企业纳税实务 课件 项目二 增值税纳税业务

高等职业院校“双高计划”建设教材企业纳税实务项目二增值税纳税业务1.掌握增值税征税范围、计算方法2.熟悉增值税纳税人、税率、征收率、税收优惠政策3.了解增值税出口退（免）的相关内容【学习目标】1.辩析征收增值税的经济业务，正确计算增值税一般纳税人、小规模纳税人应纳税额2.会填写增值税一般纳税人、小规模纳税人纳税申报表及附加税费申报表，进行

纳税申报3.能计算增值税出口退（免）税额【能力目标】1.培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德2.拒绝诱惑、守住底线，依法

开具发票，不虚开发票【素养目标】增值税概述与基本原理计算增值税应纳税额方法论述办理增值税申报缴纳流程指导增值税优惠政策解读与利用风险防范与合规性建议总结回顾与课程考核目录增值税概述与基本原理01增值税定义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。发展历程增值税起源于法国，后逐渐在全球范围内推广。我国自1979年开始试行增值税，经历了多次改革和完善。增值税定义及发展历程根据国家税务总局规定，纳税人需进行税务登记并领取税务登记证，以确定纳税人身份。纳税人身份识别一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可抵扣进项税额，而小规模纳税人则不可抵扣。纳税人分类纳税人身份识别与分类征税范围及税率设置税率设置我国增值税税率根据商品和劳务类型不同而有所差异，如基本税率、低税率、零税率等。具体税率根据国家税务总局规定而定。征税范围增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务以及进口货物。具体范围根据国家税务总局规定而定。计税方法增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，简易计税方法适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。计税公式增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务时按照销售额计算的税额；进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务时支付的税额。增值税计税方法与公式计算增值税应纳税额方法论述02一般计税方法采用增值税计税原理，先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。简易计税方法按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。该方法适用于小规模纳税人和一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法的情形。一般计税方法与简易计税方法介绍销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。销售额确定纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产应缴纳的增值税额，为销项税额。销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。进项税额抵扣规则销售额确定与进项税额抵扣规则非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣。不得抵扣进项税额情形剖析实例一某企业为一般纳税人，当月销售货物取得销售额100万元，发生进项税额8万元，计算当月应纳税额。实例二实例三应纳税额计算实例演示某企业为小规模纳税人，当月销售货物取得销售额30万元，征收率为3%，计算当月应纳税额。某企业购进一台设备用于免征增值税项目，取得增值税专用发票注明税额为1.7万元，该进项税额是否可以抵扣？如不可抵扣应如何处理？办理增值税申报缴纳流程指导03准确填写纳税人识别号、名称等基本信息，确保与税务登记证一致。注意填写申报表的所属时期，应与税款所属期一致。认真核对销售额、进项税额等关键数据，确保准确无误。如有免税、减税项目，需按规定填写相关栏次并提供证明材料。申报表填写要点及注意事项申报期限一般为每月15日前，遇节假日顺延，具体以税务机关公告为准。申报地点一般通过电子税务局进行网上申报，也可以前往当地办税服务厅办理。申报期限与地点规定可选择网上缴税、银行端缴税或到办税服务厅缴税等方式。缴纳方式网上缴税需登录电子税务局，按照提示完成税款缴纳；银行端缴税需打印《银行端查询缴税凭证》，前往银行办理缴税业务。操作步骤缴纳方式选择及操作步骤问题一申报表无法提交怎么办？应对策略检查网络连接是否正常，浏览器是否兼容，如仍无法提交，可联系税务机关协助解决。问题二税款缴纳失败如何处理？应对策略首先检查账户余额是否充足，其次确认缴税方式是否正确，如问题仍未解决，可咨询银行或税务机关。问题三如何查询申报缴纳情况？应对策略登录电子税务局，在“我要查询”模块中可查询申报缴纳情况，也可前往办税服务厅进行查询。常见问题解答与应对策略增值税优惠政策解读与利用04农业生产者销售的自产农产品免征增值税。免税政策古旧图书、自己使用过的物品（如个人销售自己使用过的物品）免征增值税。国家规定的科学研究机构和学校，在技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入免征增值税。符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，暂免征收增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元的免征增值税。对部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。减税政策即征即退政策010203安置残疾人的单位和个体工商户，限额即征即退增值税。软件企业销售其自行开发生产的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。资源综合利用产品及劳务增值税，根据综合利用的资源、产品和劳务不同，设置了不同比例的退税政策。充分了解并跟踪增值税优惠政策，确保企业能够及时享受到相关政策带来的税收减免。对于可以享受即征即退政策的企业，应积极申请退税，提高企业资金流动性。合理安排企业经营活动，以符合免税、减税政策的条件，从而降低税负。加强与税务部门的沟通，确保税收优惠政策的顺利落实，同时避免因不了解政策而产生的税务风险。如何合理利用优惠政策降低税负风险防范与合规性建议05包括未按规定取得或保存扣税凭证、抵扣不符合条件的进项税额等。进项税额抵扣风险涉及未按规定时限开具发票、错开或漏开发票、虚开发票等行为。销项税额计算风险缺乏完善的发票管理制度和流程，导致发票丢失、被盗用或违规使用。发票管理内部控制风险增值税发票管理风险点识别010203确保供应商具备合法经营资质和信誉，避免与不良供应商合作。加强供应商审核设立专门的发票审核岗位，对每张发票进行仔细核对，确保发票内容真实、合法。严格发票审核流程提高员工对虚开发票行为的认识和警惕性，加强相关税收法规的宣传和教育。强化员工培训避免虚开增值税专用发票行为定期进行合规性审计委托专业机构或内部审计部门，对增值税纳税业务进行全面审计，及时发现并纠正违规行为。建立自查自纠机制制定详细的自查计划和流程，组织相关部门进行自查，对发现的问题及时整改并追究责任。加强与税务机关的沟通主动向税务机关汇报纳税情况，积极配合税务机关的检查和指导，及时了解和掌握税收政策法规的变化。合规性审计与自查自纠方法论述税务稽查应对策略提前做好准备工作接到税务稽查通知后，及时整理相关资料和凭证，确保数据的真实性和完整性。积极配合稽查工作在稽查过程中，主动配合稽查人员的工作，如实提供相关资料和情况说明，避免隐瞒或谎报情况。合理利用法律救济途径对稽查结果有异议的，可以依法提出申诉或行政复议等法律救济申请，维护自身合法权益。同时，也要积极履行税务机关作出的处理决定，及时补缴税款和滞纳金等。总结回顾与课程考核06关键知识点总结回顾增值税的基本概念与原理01详细阐述了增值税作为一种流转税的核心特征，包括其计税依据、征税范围以及与其他税种的区别。增值税的纳税人与扣缴义务人02系统介绍了增值税纳税人的分类、认定标准以及扣缴义务人的职责和权利。增值税的计税方法与税率03深入讲解了增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法，并详细列举了各类商品和服务的适用税率。增值税的申报与缴纳流程04全面梳理了增值税的申报流程、缴纳时限以及相关的税务管理要求。考核方式本课程采用线上闭卷考试的方式进行考核，考试内容涵盖课程所学的关键知识点。评分标准课程考核方式与评分标准说明考试成绩将根据学生的答题情况进行评分，具体标准包括答题的准确性、完整性和条理性。同时，课程还将结合学生的课堂表现、作业完成情况等因素进行综合评定。0102邀请学生分享学习本课程的心得体会，包括学到的知识、解决的问题以及学习过程中的感悟等。心得体会交流鼓励学生分享自己在实际生活、学习中运用所学知识解决问题的经验，以促进