《房地产企业税务风险问题及对策探究-以X企业为例》12000字（论文）

房地产行业是国民经济的重要组成，该行业由于具有资金规模大、业务周期长、投资风险高等业务特征,从筹备环节到销售环节均存在涉税风险点，房地产行业涉税数额较大，一旦产生了税务风险，对企业所造成的经济损失是不可估量的，这就要求房地产企业必须加强税务风险管理，防范可能的税务风险。本文选取X房地产企业作为典型案例，重点分析了X企业在土地取得阶段、建筑施工阶段以及销售阶段产生的比如发票管理不善、税会差异较多、税款上缴不及时等税务风险，进一步探讨了税务风险的成因，最后提出了完善税务风险识别与评估、加强税务风险管理制度建设、完善税务筹划管理、完善企业涉税信息沟通与反馈以及建立税务检查应对机制等防范房地产企业税务风险问题的对策建议。关键词：房地产企业；税务风险；风险识别目录1引言 61.1研究背景与意义 61.1.1研究背景 61.1.2研究意义 61.2国内外献综述 61.3研究内容与方法 71.3.1研究内容 71.3.2研究方法 72税务风险管理的概述 82.1税务风险的定义 82.2税务风险的表现 82.3税务风险管理的目标 82.4税务风险管理的基本方法 83X房地产企业发展概况及业务特征 93.1X房地产企业简介 93.2X房地产企业业务特征 93.3X房地产企业涉税情况 93.3.1取得土地阶段涉税情况 93.3.2.建筑过程中涉税情况 103.3.3销售阶段涉税情况 103.3.4X房地产公司清算阶段的涉税情况 104X房地产企业税务风险表现及其成因 114.1X房地产企业税务风险分析 114.1.1土地取得阶段的税务风险 114.1.2建筑施工阶段的税务风险 124.1.3销售阶段的税务风险 134.2X房地产企业税务风险成因 154.2.1外部政策因素 154.2.2内部管理因素 165X房地产企业税务风险的防范建议 165.1重视税务风险识别与评估 165.2健全税务风险管理制度建设 175.3完善税务筹划和管理 175.4加强企业涉税信息沟通与反馈 185.5加强企业涉税信息沟通与反馈 18参考文献 201引言1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着税收管理日益规范化以及税务稽查日益常态化，企业对税务风险问题越来越重视，企业的纳税行为也日益规范，但税务风险依然存在。诸如企业的业务流程不流畅，涉税的信息沟通的不快速等因素，均会引起企业不必要的税务风险。中国的房地产企业是在本世纪初中国经济快速崛起而快速发展的，发展周期相较其他行业较短，并在2008年经济危机，国家出台四万亿刺激政策后快速成为国民命脉之一，因此随之而来的税务风险也越来越重。由于房地产企业在其业务流程环节的所要缴纳的税种较多，比如契税，企业所得税、房地产税、印花税、土地增值税等多个税种，导致随之而来的税务风险也越来越大，因此本文研究的问题对于房地产企业规范纳税行为、长远良性发展、避免税务风险等方面意义重大。1.1.2研究意义本文以X房地产企业为典型案例，针对房地产企业税务风险问题进行研究，一是能够实现公司科学决策，高效管理的目的，二是能够更好的实现公司经营利润最大化的目标，三是本文以X企业为案例，更具有一定的针对性，可以对房地产企业税务风险管理与防范提供一些可行的借鉴和建议。1.2国内外献综述近年来,随着税收大数据的运用和税务部门税收征管能力的提升，税务风险问题越来越受到重视，针对税务风险的相关研究也日益丰富，从主要内容上来看，可以归纳梳理为如下角度：首先是对税务风险的内涵的研究。早在2003年，阿林•克里姆•彼仁就提出了企业的税务风险的概念，认为税务风险隶属于财务风险，但是是一种具有法律特性的财务风险。国内许多学者也将税务风险归属为财务风险的一种。其次是税务风险的成因。巴拉诺夫（2004）认为导致税务风险的主要原因是经营活动不当，除此之外，外部条件的变化也是导致企业税务风险的重要原因，如企业所处外部环境的变化，企业面临的法律法规或税收政策的变化，这些客观因素也会造成税务风险。邱爽,潘伟(2021)指出企业税务风险的根本原因是企业的经营行为不当，因此企业的税务风险管理是对于企业经营活动中的不确定性因素进行管理。骆宣亦(2021)指出税务风险从属于企业的财务风险，是财务风险的重要体现，企业在日常经营活动中出于利润最大化的考虑，其不合规的涉税操作必然会带来税务风险。方红(2020)提出对企业进行税务风险防范管理十分必要，税务风险的防范即运用合理的管理方法对企业的具体涉税活动进行规划和整体、系统的管控，最终实现降低税务风险的目的。最后是对企业税务风险的防范对策。国外学者对税务风险给企业带来的不良影响认识较为深刻，提出应将税务风险管理提高到企业战略高度。国内学者近年来队税务风险的认识也在逐步深入，如段爱平(2020)提出企业税务风险管理对于企业十分重要，是一种自上而下的系统的、全局性的管理活动，不仅仅是基层财务、税务人员的责任，还需要企业内部的各部门以及各层级管理人员的整体介入，协同治理，才能够有效的降低企业的税务风险。已有文献对税务风险的定义、具体风险管理和防范进行了较为翔实的研究，针对具体行业的研究相对较少，本文在已有研究的基础上，以房地产行业为研究对象，选取X房地产企业为典型案例对房地产企业税务风险进行针对性的探讨，主要是结合前文针对X房地产企业存在的税务风险问题的分析，提出了一系列具体的、具有可操作性的提议。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文主要研究内容如下：第1章为引言，借用国内外对税收风险的研究和定义初次阐明房地产企业税务风险的定义和内涵，以及国内外对企业税务风险的相关研究。第2章是税务风险管理的理论依据，主要包括进行税务风险的定义、表现以及税务风险的防范目标和基本方法的阐述。第3章是简要介绍案例X企业的发展状况业务特征及其基本情况。第4章主要是对案例X房地产企业在其土地取得阶段、建筑施工阶段、销售阶段等环节的税务风险的分析并详细说明因果，接着又提出了引起房地产企业税务风险的内外部因素。第5章主要提出了五大措施来防范房地产企业税务风险。1.3.2研究方法对比分析法：通过对比相关税务风险、房地产企业、税务管理等相关论文来对比分析，并借助数据等工具，从而得出结果。案例研究法：在阐述税务风险基本理论和方法的基础上，以X房地产企业为典型案例，结合具体案例针对房地产企业税务风险管理问题进行分析。2税务风险管理的概述2.1税务风险的定义就税务风险的内涵和本质而言，税务风险也属于财务风险的一种。税务风险的产生原因有二，首先是企业财务人员对税收税法相关规定不熟悉导致没有按照相关规定来缴纳税款履行法定纳税义务。其次是企业财务人员操作不当使企业产生不必要的税务风险，而受到税务机关的惩罚的结果。2.2税务风险的表现税务风险的表现形式诸多，主要的税务风险表现如下，首先是业务实质与形式有本质差别，比如企业可能利用法律漏洞来进行偷漏税行为。其次税法自身有缺陷，比如税法规定与征管实际想脱节、与经济常态想脱节等等，不能合理的服务于企业。最后是企业非正常业务操作明面化处理等，均会产生税务风险。2.3税务风险管理的目标企业税务风险管理的目标与企业实现利益最大化的经营目标相一致，企业税务风险管理的主要目标如下，首先是企业在适用相关税法合理的情况下，使企业更加长远可持续地发展。其次是企业在符合税法规定的前提下，使它的利润达到最大化。最后是是在从事其合法经营活动的过程中，使企业所受到的税务风险降到最低。2.4税务风险管理的基本方法税务风险管理的方法对一个企业的长远健康发展至关重要，企业税务管理的基本方法主要如下，首先是企业自身要遵守相关的税法法律法规，一切财务税务问题都要在合理合法的情况下进行；其次是企业的财务人员要提高财务税务的专业知识，企业要积极培养财务税务人员识别和处理税务风险的能力；然后是我国税务部门要及时修订税收相关法律法规，及时完善税法，及时填堵税收法律漏洞，更好地服务于经济社会发展。最后是税务机关要建立较为完善的税务稽查体制，更好的服务于经济的快速发展，把企业的税务风险降为最低。3X房地产企业发展概况及业务特征3.1X房地产企业简介X房地产公司总部位于北京，成立于2002年，法定注册资本为6000万，并于2008年上市，完成首轮融资。X本企业开发过将近20个楼盘，楼盘售卖比例高，得到了广大消费者的喜爱。X房地产企业自创办以来，使得社区的生活环境更加迷人，能让居家生活更有品质，持续推出了多个让消费者满意的小区，这些小区有着过硬的基础设施、物业服务水平较高，使居住在这里的人能感到舒心、温馨，得到了社会的普遍赞誉并获得许多荣誉称号。未来几年X房地产公司将立足实际，放眼长远，致力于把企业打造成具有一定区域性影响力的房地产企业。3.2X房地产企业业务特征X房地产企业具有业务较为复杂，其主要业务特征如下：首先是项目有比较大的投资金额。因为在一个房地产开发项目上，需要融资贷款数目巨大，所以房地产具有大量的投资性特质，比如在获取土地方面需要投入较高的成本，在建设过程中要投入足够的资金购买材料，在规划设计方面也要投入资金等。所以，开盘认购成为当前多数房地产项目回笼资金的重要手段，资金有所收回之后再进行开发建设。其次是业务周期较长。目前的房地产项目，其土地利用性质有工业用地、商业用地和居住用地等，其中工业用地规定使用年限为40年，商业用地规定使用年限为50年，居住用地年限最长，规定使用年限最高为70年。接着是投资风险较高。由于进行房地产项目的过程中需要耗费大量的资金，往往需要巨额贷款等等，导致房地产企业前期投入风险很大，并且特别是在初始投入资金没有回流的情况下，随时都有破产的可能，因此具有投资风险高的特点毋庸置疑。然后涉及税种复杂。房地产企业要涉及缴纳企业所得税、契税、增值税、城镇土地使用税等10个左右税种。最后是涉税环节较多。比如房地产企业在土地取得环节、融资环节、规划设计环节、工程建设开发环节等多个涉税环节。3.3X房地产企业涉税情况3.3.1取得土地阶段涉税情况在表3-1中介绍了X企业取得土地阶段主要涉及的税种，详情如下。表3-1获取土地阶段的涉税情况表税种税率依据备注城镇土地使用税地表占用面积具体各地有差异印花税0.5‰合同所载金额契税3%支付的土地价款契税实行幅度税率，范围在3%-5%,目前北京契税税率为3%3.3.2.建筑过程中涉税情况X房产公司各项成本费用形成的主要过程，即投入人力物力财力进行建筑商品房的过程中，其中举例比如X房地产公司在工程建设过程中一旦使用了甲供材料模式，就会在合同上征收印花税、增值税等，具体税率见表3-2。3.3.3销售阶段涉税情况X房地产企业主要以销售房屋为利润的主要来源渠道，X房地产公司在销售房屋时采用预售款的形式。预收款金额与X房产公司在销售环节所缴纳的土地增值税、企业所得税、印花税等税种的计税依据有关。表3-2销售环节的涉税情况税种名义税率计税依据增值税9%增值额城市维护建设税7%增值税税额地方教育费附加2%增值税税额教育费附加3%增值税税额企业所得税25%企业利润总额土地增值税30%-60%增值额印花税0.5‰应税凭证金额3.3.4X房地产公司清算阶段的涉税情况房地产企业清算阶段要缴纳企业所得税和土地增值税，其中企所得税税率为25%，计税依据是企业利润总额，土地增值税实行超率累计税率。表3-3土地增值税-四级超率累进税率增值额与扣除项目金额的比率税率（%）比率≤50%3050%<比率≤100%40100%<比率≤200%50比率>200%604X房地产企业税务风险表现及其成因4.1X房地产企业税务风险分析本文选取了X房地产公司2019-2021年度重要财务数据，并结合X房地产公司财务数据，就土地取的阶段、建筑施工阶段和销售阶段所面临的主要税务风险进行详细分析，详情见表4-1。4.1.1土地取得阶段的税务风险总的来说，土地取得阶段的税务风险有佣金等支出没有取得正规合法发票，导致利润虚增，税负加大；没有签订土地、房屋权属转移合同的当天申报契税；虚增拆迁安置费，逃避缴纳土地增值税和企业所得税；以收购股权方式取得的土地使用权，溢价部分无法列支土地成本等。表4-2X房地产企业2019-2021年税金及附加单位：元项目201920202021税金及附加22954661.2655441181.1655076077.21增值税11992842.9328419593.2044435799.23城市维护建设税604531.231428456.822628150.21教育费附加605598.241322371.292285377.26土地增值税9751688.2624270759.395435477.24从表4-1可以看出，2019年X房地产企业的税金及附加为2295.47万元，主体税种中增值税为1199.28万元，城建税60.45万元，教育附加60.56万元，土地增值税为975.17万元，其中税金及附加在企业税负中占比最高，其次为增值税和土地增值税。2020年税金及附加为5544.19万元，比2019年增长3248.72万元，增值税为2841.96万元，比2019年增长1642.48万元，土地增值税为2841.96万元，比2019年增长了1642.48万元，增幅236.97%。2021年税金及附加5507.61万元，比2020年增长2363.49万元，增幅达到97%。从三年来X房地产企业税金及附加、增值税和土地增值税三类主要税种的变动趋势来看，税金及附加变动较大，三年间增长了近700万，变化率为395.39%，对上表中的数据进行对比，发现增加幅度比较大的是税金与附加这部分，变化率达到了142.26%，这所以会出现如此之大的改变，是因为2020年房地产项目中的一部分实施了结转销售额。X房地产企业在土地取得阶段需要用与政府合法的购买合同，以法律允许的方式获取了土地使用权。这一阶段的税种主要有土地使用税、契税。从土地使用税方面看，财政部、国家税务局已经提出了要求，房地产企业在合同生效的下一个月，需要按相关规定缴税。X公司与政府于2019年9月正式签署了购地合同，合同额度为13337万元，用这部分资金购买某处商业用地，印花税在10日之内缴足，税率为0.5。不久之后，由于政府没有按照合同约定的时间交付给X企业使用，X企业就未及时对城镇土地使用税进行上缴。结合税务机关做出的规定，需要对购地合同签订相应的补充条款，而且要备案，以此为据指定缴纳土地使用税的日期。由于A公司税务专员在合同修改方面不需要跟进，备案时间被错过，土地使用税未及时上缴。税务机关于2020年在组织评估时发现了这一问题，认为该公司在2019年有未缴土地使用税这一问题存在，公司及时进行公关，问题勉强解决。尽管X公司未因此遭到罚款，及时化解了税务风险，但由此耗费了人力与物力，企业也受到了损失。4.1.2建筑施工阶段的税务风险总的来说，房地产企业建筑施工阶段的税务风险主要有总体规划设计未考虑财税因素对成本、税收和现金流的影响；企业多列支出、少列收入，减少企业所得税缴纳；异地建筑施工，少缴或者不缴城镇土地使用税、地方教育费附加等税；虚开错开发票，税收管理制度混乱导致税务风险等。从表4-2可以看出，2019年房地产企业营业收入约为121744万元，营业成本约为100964.67万元，销售费用为8797.86万元，管理费用为5587.04万元，财务费用为-3035.17万元，营业利润和所得税为17410.19万元，利润总额为17526.08万元，所得税费用为4156.6839万元，净利润为13369.3916万元。2020年相比2019年营业收入为67665.90万元，比2019年减少幅度将近一半，营业成本为53547.91万元，减少幅度将近一半，销售费用为9690，增加幅度10%左右，管理费用为4972。81万元，降低幅度为10%左右，财务费用为-287744.23增加了部分幅度，利润总额为313087.96万元，增加幅度约为40%左右，净利润为22904.77万元，比上年增加了97%，增幅较大，但到了2021年，由于国家出手一些政策法规加上疫情的影响，导致我国房地产市场降温，当年的利润总额，所得税费用，净利润等等都变为负数。结合表4-2了解到，该公司的所得税到2020年明显比一年之前有了增加，变化率达到了396.21%,之所以会出现如此之大的改变，就是因为企业在2020年有项目补偿收益。表4-2X房地产企业2019-2021年主要财务数据单位：元项目201920202021营业收入1217448252.96676659021.21285304050.03营业成本1009646867.38535479116.70234909427.03销售费用8795869.459690166.209627632,42管理费用55870483.0649728108.2150711798.02财务费用-3035.176.62-287744.23-200571.30营业利润174101877.6622622433.92130172752.62利润总额175260.756.63313087957.92-129473135.16所得税费用41.566.839.8484050187.24-28185202.66净利润133.693.916.30229.037770.40-101287932.40该公司在施工阶段，成本主要来自于安装设备与建筑两方面。相比而言，这两项成本较为稳定。根据我国的总体情况，安装住房的成本通常占房地产开发成本的70%，而其他房地产价格和税收在房地产总价中的占比为三成。从该公司的总体情况看，与中国其他企业较为相似，最高的成本分别为土地与建设安装，税费第三重要。在“甲方供货材料”模式下，公司与建材供应商保持着重要的业务关系，涉及多种供货和付款方式，也提供了与之相对应的发票。出于减轻税收负担的目的，该公司在发票管理方面采取了放宽的做法，致使对方提供了与标准不相符的发票，甚至出现了伪造发票的现象。与此同时，在对这些有问题的发票进行管理时，耗费了一定的财政资源，也浪费了相关人员的精力，施工出现了延误。在建设项目期间，由于2020年没有统一的管理表格上的特定商业发票和缺乏专业部门审查和核实,税务局楼下找到了同若干谈判后,材料供应商来取代税务发票后发行合规发票,我们还必须保持及时联系税务局，这也会对项目造成影响。与原计划相比，工期拖延了半年，由此承受着严重的损失。4.1.3销售阶段的税务风险X房地产企业在销售阶段涉及很多的税务风险，见表4-3列示了房地产企业销售环节可能引发的税务风险点。表4-3销售环节可能引发的税务风险点主要风险点分析预收款与内部销售只是提供了收据却没有出具相应的发票要对预收款提供相应的发票，要将此纳入应税所得之中预收款没有及时申报缴纳增值税只要获取了收款，当日都要将其纳入收入之中，属于应纳税所得预售合同没有上缴印花税预售合同签订之后，印花税税率为万分之五以阴阳合同的方式达到偷税目的杜绝阴阳合同购房者需要向企业缴纳装修费，这部分收入未申报纳税装修收入也要缴纳相应的税款预征率未达到预期，预缴土地增值税和企业所得税在纳税时间与预征率两方面都要符合税法规定，上缴所得税与土地增值税回购房没胡申报纳税或是与市场公允价不相符拆迁房在申报纳税方面要及时、与市场公允价相符表4-3的主要税务风险点会影响表4-4中X房地产企业营业收入、销售成本，三项费用等指标变动。表4-42020年X房地产企业指标值指标变动率（%）计算方法营收79.93取本期与基期营收之差，除以基期营收成本88.34取本期与基营业成本之差，除以基期营业成本费用4.23取本期与基期费用之差，除以基期费用利润669.23%取本期与基期利润之差，除以基期利润借助于上述四项指标实施配比分析，并获得表4-5：表4-52021年X房地产企业配比率指标配比项目配比率（%）公式营收与利润变动率11.82营收与利润变动率营收与成本变动率90.25营收与成本变动率营收与费用变动率1889.37营收与费用变动率成本与利润成本变动率13.25成本与利润成本变动率对上表4-5中的数据实施配比分析，由此对A公司财务风险进行评估：对营业利润与营收变动率进行评估。一般而言，收入与利润的变化是同向的，如果风险比较低，配比率与1较为接近；如果风险比较高，则这一指标比1大。要对两者的增长率进行对比，如果收入增长率较高，而利润增长率较低，这说明收入增长不是由利润增长实现的，存在着风险，一般多列成本费用的问题回到这出现这种情况。X房地产公司2021年营收与利润变动配比率达到了11.82%，与1相比明显偏低，但是利润增长明显快于收入增长，分析原因为公司2020年有一笔7.56亿元的房地产项目结转营业收入，从这一结果看，该公司的税收违法风险系数较低。对营收与成本变动的评估。通常情况下，营收与成本的变化趋势是相同的，如果配比接近于1，表明不存在较大的风险，如果与1相差较大，表明风险比较高。要意识到，当收入增长率高，而成本增长率明显偏低，或许存在刻意多税前扣除成本费用的状况;在成本没有太大变化的前提下，如果收入快速增长，就意味着有些成本没有被列入，在这种情况下需要分析会计处理意愿，或是否存在着无法入账的单据。X公司在2021年营收与成本变动率配比率达到了90.25%，与1较为接近，表明承受着较低的税务风险。正常情况下，营收与费用的变化应该是相同的，配比重的计算结果如果将要达到1，表明风险较低，如果明显高于1，说明风险较高。如果出现了收入快速增长，而费用增长则比较低，表明有些收入实现了增长但费用却没有增加，这种情况出现之后将会出现三项费用被多列的现象，由此给企业带来税务风险。X公司在2020年营收与费用变动率分别为79.93%、4.23%，两者的配比重达到了1889.37%，出现这种情况，就是说纳税风险是存在的。由于该公司可能出现税前扣除额扩充的情况，或是多列了管理、财务、销售费用，要及时开展风险预警，在财税部门的引领之下对这一年度之内或是账期之中的重点科目中已经报支的单子与合同进行对比，细致地进行核查，识别税务风险清单之中的风险点，分析主要原因，把书面风险评估报告提供给决策层，避免税务风险出现升级的情况。对营业成本与利润变动率进行评估，一般情况下这两项指标的变化是保持同向的，配比率如果与1较为接近，风险就比较低，如果其高于1，表明风险比较高。要意识到一点，营业成本、利润如果分别为正值与负值，意味着增加了成本，而利润却下跌了，有可能存在着多利成本的方式，以达到偷税漏税的目的。2020年X公司成本与利润变动率配比率达到了13.24%，与1相比明显偏低，这是因为当年之中该公司把房地产项目之中的7.56亿元转入营收，利润增加了，由此可见，该公司的税收违法发生几率较低。4.2X房地产企业税务风险成因4.2.1外部政策因素外部政策因素是导致X房地产企业税务风险的一个主要原因，它主要包括如下：首先是税收法律法规不完善导致的纳税风险。我国税收法律体系尚不完善，税收法定性有待提高，是导致企业税务风险的客观原因。首先，税法中部分内容和条款不清晰，纳税人容易产生误解，进而造成税收漏洞。其次，房地产市场近年来实现了繁荣发展，政府在对其实施管控的过程中，不断对基金结构进行调整，也出台了多部管理条例，房地产行业相关法规变动较大，部分企业难以适应，进而带来税务风险。其次是税收征管缺位导致的纳税风险。我国税收征管缺位也是导致房地产企业纳税风险的又一原因。首先，由于我国房地产企业较多，规模大小参差不齐，导致各个规模的房地产企业纳税能力和意识也有所差距。其次，由于我国税务系统大数据征管的普及度、执行度、税务稽查力度各地区也有差别，导致税收征管缺位，进而引发税务风险。最后是政策变动导致的税务风险。2016年我国实施了全面的营改增，对于房地产企业而言，缴纳营业税还是增值税，存在着明显的差异。所以，这项改革必定会影响到企业的支付与缴纳方式。首先，企业财务人员还不太熟悉近年来颁布的新的增值税法。其次是营业税改征增值税以后，会在市场上形成不可预测的投资或者其他的风险，导致商品房销售价格的变动趋势不明朗。最后税制改革后房地产的税负是否加重，这个问题还需要具体实际检验。在对营改增的意义进行分析时，需要关注多个维度，也要长时间进行。所以，房地产企业税务风险必定存在且会逐渐提升。4.2.2内部管理因素内部管理因素是引起X房地产企业税务风险的又一个重要原因，它主要包括如下：首先是税收方面未形成强烈的法律意识。公司税收法制意识淡薄、管理层没有过多了解税收法律政策，并且有时候有过于追求短期利益的麻木倾向，从而导致税务风险。其次是岗位职责不明确，缺乏税收风险管理制度。X房地产企业各个岗位的人员岗位职责不明确，大多数岗位的人员更多的精力主要在工程建设方面。而在税收方面，由于企业内部沟通不畅通，财务人员、税务人员高级管理人员缺乏沟通，没有大局观念，从而使该公司受到税务风险。最后是企业财务人员业务水平有待提高。由于税费差异是普遍存在的，税务专员业务能力却不高，在计算纳税调整时没有形成强烈的税务规划意识，多缴与少缴的情况都有可能发生，在核算成本时也会出现混乱，不能准确地把握住税款，这些情况都不利于税务风险管理，甚至会引发严重后果。5X房地产企业税务风险的防范建议5.1重视税务风险识别与评估识别与测评税务风险，要充分利用所获的大数据等各种手段所获的的数据和指标，并辅之以科学的对比分析。税务风险越早识别往往对企业以后的经营管理越有利，越晚识别和评估就会对企业正常的生产经营活动造成一定的隐患。目前较为有效的识别和评估方法有如下两种：首先是财务报表分析法。运用这种方法时，需要定期把企业的财务数据、营收、成本、费用等变动率实施配比分析，如果得到的配比率能保持合理区间，那么税务风险可认定为较低，如果超出了标准值，以变动率为参照，可以找到存在怎样的税务风险，管理人可以及时采取有效措施。其次是税务清单分析法。运用这种方法时，要对企业经营开发是按怎样的流程进行的有所把握，如果把获取土地的阶段纳入经营之中，也囊括了建设、销售、清算等，对任何一个阶段的具体情况都要细致分析。把企业经营活动进行对比分析，能了解到其税收风险，便于后续的措施进行税务风险的管理。5.2健全税务风险管理制度建设为了营造一个良好的企业税务风险管理和控制体系,有必要设计与整个企业各个部门运行相挂钩的管理体系,即X公司要围绕税务风险评估、管理发票、合同、风险预警、成本管理等创建相应的管理系统。首先是建立风险预警系统。首先考虑到房地产企业自身的业务具备怎样的特征,制定相应的风险预警系统，比如可以在获取土地的环节、土地销售和清算等关键环节组织专人审计,并严格落实相应审计人员的责任。其次要结合税务中介机构的税务风险评估建议并及时进行相应处理。这样部门领导和管理层可以充分把握公司会遭遇哪些税务风险，从战略高度分析怎样规避税务风险，怎样避免因为商业决策不合理而引发税务风险问题。其次是完善合同管理系统。合同管理是一个复杂的系统，涉及到合同的签订日期、权责规定、押金支付等。合同漏洞是企业引起税务风险的重要诱因，税务机关主要把合同检查作为稽查被举报企业的一种手段。为此，X公司要汲取教训，对合同管理制度加以完善。比如在每个与合同有关的环节，除了要由企业法律部门核实以外，企业税务部门也要进行风险分析，避免因未充分考虑先前土地转让合同中有关土地交付期限的规定所产生的税收风险而产生的财产税风险。最后是加强发票管理系统。X公司发票种类比较多，尤其是安装、施工两个环节。因此，有必要建立合理的发票管理机制，X房地产企业要定时定期组织专门审计、税务人员进行核查发票和支付凭证等。5.3完善税务筹划和管理税务风险管理制度的最根本的目的就是企业要按税法规定纳税，而且要获得最大化的税收利益。X公司已经在税务筹划与管理方面形成了意识，但并不符合相关税法规定。比如在项目建设中，组织附属公司，扭曲费用清单，希望通过增加建设成本来实现利润转移和减轻税收负担。然而，不但没有实现合理避税的目标，却增加了税务风险，引起了税务局的重视，需要接受调查和处罚。然而，这并不否定税收筹划的积极重要性。因此，X公司要结合项目的实际情况，制定合理的税务管理计划，降低税收成本。首先，税务筹划涉及到调查、规划、反馈等多个环节。在这方面，应考虑地方政府促进投资和退税等特殊税收政策。此外，也要关注周边地区住宅的定价、配套设施建设情况，这些都会对成本会计、营业额产生影响。其次，要对税务筹划进行可行性分析且形成报告，对于各个时间点能节省的资金、存在的风险等有所把握，对商业层面的税务筹划有较高的要求。最后，X公司还可以聘请外部税务机构和其他机构进行税务筹划活动。中介机构在税务方面具有较强的专业知识和经验，能让税负得到减轻，也能避免受到处罚，让税务管理能力得以增强。5.4加强企业涉税信息沟通与反馈企业是一个有机整体，各部门各司其职，但是总体来看还是围绕企业作为一个整体来运行各自工作。企业税务风险管理不仅仅是税务管理部门的责任，还需要考虑到税务和财务之间的紧密配合以及和其他管理人员的相互协调。因此必须建立以高级管理人员为和进到税务风险管理机制，可结合X企业业务和管理特征，设计以下组织架构：图5-4税务管理部门与各个部门的交流图除了这些部门的沟通以外，还要健全事故风险管理的责任体制。用制度来管人