独核算包装物的销售利润，应按出售包装物的收入记入“其他业务收入”账户，按其包装物的成本记入“其他业务成本”账户。【例4-14】甲企业本月销售包装物实际成本为45000元，该包装物单独计价，出售收入为50000元，增值税为6500元。收到转账支票存入银行。账务处理如下:借：银行存款56500贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500结转销售成本:借：其他业务成本

45000贷：周转材料——包装物

45000二、周转材料的核算（3）随同商品出售但不单独计价的包装物随同商品出售但不单独计价的包装物，其不计价收费的实质是为了推销或扩大其商品的销售，因此，包装物的成本作为包装费计入“销售费用”账户，即结转发出包装物的成本时，借记“销售费用”账户，贷记“周转材料——包装物”账户。【例4-15】甲企业本月销售包装物实际成本为45000元，该包装物不单独计价，账务处理如下:借：销售费用45000贷：周转材料——包装物45000二、周转材料的核算

（4）出租、出借包装物

出租包装物是企业为了促进销售向客户提供的一种有偿服务，其租金收入应计入“其他业务收入”账户，出租包装物的实际成本应计入“其他业务成本”账户。借：其他业务成本贷：周转材料——包装物

出借包装物是没有业务收入的，是给购货单位免费使用的。借：销售费用贷：周转材料——包装物二、周转材料的核算【例4-16】

甲企业2019年3月1日出租包装物一批，计划成本30000元，差异率为2％；收取押金40000元，每月租金收入4600元，存入银行；经过一段时间后，退还对方押金，同时包装物报废，残料价值2000元。（假设不考虑税）账务处理如下：①领用时结转成本：借：其他业务成本——出租包装物30600贷：周转材料——包装物30000

材料成本差异——包装物600②收到押金时：借：银行存款40000贷：其他应付款40000二、周转材料的核算③收到租金时:

借：银行存款4600贷：其他业务收入4600④退还押金时:

借：其他应付款40000贷：银行存款40000⑤包装物报废时:

借：原材料2000贷：其他业务成本2000二、周转材料的核算【多选题】企业领用包装物可能记入的科目有（）。A.其他业务成本B.销售费用C.生产成本D.财务费用『正确答案』ABC『答案解析』用于生产产品的包装物，计入生产成本；用于销售商品且单独计价的包装物，记入其他业务成本；用于销售商品且不单独计价的包装物，记入销售费用。二、周转材料的核算（二）低值易耗品的核算设置“周转材料——低值易耗品”账户进行核算。低值易耗品的核算1.低值易耗品取得的核算2.低值易耗品发出的核算企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的低值易耗品的核算与原材料核算方法相同。发出低值易耗品有两种摊销方法：一次摊销法和五五摊销法。一次摊销法是指低值易耗品在领用时就将其全部价值计入相关成本费用；五五摊销法