《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》

ICSxx.xxxPxxSL中华人民共和国水利行业标准SL/T19—20xx水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（征求意见稿）CodeofPreparingFinalAccountforCompletedWaterInfrastructureProject请将你们发现的有关专利的内容和支持性文件随意见一并返回20XX--XX-XX发布20XX-XX-XX实施中华人民共和国水利部发布编制依据和条件3.0.1编制依据应包括以下内容：1国家有关法律法规。2经批准的可行性研究报告、初步设计、项目任务书、概算及概算调整文件。3年度投资计划和预算。4招投标和政府采购文件。5合同（协议）。6工程价款结算资料。7会计核算及财务管理资料。8其他资料。3.0.2编制竣工财务决算宜具备以下条件：1经批准的初步设计、项目任务书所确定的内容已完成。2建设资金全部到位。3竣工（完工）结算已完成。4尾工工程及预留费用金额不超过规定的比例。5涉及法律诉讼、工程质量、征地及移民安置的事项已处理完毕。6其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。4编制内容4.1一般规定4.1.1竣工财务决算应全面反映项目概（预）算及执行、基本建设支出及资产形成情况。包括按照批准的建设内容，从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的全部费用。4.1.2竣工财务决算封面格式、工程类项目报表格式、非工程类项目报表格式分别见附录A、附录B、附录C。4.1.3项目法人可增设有关反映重要事项的辅助报表。4.2工程类项目4.2.1工程类项目竣工财务决算应由以下5部分组成：1竣工财务决算封面及目录。2竣工工程平面示意图及主体工程照片。3竣工财务决算说明书。4竣工财务决算报表。5其他资料。4.2.2工程类项目竣工财务决算说明书应反映以下主要内容：1项目基本情况。2年度投资计划、预算下达及资金到位情况。3概（预）算执行情况。4招投标、政府采购及合同（协议）执行情况。5建设征地移民补偿情况。6重大设计变更及预备费动用情况。7尾工工程及预留费用情况。8财务管理情况。9审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况。10绩效管理情况。11其他需说明的事项。12报表编制说明。4.2.3工程类项目竣工财务决算报表应包括以下9张表格：1水利基本建设项目概况表。2水利基本建设项目财务决算表及附表。3水利基本建设项目投资分析表。4水利基本建设项目尾工工程及预留费用表。5水利基本建设项目待摊投资明细表。6水利基本建设项目待摊投资分摊表。7水利基本建设项目交付使用资产表。8水利基本建设项目待核销基建支出表。9水利基本建设项目转出投资表。4.3非工程类项目4.3.1非工程类项目竣工财务决算应由以下4部分组成：1竣工财务决算封面及目录。2竣工财务决算说明书。3竣工财务决算报表。4其他资料。4.3.2非工程类项目竣工财务决算说明书应反映以下主要内容：1项目基本情况。2年度投资计划、预算下达及资金到位情况。3项目支出情况。4招投标、政府采购及合同（协议）执行情况。5预留费用情况。6财务管理情况。7审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况。8绩效管理情况。9其他需说明的事项。10报表编制说明。4.3.3非工程类项目竣工财务决算报表应包括以下5张表格：1水利基本建设项目基本情况表。2水利基本建设项目财务决算表及附表。3水利基本建设项目支出表。4水利基本建设项目技术成果表。5水利基本建设项目交付使用资产表。5编制要求1一般规定5.1.1项目法人应按本标准规定的内容、格式和要求编制竣工财务决算。5.1.2项目法人应做好竣工财务清理工作，完成各项账务处理及财产资产的清查盘点，做到账实、账证、账账和账表相符。5.1.3纳入竣工财务决算的尾工工程及预留费用，大中型工程应控制在总概算的3%以内；小型工程应控制在总概算的5%以内。非工程类项目除预留与项目验收有关的费用外，不得预留其他费用。5.1.4大中型、小型工程应按以下要求分别编制工程类项目竣工财务决算报表：1大中型工程应编制4.2.3条规定的全部表格。2小型工程可适当简化，可不编制“水利基本建设项目投资分析表”、“水利基本建设项目待摊投资分摊表”。3大中型、小型工程的规模划分应按批复的设计文件执行。设计文件未明确的，执行SL252-2017的相应规定。5.2测算功能成本5.2.1具有防洪、发电、灌溉、供水等多种效益的项目，可将实际成本在效益之间进行合理分摊，测算功能成本。5.2.2功能成本的测算应遵守SL72-2013的相应规定。5.3竣工财务总决算5.3.1建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。项目全部竣工后，应汇总编制竣工财务总决算。项目投资计划（预算）下达至两个或两个以上项目法人实施的，应分别编制竣工财务决算。项目全部竣工后，可汇总编制竣工财务总决算。5.3.2编制竣工财务总决算应遵循以下流程：1明确汇编单位和人员。2审核各项目法人或单项工程的竣工财务决算。3确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次。4统一基准日期并调整各项目法人或单项工程的竣工财务决算。5具体指标的分析汇总。5.3.3汇总编制时，各项目法人或单项工程之间的内部往来款项应予冲销。6编制程序6.0.1竣工财务决算编制工作可分为三个阶段：1竣工财务决算编制准备阶段。2竣工财务决算编制实施阶段。3竣工财务决算编制完成阶段。6.0.2竣工财务决算编制准备阶段应完成以下主要工作：1制定竣工财务决算编制方案。2收集整理与竣工财务决算相关的项目资料。3确定竣工财务决算基准日期。4竣工财务清理。6.0.3竣工财务决算编制实施阶段应完成以下主要工作：1计列尾工工程及预留费用。2概（预）算与核算口径对应分析。3分摊待摊投资。4确认资产交付。6.0.4竣工财务决算编制完成阶段应完成以下主要工作：1填列竣工财务决算报表。2编写竣工财务决算说明书。6.0.5小型工程、非工程类项目可适当简化编制程序。7编制方法7.1准备阶段7.1.1竣工财务决算编制方案宜明确以下主要事项：1组织领导和职责分工。2竣工财务决算基准日期。3编制具体内容。4计划进度和工作步骤。5技术难题和解决方案。7.1.2竣工财务决算编制应收集与整理以下主要资料：1会计凭证、账簿和会计报告。2内部财务管理制度。3初步设计（项目任务书）、设计变更、预备费动用等相关资料。4年度投资计划、预算（资金）文件。5招投标、政府采购及合同（协议）。6工程量和材料消耗统计资料。7建设征地移民补偿实施及资金使用情况。8价款结算资料。9项目验收、成果及效益资料。10审计、稽察、财务检查结论性文件及整改资料。7.1.3收集整理工程量和材料消耗、建设征地移民补偿实施及资金使用等涉及其他参建单位的资料，项目法人应与资料提供单位进行核实确认。7.1.4竣工财务决算基准日期应依据资金到位、投资完成、竣工财务清理等情况确定。竣工财务决算基准日期宜确定为月末。7.1.5竣工财务决算基准日期确定后，与项目建设成本、资产价值相关联的会计业务应在竣工财务决算基准日之前入账。关联的会计业务主要有：1竣工财务清理的账务处理。2尾工工程及预留费用的账务处理。3分摊待摊投资的账务处理。7.1.6竣工财务清理应完成以下主要事项：1合同（协议）清理。各类价款结算以及与价款结算相关联的成本核算和分析。2债权债务清理。应收（预付）款项的回收、结算以及应付款项的清偿。3结余资金清理。将实物形态的基建结余资金转化为货币形态或转为应移交资产。4应移交资产清理。清查盘点应移交资产，确认资产信息并做到账实相符。7.2实施阶段7.2.1尾工工程及预留费用应满足项目实施和管理的需要，以项目概（预）算、任务书、合同（协议）等为依据合理计列。已签订合同（协议）的，应按相关条款的约定进行测算；尚未签订合同（协议）的，尾工工程投资和预留费用金额不应突破相应的概（预）算、任务书标准。7.2.2大型工程应按概（预）算二级项目分析概（预）算执行情况；中型工程应按概（预）算一级项目分析概（预）算执行情况。概（预）算与会计核算的口径差异应予以调整。7.2.3待摊投资应分摊计入资产价值、转出投资价值和待核销基建支出。其中：能够确定由某项资产负担的待摊投资应直接计入该资产成本；不能确定负担对象的待摊投资，应分摊计入受益的各项资产成本。7.2.4待摊投资应包括以下分摊对象：——房屋、建筑物及构筑物。——需要安装的通用设备。——需要安装的专用设备。——其他分摊对象。7.2.5分摊待摊投资可采用以下方法：1按实际数的比例分摊，可按式（7.2.5-1）和式（7.2.5-2）计算：DF=JS×FS（7.2.5-1）FS=DS/DXS×100%（7.2.5-2）式中DF——某资产应分摊的待摊投资；JS——某资产应负担待摊投资部分的实际价值；FS——实际分配率；DS——上期结转和本期发生的待摊投资合计(扣除可直接计入的待摊投资)；DXS——上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的合计。2按概算数的比例分摊，可按式（7.2.5-3）和式（7.2.5-4）计算：DF=JS×FY（7.2.5-3）FY=DY/DXY×100%（7.2.5-4）式中FY——预定分配率；DY——概算中各项待摊投资项目的合计(扣除可直接计入的待摊投资)；DXY——概算中建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的合计。7.2.6交付使用资产应以具有独立使用价值的固定资产、流动资产、无形资产等作为计算和交付对象，并与接受单位资产核算和管理的需要相衔接。独立使用价值的确定依据是具有较完整的使用功能，能够按照设计要求，独立地发挥作用。7.2.7作为转出投资或待核销基建支出处理的相关资产，项目法人应当与有关部门明确产权关系，并在竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表中说明。7.2.8项目法人购买的自用固定资产直接交付使用单位的，按自用固定资产购置成本或扣除累计折旧后的金额转入交付使用。7.2.9全部或部分由尾工工程形成的资产应在竣工财务决算报表中备注，并在竣工财务决算说明书中说明。7.2.10群众投劳折资形成的资产应在竣工财务决算说明书中说明。7.3完成阶段7.3.1填列竣工财务决算报表应采用以下主要数据来源：1概（预）算等设计文件。2投资计划和预算文件。3会计账簿。4辅助核算资料。5项目统计资料。6竣工财务决算编制各阶段工作成果。7.3.2填列报表前应核实数据的真实性、准确性。7.3.3填列报1报表及各项指标填列的完整性。2报表数据与账簿记录的相符性。3表内的平衡关系。4报表之间的勾稽关系。7.3.4竣工财务决算说明书应做到反映全面、重点突出、真实可靠。7.3.5项目基本情况应总括反映项目立项、建设内容和建设过程、建设管理组织体制等。7.3.6投资计划、预算下达及资金到位应按资金性质和来源渠道分别列示。7.3.7概（预）算执行情况应反映以下内容：1概（预）算执行结果。2概（预）算执行情况分析。7.3.8非工程类项目支出情况应反映以下内容：1支出情况。2支出构成及资金结余情况。7.3.9招投标、政府采购及合同（协议）执行情况应说明主要标段的招标投标过程及其合同（协议）履行过程中的重要事项。实行政府采购的项目，应说明政府采购计划、采购方式、采购内容等事项。7.3.10建设征地移民补偿情况应说明征地补偿和移民安置的组织与实施、征迁范围和补偿标准、资金使用管理、审计、验收等情况。7.3.11重大设计变更及预备费动用情况应说明重大设计变更及预备费动用的原因、内容和报批等情况。7.3.12尾工工程及预留费用情况应反映以下内容：1计列的原因和内容。2计算方法和计算过程。3占总投资比重。7.3.13财务管理情况应反映以下内容：1财务机构设置与财会人员配备情况。2财经法规执行情况。3内部财务管理制度建立与执行情况。4竣工财务决算编制完成的主要财务事项。7.3.14审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况应说明项目实施过程中接受的审计、稽察、财务检查等外部检查下达的结论及对结论中相关问题的整改落实情况。7.3.15绩效管理情况应反映以下内容：1绩效管理工作开展情况。2预算批复的整体绩效目标和绩效指标。3整体绩效目标和绩效指标实际完成情况。4绩效偏差及原因分析。7.3.16报表编制说明应对填列的报表及具体指标进行分析解释，清晰反映报表的重要信息。附录A 水利基本建设项目竣工财务决算封面格式项目名称 编制单位 主管部门 决算基准日 编 报 日 期 单位负责人 财务负责人 主编人附录B工程类项目竣工财务决算报表格式表B-1水利基本建设项目概况表

工竣财1表单位：元项目名称项目法人项目位置建设性质主要设计单位主要施工企业主管部门主要监理单位质量监督单位概算批准文件项目主要特征项目投资（元）投资来源实际投资投资类别概算数实际数1.建筑安装工程投资1.2.设备投资2.3.待摊投资3.4.其他投资5.待核销基建支出合计6.转出投资功能成本（元）效益类别总成本单位成本1.2.3.合计—项目效益工程主要建设情况开工日期竣工日期实际完成工程量1.土方（万m3）建设征地移民补偿1.总补偿费（元）2.石方（万m3）2.永久征地（亩）3.混凝土（m3）其中:耕地（亩）4.金属结构制作安装（t）林地（亩）5.3.临时占地（亩）财务管理评价：主要材料消耗量1.钢材（t）4.移民安置人口（人）2.木材（m3）5.专业项目3.水泥（t）（1）交通工程（千米）4.油料（t）（2）电信工程（千米）5.（3）表B-2水利基本建设项目财务决算表工竣财2表单位：元项目金额备注一、资金来源（一）基建拨款（二）项目资本（三）项目资本公积（四）基建借款（五）其他二、基本建设支出（一）建筑安装工程投资（二）设备投资（三）待摊投资（四）其他投资（五）待核销基建支出（六）转出投资三、交付资产（一）固定资产（二）流动资产（三）无形资产（四）公共基础设施四、基建结余资金五、基建收入六、基建借款期末余额七、货币资金八、应收款项九、应付款项十、尾工工程及预留费用（一）尾工工程（二）预留费用表B-2-1水利基本建设项目财务决算表（政府会计制度）工竣财2表-1单位：元资产资产金额负债和净资产金额流动资产：流动负债：货币资金应交增值税财政应返还额度其他应交税费应收账款净额应缴财政款预付账款应付账款其他应收款净额应付利息其他流动资产其他应付款存货其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产原值长期借款减：固定资产累计折旧长期应付款固定资产净值其他非流动负债工程物资非流动负债合计在建工程负债合计无形资产净资产：减：无形资产累计摊销本期盈余无形资产净值公共基础设施累计盈余其他非流动资产非流动资产合计无偿调拨净资产费用：净资产合计资产处置费用资产和费用总计负债和净资产总计表B-2-2水利基本建设项目财务决算表（企业会计制度）工竣财2表-2单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付款项其他应付款其他应收款其他流动负债存货其他流动资产流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款固定资产原值长期应付款其中：固定资产原价其他非流动负债累计折旧非流动负债合计固定资产减值准备负债合计工程物资所有者权益（或股东权益）：在建工程实收资本（或股本）无形资产国家资本其他非流动资产中央财政资金非流动资产合计地方财政资金国有法人资本其他资本资本公积中央财政资金地方财政资金其他权益所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益总计表B-2-3水利基本建设项目财务决算表（国有建设单位会计制度）工竣财2表-3单位：元资金来源金额资金占用金额一、基建拨款一、基本建设支出（一）中央财政资金(一)交付使用资产1.固定资产2.流动资产（二）地方财政资金3.无形资产(二)在建工程1.建筑安装工程投资二、项目资本2.设备投资三、项目资本公积3.待摊投资四、基建借款4.其他投资其中：企业债券资金(三)待核销基建支出(四)转出投资二、货币资金五、待冲基建支出（一）银行存款六、应付款（二）财政应返还额度（一）应付工程款（三）现金（二）应付设备款三、预付及应收款（三）应付票据（一）预付备料款（四）应付工资及福利费（二）预付工程款（五）其他应付款（二）预付设备款（四）其他应收款七、未交款四、固定资产（一）未交税金固定资产原价（二）未交结余财政资金减：累计折旧（三）未交基建收入固定资产净值（四）其他未交款固定资产清理待处理固定资产损失合计合计备注：1、资金来源合计扣除财政资金拨款与国家资本、资本公积重叠部分表B-3水利基本建设项目投资分析表工竣财3表单位：元概算项目概（预）算投资实际价值实际较概算增减建筑工程安装工程设备价值其他费用合计建筑工程安装工程设备价值其他费用合计增减额增减率（%）投资合计表B-4水利基本建设项目尾工工程及预留费用表工竣财4表单位：元序号项目工程量价 值计量单位设计已完未完概算已完未完建筑安装设备其他合计一尾工工程二预留费用合计表B-5水利基本建设项目待摊投资明细表工竣财5表单位：元项目金额项目金额1.勘察费25.社会中介机构审计(查)费2.设计费26.工程检测费3.研究试验费27.设备检验费4.环境影响评价费28.负荷联合试车费5.监理费29.固定资产损失6.土地征用及迁移补偿费30.器材处理亏损7.土地复垦及补偿费31.设备盘亏及毁损8.土地使用税32.报废工程损失9.耕地占用税33.(贷款)项目评估费10.车船税34.国外借款手续费及承诺费11.印花税35.汇兑损益12.临时设施费36.坏账损失13.文物保护费37.借款利息14.森林植被恢复费38.减：存款利息收入15.安全生产费39.减：财政贴息资金16.安全鉴定费40.企业债券发行费用17.网络租赁费41.经济合同仲裁费18.系统运行维护监理费42.诉讼费19.项目建设管理费43.律师代理费20.代建管理费44.航道维护费21.工程保险费45.航标设施费22.招投标费46.航测费23.合同公证费47.其他待摊投资性质支出24.可行性研究费合计表B-6水利基本建设项目待摊投资分摊表工竣财6表单位：元资产名称直接成本待摊投资分摊资产价值建筑安装工程投资设备投资其他投资小计直接计入间接计入小计建筑工程投资安装工程投资小计合计表B-7水利基本建设项目交付使用资产表接收单位： 工竣财7表单位：元序号资产名称结构、规格、型号、特征坐落位置计量单位单位价值数量资产金额备注一公共基础设施（一）防洪（潮）工程（二）治涝工程（三）灌溉工程（四）引调水工程（五）农村供水工程（六）水利发电工程（七）水土保持工程（八）水库工程（九）水文基础设施（十）其他表B-7水利基本建设项目交付使用资产表接收单位：工竣财7表单位：元序号资产名称结构、规格、型号、特征坐落位置计量单位单位价值数量资产金额备注二固定资产（一）房屋及构筑物（二）通用设备（三）专用设备（四）家具、用具及装具（五）其他三流动资产四无形资产合计表B-8水利基本建设项目待核销基建支出表工竣财8表单位：元序号费用项目单位数量金额核销原因与依据合计表B-9水利基本建设项目转出投资表工竣财9表 单位：元序号转出资产名称资产位置与特征产权单位计量单位数量金额转出原因与依据合计附录C非工程类项目竣工财务决算报表格式表C-1水利基本建设项目基本情况表非竣财1表单位：元项目名称项目主管部门项目责任单位项目主要承担单位任务书批准文件项目实施期项目工作经费项目验收日期项目预算项目实际支出项目工作内容：项目实施情况：项目验收结论：表C-2水利基本建设项目财务决算表非竣财2表单位：元项目金额备注一、资金来源（一）基建拨款（二）其他二、基本建设支出（一）建筑安装工程投资（二）设备投资（三）待摊投资（四）其他投资（五）待核销基建支出（六）转出投资三、交付使用资产（一）固定资产（二）流动资产（三）无形资产四、基建结余资金五、货币资金六、应收款项七、应付款项八、预留费用表C-2-1水利基本建设项目财务决算表（政府会计制度）非竣财2表-1单位：元资产金额负债和净资产金额一、资产合计一、负债合计（一）流动资产（一）流动负债1.货币资金1.应交增值税2.财政应返还额度2.其他应交税费3.应收账款净额3.应缴财政款4.预付账款4.应付账款5.其他应收款净额5.应付利息6.存货6.其他应付款7.其他流动资产（二）非流动负债（二）非流动资产合计1.长期借款1.固定资产原值2.长期应付款减：固定资产累计折旧3.其他非流动负债固定资产净值2.在建工程二、净资产合计3.无形资产（一）本期盈余4.其他非流动资产1.中央财政资金二、费用合计2.地方财政资金1.资产处置费用（