《企业财务共享模式下的内部审计问题探究-以太平洋保险集团为例（任务书+开题报告+论文）》16000字

企业财务共享模式下的内部审计问题研究—以太平洋保险集团为例任务书题目企业财务共享模式下的内部审计问题研究——以太平洋保险集团为例学生姓名学号专业班级学院名称经济与管理学院课题类型课题意义财务共享模式通过成立独立的职能单元，自成体系，整合运作向企业内部不同的业务单元（区域、法人公司、部门等）提供标准化服务，独立运营，关注客户服务质量，通过服务水平协议进行费用分摊并推动服务持续优化，增强财务工作效率，降低企业运营成本。内部审计作为企业内部控制重要环节，也要紧跟信息技术、信息系统的升级不断更新内部审计方法，不断发展创新。内部审计工作的对象是企业的经济活动，而企业经济活动最终的体现在财务报表上，所以内部审计的工作效率、质量与财务核算管理是息息相关的。财务共享服务中心的建立改变了传统财务核算模式，在一定程度上提升了财务核算能力以及风险控制能力，并且对内部审计工作开展也带来一定的优势。任务要求1.2021.10.6-2021.10.29确定指导老师，学生选定论文题目2.2021.10.30-2021.11.19教师指导学生查阅文献、撰写开题报告和论文提纲，完成论文开题答辩3.2021.11.20-2022.3.14开始撰写论文，提交论文初稿,完成中期检查4.2022.3.15-2022.5.12在导师指导下修改论文，完成查重5.2022.5.13-2022.5.25毕业论文抽检6.2022.5.26-2022.6.6参加答辩推荐参考资料[1]侍荣杰.财务共享模式下企业集团内部审计优化研究[J].市场周刊,2021(09):116-118.[2]刘艳.财务共享模式下内部审计实施路径研究[J].西部财会,2021(06):74-76.[3]朱紫瑜.财务共享模式下企业内部审计存在的问题分析及对策建议[J].财会研究,2020(06):64-67.[4]ArnaboldiF,CasuB,GalloA,etal.Genderdiversityandbankmisconduct[J].JourmnalofCorporateFinance,2021,55(3):22-51.[5]TalaveraO,YinS,ZhangMTournament1ncentives，agediversityandfirmnperformance[J]JourmnalofEmpiricalFinance,2021,61:139-162..起止日期2021.10-2022.6备注开题报告表学院：经济与管理学院2020年11月19日姓名学号专业班级会计1802题目企业财务共享模式下的内部审计问题研究——以太平洋保险集团为例指导教师一、与本课题有关的国内外研究情况、课题的目的、意义及主要内容：1.与本课题有关的国内外研究情况：国内专家学者认为财务共享模式的出现，对企业内部审计发展起到推动作用.朱紫瑜（2020）认为国内企业不是简单的照搬国外模式，而是建立了企业资金结算中心、财务结算中心等财务共享模式，呈现出“本土化特色”。同时，也提出了“两个结合”，实现财务共享模式下企业内部审计工作的转型升级。Lauraf.Spire（2020）认为完善内部控制环境很重要，需要根据市场环境的变化以及企业经营环境的变化进行不断地调整和探索。2.课题的目的、意义：内部审计工作的对象是企业的经济活动，而企业经济活动最终的体现在财务报表上，所以内部审计的工作效率、质量与财务核算管理是息息相关的。财务共享服务中心的建立改变了传统财务核算模式，在一定程度上提升了财务核算能力以及风险控制能力，并且对内部审计工作开展也带来一定的优势。一方面，财务共享服务中心是企业的数据库，内部审计人员可以直接共享平台上进行数据提取、分类、分析，另一方面，内部审计方式由现场审计慢慢转变为远程线上审计，提高内部审计工作效率，使得审计结果更为及时、合理、准确，帮助集团企业管理层做出正确决策，降低企业运营成本，提升企业可持续发展能力。3.课题研究的主要内容： 本文拟通过介绍财务共享模式下内部审计的特点、构成要素、优势以及对企业内部审计的影响，以太平洋保险集团为例，通过分析和研究集团在财务共享模式中的内容审计现状，处理相关数据，研究财务共享模式，有针对地提出相应对策，使内部审计在财务共享模式下更好得发挥作用。二、进度及预期结果：起止日期主要内容预期结果2021.10.8-2021.10.12021.10.18-2021.11.192021.11.19-2022.3.2022.3.4-2022.5.122022.5.21-2022.6.4确定指导老师，学生选定论文题目。教师指导学生查阅文献、撰写开题报告和论文提纲开始撰写论文，提交论文初稿在导师指导下修改论文，提交查重，完成定稿论文答辩选定论文题目完成论文开题答辩完成论文初稿完成定稿参加答辩完成课题的现有条件1．指导教师指导论文。2．利用图书馆查阅资料。3．通过互联网进行资料搜索、查找。4．查阅相关杂志、期刊等资料。审查意见指导教师：年月日学院意见主管领导：年月日摘要集团企业作为经济环境中的重要元素之一，对整个与国民经济相关的改革和发展有着决定性的作用。各行各业经济建设逐渐步入新常态。为了提高集团企业竞争优势，必须考虑综合化、多元化、精细化的改革，才能维持企业适应新时期要求，从而更好的促进企业经济的稳定增长。财务管理对整个集团企业的组织架构、发展趋势、经济效益等都具有重大影响，众多集团企业越来越重视信息的共享和管理的集中化，因此纷纷采用当下新颖的财务共享模式寻求突破。正是在这种风向下，财务共享中心逐渐发展壮大,刮起了一股独属于新时代的应用风。与传统财管模式相比，财务共享管理模式有很大的区别，因此同时给与之相关联的内部审计带来了全方位的影响。集团企业对集团的内部审计提出了全新要求，因为传统内部审计方法已经很难满足新模式下对内部审计提出的新需求。本文拟通过介绍财务共享模式下内部审计的特点、构成要素、优势以及对企业内部审计的影响，以太平洋保险集团为例，通过分析和研究集团在财务共享模式中的内容审计现状，处理相关数据，研究财务共享模式，有针对地提出相应对策，使内部审计在财务共享模式下更好的发挥作用。关键词：太平洋保险集团；财务共享；内部审计目录TOC\u\t"论文一级标题,1,论文二级标题,2"第一章绪论 第一章绪论1.1研究背景现如今企业的经营环境在全球经济的不断发展崛起下频繁地发生改变，使得企业竞争日益激烈，大型集团企业的业务范围不断多元化，数字信息化也使得交易的地域壁垒逐渐消失。业务模式的多元创新和业务单量的快速增加给企业带来了翻倍的收益，同时也将企业置于信息技术和企业业务流程迅速重建的双重挑战当中，以传统财务会计理论为基础，业已形成的成熟财务工作流程已经无法有效、迅速且准确地处理大量财务业务单据了。企业各区域设立的分、子公司的财务组织之间本就是互相独立的，集团总部无法在这样分散的财务管理模式下获取到关于各分支机构运营和财务状况的及时、准确的反馈消息，很难对分支机构进行有效监控。在这种经济环境下，国外有一些企业开始率先尝试在企业管理中成立一个专门的组织来处理业务财务相关的事宜，这是最开始财务共享中心构想的初步形成。财务共享模式由福特公司最先在1980年投入使用，上线使用后为其带来了巨大的经济效益，自此以后，财务共享中心在短时间内集中出现在西方国家的大型企业集团当中。而现在各类新技术的运用，例如移动支付、人工智能、云端计算等，使得整个市场环境对企业财务提出了新的要求，实时财务数据的共享传递、财务数字化、业财融合已经是无法逃避的趋势了。财务共享服务是企业集团将重复发生的业务集中在一起，通过流程优化再造、赋予其统一的标准，然后放到固定的一个业务单元进行处理，将基础的凭证制单、记账、报表核算管理等重复职能集中到共享总部中心来进行统一管理，由总部统一向各个分支机构提供标准化账务处理，从而达到降低财务运行成本、避免财务支持建设中的重复投入，保证这些财务工作的质量和统一性的目的。在大型集团企业逐渐形成财务管理的专业集中、财务业务流程一体的新格局的同时，也为企业内部审计带来了相应的改变和影响。在当下阶段，国内的资本市场竞争趋势也不断升级，尤其国有集团和大型企业机构之间竞争形势更达到了白热化。集团财务管理与集团内审密不可分，内审作为财管的核心，是识别企业财务风险数据和加强对多样化数据，包括财务指标和非财务指标风险数据监测的重要的手段，是对于企业可能面临或已存在的经济、财务、资金等风险要素进行监察和防范的根本。因而，如何提高内部审计监督质量，并利用信息技术来提高审计的质量，发挥财务数据统计和数据管理的准确性，这对于企业的竞争发展显得尤为重要。1.2研究意义财务共享模式通过成立独立的职能单元，自成体系，整合运作向企业内部不同的业务单元（区域、法人公司、部门等）提供标准化服务，独立运营，关注客户服务质量，通过服务水平协议进行费用分摊并推动服务持续优化，增强财务工作效率，降低企业运营成本。内部审计作为企业内部控制重要环节，也要紧跟信息技术、信息系统的升级不断更新内部审计方法，不断发展创新。内部审计工作的对象是企业的经济活动，而企业经济活动最终的体现在财务报表上，所以内部审计的工作效率、质量与财务核算管理是息息相关的。财务共享服务中心的建立改变了传统财务核算模式，在一定程度上提升了财务核算能力以及风险控制能力，并且对内部审计工作开展也带来一定的优势。一方面，财务共享服务中心是企业的数据库，内部审计人员可以直接共享平台上进行数据提取、分类、分析，另一方面，内部审计方式由现场审计慢慢转变为远程线上审计，提高内部审计工作效率，使得审计结果更为及时、合理、准确，帮助集团企业管理层做出正确决策，降低企业运营成本，提升企业可持续发展能力。在逐渐加大的外部监管力度及市场压力情况下，集团必须增强自身的管理能力，由此顺应时代浪潮建立财务共享中心。有效搭建财务共享服务中心，极大的对集团内的财务环境产生影响，而内审与财务环境是分不开的。要是集团内审不能够很好的适应财务环境的改变的话，在脱节的情况下就会产生工作质量及效率问题，由此导致增加集团的违规风险。另一方面，效率高低对于内部审计来说，直接影响着集团企业的顺利发展。而在财务共享下如何高效实施内审工作的方法探讨，必将成为集团不能逃避的难题。论文通过对太平洋保险集团内审的现实情况展开分析，对其中发现的问题提出有针对性的改进建议，且建议具有行业普适性，希望能为集团公司高效的开展内部审计尽绵薄之力。第二章财务共享模式下内部审计概述1827_WPSOffice_Level22.1财务共享模式下内部审计特点 2.1.1会计业务集中化通常集团企业以往针对子公司的财务监管，都是各子公司使用内部系统录入和登记，并且各子公司的系统版本和终端不同，因而通常难以加管理作用，不仅打通了各部门之的数据交互，也避免财务审计和数据传递的重复问题，从而加快数据的获取并能够保持高度的准确性。2.1.2财务数据集中化作为子公司通常有财务部门和独立的管理系统，但由于部门人员与区域性质的差异问题，从而导致各子公司之间的财务管理标准、数据传递、数据审计也面临较大的问.题。不仅存在对异地数据获取困难的问题，且需要花费大量人力和时间成本来获取各子公司的报表数据，同时当有部分单位为自身的利益考虑，提交虚假报表数据上交总公司，那么总公司通常也难以判断，从而导致高层做出错误的决策判断。而在全新的财务共享的作用导向之下，各单位的财务数据和信息流都整合到同一个系统后台当中，日常的入账和财务支出一目了然，总集团能够及时查询并掌握各子公司的财务风险，从而确保各单位财务数据的准确性并能够加强风险应对和防范，此外，子公司不再具有独立的财务审计决策，而是听从受总部的监督和指挥。2.1.3业务处理能力高效化传统的财务管理模式下，企业会计机构往往需要配备很多财务人员，因为财务流程复杂，人员岗位又要遵循制度设定，因而人员设置的臃肿会使工作效率低下。FSSC模式下，将财务工作细致分化成几个专门的流程，每个流程配备专职人员，用一个不恰当的比喻说就是一个萝卜一个坑，每个财务人员只需要熟悉处理自己的业务流程，这样做的好处就是能够提升财务处理的速度，在降低人力成本的同时，工作效率也得到飞速的提升。7921_WPSOffice_Level22.2财务共享模式对内部审计的影响 2.2.1审计对象范围扩展审计所需要服务的对象实质上就是企业的财务收支和相应日常运行管理的行为。在财务共享服务模式下，信息数据的形式主要包括文本、音频、视频、图像、网络运行操作日历、访问期限等，审计的范围由传统结构化的数据向半结构化或非结构化的数据转变、延伸是一种必然趋势[1]。信息技术的广泛应用、信息系统的持续完善是财务共享中心建立的基础，信息系统的安全性和可靠性，信息系统产生的数据准确性及其完整度，信息系统的操作和维护等均将对会计信息有很大的影响。财务共享中心的建立，对内不仅需要和公司内部的各种系统进行集成，包括ERP系统、预算系统、资金管理系统、以及OA系统等，对外又需要与商业银行系统、税务系统等不同系统之间进行互联，实现整个公司集团的财务数据集中化管理，因此财务共享中心不仅仅是集团内部各单位成员的财务数据中心，更是与外部信息互联整合的数据中心。所以，在财务共享模式下，会计师事务所审计的对象不仅包括了企业各项经营活动的会计报表及与其他相关资料，而且还包含企业财务共享中心的信息系统及与第三方互联的信息系统，需要从多方面对被审计单位进行审计。2.2.2审计方式的变化比起财务共享模式下的审计，以往的审计工作方法是会计师事务所承接审计业务后，审计人员获取集团企业已出具的资产负债表、利润表等会计报表以及其他相关信息，并在此基础上开展审计工作的事后审计，其中所出具的最终审计结论也是根据历史资料发表适用的审计意见，以此为基础为集团企业的利益相关者提供决策有用的信息。而在财务共享模式下的审计工作能够更加贴近经济活动发生的时间节点。通过充分利用嵌入式审计技术以及大数据等信息技术，审计人员可以实时获取被审计单位的最新数.据，并且能够实时关注被审计单位的经营动态，及时发现审计风险点。在此过程中，审计人员的审计工作可以与财务报告事项的发生及披露基本上实现同步进行，实现实时、持续的审计。2.2.3审计技术方法创新随着集团企业对财务共享模式的应用愈来愈多，审计人员在进行审计工作时所获取的数据信息呈现出复杂化、多样化的特点，信息系统输出的数据信息更具有不可预见性及流动性大的特点，因此会计师事务所必须创新审计技术以适应财务共享模式下审计工作的需求变化。首先，由于财务共享信息系统中数据信息的繁杂，审计人员需利用数据挖掘技术，引进大数据集成处理工具，挖掘整合其中蕴含价值的相关信息;引入大数据综合分析软件，利用关联分析、多维数据分析以及聚类分析等分析方法进行多角度、多维度的全面分析，从而达到规避或者转移审计风险的目的。其次，审计人员可利用可视化技术，能够迅速将信息系统中多维度、多层级的审计数据信息要素映射为简单的柱状图或饼状图等，建议采用“概览+细节”的交互方法，使审计人员更便于从总体及局部各个方面分析审计数据，以提升审计工作的效率与质量，最终降低审计风险。7921_WPSOffice_Level22.3财务共享模式下内部审计的主要内容 2.3.1企业财务预算管理为了能够更加有效的控制各子公司，公司必须要执行全面预算程序，除了可以以此为依据来考核评价子公司的工作业绩之外，还能够作为全面规划次年业务的依据，在公司的长远规划当中发挥着关键性的作用[2]。集团下发的全面预算是各子公司的目标，根据各个机构及渠道的实际情况来进行分解，完成独立的预算编制，并且在具体实施的过程当中以此为依据。为了能够提高全面预算效果，公司必须要有效的监督和管控各子公司，此时就需要发挥审计部门的职能，如果有问题出现，要及时发现并作出相应的调整，对经营风险进行有效控制。公司内部审计部门在财务共享模式之下可以以共享平台为依托来进行数据的收集，分析相应的预算决算结果,在第一时间准确的掌握公司的经营情况，完成分析经营结果的过程，能够为企业的长远发展提供助力。2.3.2财务报表是否真实公允企业集团在形成合并报表后，在对外披露前，在外部审计单位审计前，应该先有内部审计机构进行审核。并且集团管理层也是财务报表的使用者，所以只要财务报表能够真实公允的反映企业存在的问题，才能使管理层做出正确的经营决策。因此财报的真实性显得尤为重要，内审部门应该通过各种审计方法去审核财务数据，确保财务报表真实、公允的反映企业的实际情况。2.3.3内部控制的有效性一个有效运行的内部控制制度是企业健康发展的前提，并且内部审计与内部控制是息息相关的，所以内部审计部门应该定期审查各单位是否按其制定的内部控制制度在运行。这样做的好处有二，一是有利于规范.员工的行为，并且监督他们按时完成自己的工作;二是通过内部控制制度，能够确保各单位的经济效益不打折扣，按时完成全面预算下达的经营指标。

21759_WPSOffice_Level1第三章财务共享模式下太平洋保险集团内部审计概况 9534_WPSOffice_Level23.1太平洋保险集团简介 3.1.1公司基本情况介绍1988年平安保险公司在深圳成立，当时名为深圳平安保险公司，直到1992年才正式改变名称为中因平安保险公司，这一更名使其成为一家全国性的保险公司，为长久持续发展跨上了新的台阶，也成为了中因首家保险行业内的股份制企业。在中国平安保险公司的发展历程中，经历了几次对于其自身发展有重大影响意义的事件:1994年成功开拓个体寿险营销业务，引进外资，在个体寿险业务上成为中因业内的龙头老大:2003年12月正式开发银行业务，使其在业务覆盖度上开启新篇章，成为综合化试点企业:2006年在香港联合交易所主板挂牌上市，股票代码为2318:2007年正式在上海证券交易所挂牌上市，股票代码为601318;2019年中国平安保险公司在《财富》榜世界500强排行第29名，《福布斯》全球2000强位列第七，较2018年排名跃升3名，在众多进入名单的入围中因企业中位列第五。个人业务交叉渗透程度不断提升，个人客户“1+N"模式不断深入，2020年新增保险金信托规模突破150亿元。3.1.2公司财务状况分析中国平安保险公司一直秉持着“专业创造价值”的核心理念，保持着对客户、股东、员工及社会负责的使命初心，砥砺奋进，在保险行业不断推陈出新，拓宽深入自己的专业领域和各项业务，如今在保险、银行、投资服务、互联网金融等各领域大有作为。就最新数据来看，2020年年报显示，中国平安总营业收入达12183亿元，其中寿险及健康险保费收入达7165亿元，约占总业务的58.81%:财产保险2723亿元，约占22.35%;银行业务收入1535亿元，占比12.6%，特别是在广东省，中国平安的市场占有率惹人注目，其产险及寿险业务收入就占全部保费收入的12.34%，其中寿险及健康险业务保费收入1053亿元，财产保险业务450.91亿元。（数据来源：中国平安2020年年度报告）15385_WPSOffice_Level23.2财务共享模式下太平洋保险集团内部审计基本情况 3.2.1财务共享中心平台介绍太平洋保险集团具有鲜明的行业特点，太平洋保险集团建立的是标准化流程化的财务共享中心，充分考虑实物文件与网络数据分离。太平洋保险集团由于非常庞大，因此运营管理也极其复杂，一个财务共享中心前端需要和多个业务端口对接。之前工作人员在财务共享中心工作时，更多的依靠扫描，人工将各地单据扫描上传传至扫描中心。充分意识到优化是一个需要与时俱进、不断更新的工作。这种特殊的行业特征，使太平洋保险集团在初始设立财务共享中心时，就将优化管理作为重中之重，为后续的流程稳定奠定基础，理顺流程并实施标准化。在种种举措之下，共享中心的服务效率增长0.5倍，基本满足了太平洋保险集团所制定的战略管理目标。3.2.2公司组织架构中国平安保险(集团)股份有限公司下设六个部门，分别为财务企划中心、行政管理中心、人力资源中心、内控管理中心、战略发展中心、资产管控中心。财务企划中心下设三个部门:企划部、财务部、资金部，主要负责资金的拨付与会计信息的处理。行政管理中心下设六个部门:集团办公室、北京管理总部、上海管理总部、董事会办公室、党群办公室、平拍宣传部，主要负责组织管理、企业文化等方面工作。人力资源中心下设三个部门:人才绩效管理部、薪酬规划管理部、员工服务管理部，主要负责员工的管理与薪资的设置等工作。内控管理中心下设三个部门:法律合规部、稽核监察部、风险管理部，主要功能有法务、内部审计以及风险管理。战略发展中心下设战略规划部，负责集团经营及发展战略的制定。资产管控中下设两个部门资产风险管理部、投管会秘书部，主要负责资产风险的预防与应对以及投资的规划。图3-1集团组织架构图3.2.3财务共享中心内部审计人员组织架构在人员设置方面，公司内部审计机构建立了高水平和复合型的审计队伍，根据职工的岗位和属性界定了专员、管理层和支持者在内的序列，同时创建了相对全面的职工职业发展路径。借助创设企业人才培养交流和员工培训机制，让公司审计专员可以全面把握公司的业务、运营、风险管控等状况，并全身心投入到工作中，不断增强内部审计专员的专业素养。如图3-2所示：图3-2集团财务共享服务审计人员中组织架构

21759_WPSOffice_Level1第四章财务共享模式下太平洋保险集团内部审计存在问题及原因剖析 9534_WPSOffice_Level24.1财务共享模式下太平洋保险集团内部审计存在的问题 4.1.1内部审计工作效率不高当信息科技持续进步，太平洋保险集团这些年也高度关注系统的建设，并基于财务和业务核心系统发展出大量子系统，而且不同系.统间有较强的相关性。财务共享中心出现后，太平洋保险集团仅仅实现了少量财务数据的整合，并没有留痕和关联业务系统里的资料，所以相关工作者执行审计任务时，依然要来回切换到多个系统，而且还需要手动将在财务共享数据库中的数据提取出来然后进行备份，用来保证在财务共享中心的工作能顺利进行。此后还需要重新搭建一个审计环境,自己建立的审计环境在对后续的审计分析中存在弊端，因为在对数据分析工具使用的过程中，如遇到众多复杂繁琐的数据时，此分析工具会出现不能够完整正确的分析数据的问题[3]。同时存在的问题的还有，在搭建审计环境时需要考察审计监督活动的内外因素以及其他周围情况，这样会浪费很多的人力物力，同时还要把收集到不符合后续分析的数据进行重新的修改整理，其中就包含会计格式不正确，比如不是两位小数的要把数据格式调整为两位小数等一系列的问题，这将会占用审计项目的大部分时间，会让项目的整体时间节奏变得紧张，不利于提升内部审计人员早期的数据获取效率。4.1.2过度依赖先前的内部审计经验由于在保险公司组织架构里,不同子公司的保险业务种类、财务处理思路不同，不过其业务程序、核算标准却大同小异，所以企业内部审计部门开展相关工作时，一般不考虑子公司的现实运营现状，而是选择类似或相同的模板开展审计工作，所以最后结果的科学性也无从保障。内部审计任务安排没有充分融入财务共享中心，各子公司依然根据财务共享中心之前的工作方案部署内部审计任务[4]。假设内部审计任务的实施同财务共享平台脱节，我们就很难全面掌握公司目前的运营状况，内部审计工作成效将大打折扣，也容易出现内部审计报告造假等问题，公司各种现实或潜在风险出现的概率也将明显提升。4.1.3内部审计风险增加处于统财务管理模式下集团企业的下属单位需要自行纳税给所属地，并管理自己的税务及纳税系统。而在财务共享中心模式下，这样独立的行为，会因各自的差异无法统一带来一定的税务法律风险。一方面，下属单位的纳税与税务管理工作转移到FSSC,各地均有属于本地的税率，税务差异化，财务共享中心需要分别沟通与各地税务部门，在汇总到集团进行统一，不能有效行使纳税和税务管理，反复计算之下，会引发税务稽核问题[5]。集团在一定程度上部分税务风险是由于集团中相关的办税人员对税收政策理解存在偏差，如在出售旧固定资产时，集团办税人员对出售旧货的税收政策把握不准确，错误地使用了税率，造成少缴纳税款的事实，引发税务风险[6]。而作为专门处理税收事务的税务机关，对税收政策及法律法规的把握较好，但集团的负责人却从未要求办税人员主动与税务机关进行沟通交流，这让集团难以及时地获取税务信息，对税收政策及法律法规无法完全准确的理解，对涉税操作的合法与否也没有十足的把握。集团与税务机关双方在沟通上的被动性使得双方在税收政策及法律法规上持有的信息不对称，给集团的正常运营埋下了隐患。另一方面，无法及时获得最新最准的税收优惠政策，会提高企业的税务成本。内部审计工作的重要目标也包括税务风险控制，如果税务法律风险加大，就不能为集团的内审质量提供有效的保障。4.1.4审计结果转化和整改效果较差太平洋保险集团内部审计人员执行全部审计程序后，应结合审计证据制定内部审计报告，并将其呈交至审计中心，使企业高层可以在第一时间掌握分公司日常运营期间的相关问题。审计报告也应让各分公司知晓，同时结合内部审计期间察觉的缺陷进行针对性整改，跟进整改进度，创建企业内部相应的沟通体系，并且内部审计报告的一些业务问题离不开相关部门的通力合作[7]。而太平洋保险集团的现实情况是，内部审计部门和其他部门间交流较少，而且企业对内部审计问题的后续整改情况缺乏关注，所以整改的总体情况并不理想，没有达到应有的整改目标。财务共享中心的出现依然没有从根本上处理和缓解当前的整改难题。财务共享中心的从业者一线工作经验不足，大部分时间很难系统掌握特定的业务场景，所以在审计问题之后的整改交流期间容易出现无效沟通，问题思考的角度差异也影响了内部审计问题的处理和整改效率。20190_WPSOffice_Level24.2财务共享模式下太平洋保险集团内部审计问题的原因剖析 4.2.1缺乏新型的内部审计专业人才财务共享模式实施后，企业对于审计人员的素质要求也越来越高。只有高素质的审计人员，才能够协同企业发展，促进企业的进步。高素质的审计人员，不仅需要具备专业的数据处理和分析能力，也更加注重审计人员的综合素养。拥有复合型的审计人员，才能够提高内部审计的质量。太平洋保险集团缺乏新型的内部审计人才，主要原因是过度依赖传统模式处理业务上的审计经验[8]，没有及时进行自我调节。这具体体现在以下几个方面。首先，适应时代发展脚步的内部审计人员，不仅需要具备“智能化+审计”的素质，还应具备专业地信息处理能力，能够高效整合财务数据信息及审计资源，从而发挥出财务共享服务平台的优势。太平洋保险集团的内部审计人员工龄较长，年龄偏大，学习能力较新时代青年大大下降。太平洋保险集团的内部审计人员大多工作思维僵化，审计思路固化，难以适应财务共享模式下的财务处理方式[9]。最终，内部审计人员知识体系与财务共享脱节，很大程度上阻碍了审计工作的顺利进行，影响了审计工作的有效性。4.2.2相对滞后的内部审计管理水平现如今，大多数企业集团的内部晋升，主要看员工的资历和个人能力发展等因素。太平洋保险集团的内部晋升，主要考虑员工的资历因素。而对于员工的工作表现，考核结果考虑较少。财务共享中心的工作人员处理各子、分公司提交上来的表单时，是根据核算准则以及企业内部管理要求进行处理。太平洋保险集团业务范围广、业务种类多，财务共享服务中心的财务人员对整个集团的业务情况很难全盘掌握，因此财务共享中心的财务人员并不能完全把握表单处理的准确性。另外，财务共享中心与各机构之间的沟通成本较高。财务共享中心作业人员需要通过本地财务作为中介进行信息沟通，没有直接了解经济业务的实质内容，时间上有一定的滞后性，沟通效果上也不如直接沟通有效。太平洋保险集团财务共享中心也缺乏内部沟通。体现在太平洋保险按内部财务共享中心人员众多，而管理人员是有限的，无法对共享中心人员的疑问进行一一解答，这必然会影响后续的财务核算准确性。4.2.3财务共享模式存在多种风险财务共享服务中心是以信息技术与信息系统为基础所建立的，具有高度自动化、高度信息化的特点，由于人工能力的有限性，信息化技术的应用使得审计师们可以在短时间内获取海量的数据，需利用信息技术手段获取并分析海量数据信息，寻找审计风险点。由于数据处理技术的复杂性和审计人员的非技术专业性，在我国企业依靠信息技术手段在大规模的数据进行分析的过程中，可能无法能够避免在大规模数据提取、处理等操作过程中所出现的偏差，导致大规模数据分析结果未发现问题的情况[10]。例如大数据挖掘技术、人工智能数据分析等高新技术，由于其实际应用尚不够成熟，可能会存在一些目前未知的潜在技术和应用风险。另外，财务共享模式的建立使得财务核算与财务监督分离，集团本地财务主要负责经济业务的真实性，而财务共享中心需要对经济业务的完整性、合法性、合规性进行审核。假如本地财务在经济业务中存在舞弊行为，经济业务的真实性无法保证，但由于财务共享中心的工作人员并无法赴实地进行检查[11]，其真实性很难得以印证，如此职权的分离便容易增加舞弊风险，为后续内部审计工作的开展带来一定调账，影响审计报告的准确性。4.2.4未实现内部审计信息全集团共享集团财务共享模式下内部审计的结果共享与运用情况较差，很大程度上是因为集团的内部审计部门未能充分挖掘使用内部审计数据资源，虽然创设了专项的数据库共享最新的法规条例、开发审计工作系统查询权限等，不过在审计结果的共享以及运用中，依然没有创建相对科学系统的信息共享机制，尚未创建科学的内部审计成果共享路径，没能定期检查存在的问题的整改情况，以及内部审计人员在开展审计工作期间容易忽视的新风险点[12]，进而不能在第一时间告知可能存在的风险。同时，各子公司在各阶段的内部审计过程中出现内容多次重复的问题，面对重复的风险，集团在对各子公司的掌握情况存在差异，所以这种风险没有得到集团高层应有的重视，公司潜在的营运风险大大提高，公司应进一步关注财务共享模式下的内部审计结果的整改与共享运用。

21759_WPSOffice_Level1第五章财务共享模式下太平洋保险集团的内部审计优化策略 9534_WPSOffice_Level25.1提升内部审计工作效率 内部审计工作要实施“两个结合”——现场审计结合非现场审计、人工审计与大数据审计。对公司而言，非现场审计是直接在信息系统内获得需要的数据，并对数据进行整理获得审计数据库，运用审计系统平台或财务共享平台进行数据的分析和查询等功能，是一种可以开展远程审计的全新设计方式。对比传统类型的现场审计而言，非现场审计可以更迅速、快速地获得更多的审计数据，可以覆盖更广泛的范畴，并且审计的结果也更加具备可靠性和精准性，可以发挥增效降本的作用。但对现场审计而言，其也具备较多的优势，具备不可替代性。例如在工作中产生的疏漏和瑕疵，只可以运用审计工作者到实地亲身考察调研，才可以获得最后的结果[13]，由此集团需要将非现场和现场审计融合使用，让该两种审计方式有效发挥自身优势，进而更好的发展内部审计工作。人工审计与大数据审计结合是第二个“结合”。随着科技的不断进步，大数据在如今的应用越来越广泛。所以在大数据、云计算的技术条件中，可在人工审计的层面中，太平洋保险集团拓展的全新类型的审计办法。第一，在共享财务的方式中，录入财务数据有统一的标准和规范，由此财务数据可运用不同子系统予以信息的提取和传递，在该层面中太平洋保险集团可通过独立审计数据库设立的方式开展大数据审计；第二，内部审计工作成员可以通过诸多的数据研究模型筛选数据和分析数据，例如在财务工作领域内使用数据挖掘技术，可以按照某标准进行分类，例如地区、月份、部门等实现相同性质信息的分类和整合，进而构建多维度类型的数据库，这一数据库可提供方差总和等有关指标，分析出财务数据的规律及趋势[14]。因此，目前在财务共享模式下，集团建立的内部审计信息化平台如下图所示；图5-1财务共享下的内部审计信息化平台20190_WPSOffice_Level25.2加强新型人才队伍建设 财务共享模式下的财务处理方法出现了巨大改变，企业对内部审计人员的标准很高，内部审计工作者的整体素养，直接影响着内部审计信息化系统、工具及平台的利用度。审计复合型人才属于加速科技创新和企业发展的关键资源，所以保险公司在招聘具备管理运营能力、会计审计能力、计算机应用能力等一定水准的保险专业知识水平的人才时也要考核其以下三种能力：(1)使用软件进行数据分析的能力：在信息时代的背景下，一个能够熟练应用数据分析软件进行数据分析的审计人员，才能整合原来多家分公司的账单、表单和资料[15]。通过数据统计分析技术对资料进行解读，在研究国家财政预算和决算政策与公司运营策略的相关性、企业各部门和审计部门数据后，关注企业的全部业务，根据收集的数据上传至财务共享平台统一剖析后，将分析结果导回线下进行二次复合，建立审计模式；(2)综合判断力：财务共享模式中，内部审计每天都要处理大量数据，并跟进数据的结构变化、流转趋势等，进而确定经济业务的科学性。一旦处理大数据的内部审计工作者简单地对信息整理或归类，就可能让一些潜在的风险被忽视。因此内部审计工作者应持续增强个人的综合判断力，解读相关资料，并利用专业理论和技能开展相关分析，对公司的经济行为开展风险预警，科学判断企业后期的发展趋势；(3)跨专业理论的实践能力：财务共享模式下，公司对复合型内部审计工作者的需要大大提升。内部审计专员应有较强的专业理论与技能，并主动学习包括计算机、互联网、电信法律等在内的各种学科知识。广博的学习背景除了可以提升个人的数据分析实力，也能提升自身的创造力。下表5-1为财务共享模式前后，集团财务和审计部门所招聘的专业技能人才与其岗位匹配度：表5-1财务共享前后人才的岗位吻合度对比培训内容岗位匹配度(%)管理运营岗会计审计岗计算机应用岗复合型人才财务共享前095%10%50%财务共享后10%100%85%100%由此可见，相较于财务共享前，在财务共享后，在新型人才的建设方面，集团公司的人才与岗位的匹配度吻合率得到了极大的提升，这就使得在财务共享模式下，集团财务工作的开展得以有效的进行，真正达到了优化人才队伍建设的目的。20190_WPSOffice_Level25.3建立安全风险预警机制 以财务共享平台为前提创建审计管理风险警示共享平台，服务于内部审计部门以及其他业务部门，完善平台的建设，也能够使内部审计的管理水平提高，帮助太平洋保险集团摆脱当前风险揭示的地区限制，帮助下辖各分支机构结合审计部门揭示过的风险进行及时回应，防止出现和传播类似风险，巩固内部审计的结果，并向总公司汇报长期反复出现的风险，提升集团对该类风险的重视度。对太平洋保险集团内部审计管理风险警告共享平台建设的基本思路为：将运营管理风险提示共享模块增设至风险管理预警平台；结合企业目前的战略计划和外部监控目标设置核心风险点，把内部审计部门审计结果划分状况和研究成果加入平台开展单一和普遍风险归类，把个别机构自有，其他机构难以出现的风险纳入单一风险[16]；同时设置重点关注风险在内的不同风险级别的自动推送提示服务，平台检索到这种风险后即刻将相关信息发送至分公司的管理负责人；另外风险点交由集团管理部门合规风险岗位重新判断，将相关风险信息审核推送至各分公司，同时内部审计人员通过审计管理风险警示平台来提高审计工作的准确性和针对性，以提升财务共享模式下内部审计的工作效率。值得注意的是，为了达到良好的安全风险预警机制建立的目的，就必须在财务共享模式下、在内部审计工作的开展过程中，基于下图的角度加强对财务共享信息系统的审计：图5-2集团财务共享信息系统的审计范围通过这样的方式，实现集团公司信息系统高度集成化，为财务共享信息系统与其他业务系统的数据传输与共享成为相关工作人员关注的主要风险点，从而达到建立安全风险预警机制的目的。5.4完善内部审计管理水平 对于审计质量控制而言，确立和改善内部审计质量控制制度能够保证审计工的水平。内部审计的质量控制可以分为企业自我控制和项目的自我控制[17]。处于财务共享模式，企业集团存在着各系统无法适合自身具体状况以及无法充分考虑企业集团内部的利益并且内部审计质量控制系统不明确，运作不全，导致该系统效率低下。关于项目的自我控制，由于现有的审计质量控制制度不足，该系统薄弱，无法落到实处。但是因为被审计单位的财务责任已经进行转移到了一个共享中心，并且即使同样的经济业务也涉及到各不相同的被审计人员，还有就是同一项目在进行内部审计期间，同一项目将产生两个责任主体，所以较难确定责任，也很难实行内部审计复核制度。这就要求复核人员需要坚持全面复核，找到重点，明确需要复核的内容和责任，努力做到内容能够涵盖所有的审计项目。除此之外，在实际进行的审计中，存在着审计风险进一步增加的可能。这是因为责任追究制度的不合理设置。会导致审计的考评和相关责任无法落到实处，并且相关的审计人员存在着审计责任感薄弱以及审计的风险意识淡薄的问题。在财务共享模式下，需要切实有效的对内部审计质量控制制度进行制定，从而保证内部审计质量[18]。要想达到完善内部审计管理水平的目的，首先就要求企业的自我控制变得更加完善，对于保险公司而言，在财务共享模式下，就可以基于集团公司业务开展需要，完善内部审计机构的设计，如下图所示：图5-3太平洋保险集团组织构建图把集团审计委员会归为财务共享中心上级部门的方式，同时将集团公司的专业审计部门及区域审计部门与财务共享中心的机构设置属于平行地位、且不受集团旗下子公司管理，以达到保障集团公司内部审计具有较高的独立性、同时规范机构的自我控制、以达到有利于内部审计工作的开展、完善集团公司的内部审计水平的目的。详细而言，完善机构自我控制，首要就是内部审计机构必须要规范各项审计工作，把内部审计工作制度健全，从企业实际情况出发，明确责任的划分，明晰内部审计人员的职责和权利，同时要注意避免审计人员自身行为而可能产生的误解，从而保证审计工作制度的正常运行[19]。其次要保证能够彻底落实各项制度，不断对内部控制的内部审计质量进行改进，从而确保能够尊重财务共享模式的特点。及时对审计政策进行更新，并且要着重的对增加的新的规章制度进行强调。同时要对已经废除的制度进行及时取消，要保证审计工作的有序进行，从而满足审计监督的需要。对于项目的自我控制而言要从源头就能够保证每个项目的审计的质量控制能够贯穿整个审计过程[20]。按操作步骤规范处理业务，并能够及时传达并且反馈指导意见，如果在审计中发现审计方案确实与实际情况不符，必须对审计部门负责人及时进行报告，从而能够迅速调整方案，以此来保障审计的可靠