第十一章 会计工作组织

会计学原理授课班级：授课教师：【学习目的和要求】1.了解会计工作组织的相关概念与内容2.了解会计机构的设置条件和组织形式3.掌握会计人员的职责范围以及权限4.了解会计规范体系的构成及具体内容5.了解会计职业道德要求的相关内容6.了解会计档案保管的相关内容会计工作组织11第十一章会计工作组织01会计工作组织的基本内容0102会计机构与会计人员0203会计规范体系0304会计职业道德0405会计档案管理05引入案例2016年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批；（2）该年2月，会计机构负责人王某将其弟弟小王调入该企业任出纳，小王于该年4月取得会计从业资格证；（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某拒绝后被撤职。

该案例中，上述人员的做法是否符合《会计法》及相关规定？

第一节会计工作组织的基本内容一、会计工作组织的概念与内容会计工作是指运用一系列会计专门方法，对会计事项进行处理的活动。会计工作组织是指为了适应会计工作的综合性、政策性、相关性和严密细致性的特点，对会计机构的设置、会计人员的配备、会计制度的制定与执行等工作所作的统筹安排。会计工作组织的主要内容：会计管理体制的安排；会计机构与岗位的设置、会计人员的配置；会计法规制度的建立与完善；会计信息处理、传输、储存手段的选择；会计档案资料的保管。二、正确组织会计工作的意义

（一）有利于提供会计工作质量和效率；（二）有利于对企业各项计划、预算进行有效的控制和对各项制度的贯彻执行；（三）有利于维护国民经济有序运行。三、会计工作组织应遵循的基本原则要保证科学、有效地组织和管理会计工作，必须遵循以下几项原则：（一）统一性原则（二）适应性原则（三）内部控制及责任制要求（四）成本效益原则第二节会计机构与会计人员一、会计机构（一）会计机构的设置会计机构是贯彻执行党和国家方针政策，制定和执行会计制度，组织领导和处理会计工作的职能机构。《会计法》第三十六条规定：“各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。一个单位是否需要单独设置会计机构，往往取决于下列各因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。（二）会计机构的组织形式会计机构的组织形式是由企业的规模和它所负担的任务决定的，一般可分为独立核算机构和非独立核算机构。非独立核算机构又可分为半独立核算和报账单位。1.独立核算企业实行独立核算必须具备一定的条件，通常要有一定的自有资金，有独立经营的自主权，能单独编制计划，单独计算盈亏，单独在银行开户并经工商行政不能登记。独立核算单位必须全面地进行记账、独立对外结算和定期编制财务会计报告。实行独立核算单位的记账工作组织形式又可分为集中核算和分散核算两种。2.半独立核算半独立核算是指独立核算企业的所属的分厂、车间或生产、业务单位，其规格较大，生产经营上有一定的独立性，但不具备完全独立核算的某些必要条件。半独立核算配备一定的会计人员，单独编制会计凭证、单独记账和编制财务会计报告，然后送会计部门汇总编表。3.报账单位报账单位是指企业内部各部门本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简单核算，以考核期工作质量。二、会计人员会计人员是会计机构内部从事会计工作的全体成员，包括总会计师、会计主管人员、出纳及各专项会计人员等。（一）会计人员的职责会计人员的主要职责，一般有下列九个方面：（1）按照国家财务制度规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金。（2）按照《会计法》的规定，进行会计核算。（3）建立财产清查制度，保证账簿记录与实物、款项相符。（4）按照国家颁布的《会计档案管理办法》的规定，建立会计档案，要妥善保管各种会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料。（5）根据《会计法》的规定实行会计监督，概括地说，就是通过会计工作对各经济实体的财务收支和经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督。（6）根据《会计法》、会计准则和行业、部门会计制度，拟定本单位办理会计实务的具体办法，建立、健全各项财务会计制度。（7）参与拟订经济计划、业务计划，按照经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经营管理中的问题，及时向领导提出建议。（8）会计人员调动工作或离职，必须按规定向接管人员办理移交手续。（9）遵守、宣传、维护国家财政、财务制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。（二）会计人员的权限会计人员的权限，一般包括以下五点：（1）有权要求本单位遵守国家有关财经纪律和财务会计制度。（2）有权参与本单位计划、定额的制度，参加签订经济合同及有关生产、经营管理会议。（3）有权监督、检查本单位的财务收支、资产使用和财产保管、收发、计量等情况。（4）对于违反法令、制度、规定的事项，有权拒绝办理。（5）对于在执行职务中所发现的问题，有权向本单位领导或上级机关、财政部门报告，提请处理。（三）会计人员任免和工作交接1.会计人员的任免（1）单位领导人的直系亲属不得在本单位担任会计机构负责人，同时，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。（2）国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过上级主管单位同意，不得任意调动或撤换。（3）会计人员应忠于职守，坚持原则。2.会计人员的工作交接（1）会计人员工作调动或因故离职，必须与交接人员办理交接手续，并将本人所经管的会计工作，在规定期限内移交清楚。会计人员临时离职或因事、因病不能到职工作的，会计机构负责人、会计主管人员或单位领导必须指定人员接替或代理。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（2）接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理移交的未了事项。移交后，如果发现原经管的会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。（3）会计人员办理交接手续时，必须有监交人负责监交。第三节会计规范体系一、会计规范体系概述（一）会计规范体系的概念

会计规范，是指协调、统一会计处理过程中对不同处理方法作出合理选择的假设、原则、制度等的总和，它是会计行为的标准。（二）会计规范体系的构成从不同的角度对会计规范体系的构成进行分类，可以形成不同的规范体系。1.从内容性质角度会计规范体系可分为会计法律、会计行政法规、会计规则制度、会计职业道德和会计惯例。2.从适用范围角度会计规范体系可分为国家性会计规范、地方性会计规范、部门（或行业）会计规范和企业会计规范。3.从约束力的强弱角度会计规范体系可分为强制性会计规范和非强制性会计规范。（三）会计规范体系的特征会计规范体系的特征主要包括如下几点：权威性、统一性、科学性、相对稳定性。二、我国会计规范体系的具体内容从我国会计规范体系的形成和发展来看，人们一般是从会计规范的性质和内容两个方面来归纳我国会计规范体系的，即会计规范体系分为会计法律、行政法规、部门规章、规范性文件、地方性会计法规和单位内部会计制度等6个方面。（一）会计法律会计法律是由全国最高权利机关——全国人民代表大会及其常务委员会制定的。它是会计规范体系中，权威性最高、最具法律效力的规范，是制定其他各层次会计规范体系的依据，是会计工作的基本大法。在我国，会计法律具有两种形式：一种是专门规范会计行为的法律，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等；另一种是其他法律中与会计相关的法律条款规定，如《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等法律中相关条款。（二）行政法规会计行政法规是由国家最高行政机关——国务院制定、颁布和实施的会计行为规范，如《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等。会计行政法规是根据会计法律制定的，是对会计法律某个方面的补充或具体化，一般称为条例。（三）部门规章部门规章是国家主管会计工作的行政部门——财政部及其他部委制定的、以部长令形式公布的会计方面的规范，如《企业会计准则——基本准则》、《企业财务通则》等。制定会计部门规章必须依据会计法律和会计行政法规的规定。（四）规范性文件规范性文件是国家主管会计工作的行政部门——财政部及其他部委制定的、以部门文件形式印发的会计方面的规范，如《企业会计准则——存货》等38项具体准则、《会计控制制度》和《会计基础工作规范》等。（五）地方性会计法规地方性会计法规是各省、自治区、直辖市根据会计法律、行政法规和部门规章等的规定，结合本地区的实际情况制定的一些在本地区范围内实施的会计行为规范。（六）单位内部会计制度单位内部会计制度是各单位根据上述5个层次的会计规范，结合单位类型和内部管理的需要而制定的适合本单位实际情况和经营发展需要的单位内部会计行为规范。第四节会计职业道德一、会计职业道德的含义会计职业道德是在会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征的，调整一定职业关系的职业行为准则。二、会计职业道德的作用1.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。2.会计职业道德是规范会计行为的基础。3.会计职业道德是实现会计目标的重要保证。4.会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。三、会计职业道德的基本内容我国会计职业道德的基本内容归纳为以下8个方面：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。第五节会计档案管理一、会计档案会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

会计档案的分类分类会计档案1.会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿3.财务会计报告类月度、季度、半年度、年度财务报告，包括财务报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务会计报告4.其他会计资料类银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册二、会计档案的管理会计档案室国家档案的重要组成部分，也是各单位的重要档案之一。各单位必须建立、健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实管好会计档案。（1）立卷各单位每年形成的会计档案应由财务部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。（2）保管各单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财会部门保管1年，期满之后，编造清册移交档案管理部门保管。因工作需要推迟移交的，应当经单位档案管理部门同意。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般为10年和30年，该年限为最低保管年限。会计档案的管理期限，从会计年度终了后的第一天算起。（3）移交各单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。（4）查阅各单位应严格按照相关制度规定利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应严格按照规定办理相关手续。（5）鉴定各单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需要继续保管的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。（6）销毁会计档案保管期满，需要销毁时，由档案管理部门提出意见，会同财会部门共同监督，严格审查，编造会计档案销毁清册，上报审批。对于其中为了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出另行立卷，保管到结清债权债务为止。

本章重点介绍会计工作组织的相关概念与内容；会计机构的设置条件和组织形式。通过学习希望使初学者掌握会计人员的职责范围以及权限，了解会计规范体系的构成及具体内容，了解会计职业道德要求的相关内容，了解会计档案保管的相关内容。本章小结【多选题】会计工作的组织，主要包括（

）。A.会计机构的设置B