《内部控制与会计信息质量的现状及对策》8400字（论文）

PAGEPAGE12内部控制与会计信息质量的现状及对策TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1一、前言 3二、内部控制与会计信息质量的概述 3（一）内部控制 3（二）会计信息质量 3（三）内部控制与会计信息质量的联系 4三、我国内部控制的环境现状 4四、内部控制与会计信息质量的现状 5（一）对内部控制不重视，缺乏内部控制理念 5（二）会计基础工作不规范 6（三）内部审计的作用未能有效发挥 6五、内部控制对会计信息质量的影响 6六、从内部控制角度提高会计信息质量的措施 8（一）为企业创造良好的内部控制环境 8（二）建立良好的信息与沟通系统 8（三）要建立规范的规章制度 9结语 10参考文献 11前言现阶段，中国企业在组织管理变革时，依然存在众多问题需要解决，企业财务会计管理就是最为关键的内容。随着社会快速发展，企业将面临更大的挑战和风险，同时对于企业而言也是巨大的发展机会。在当前市场格局中，企业需要重视日常管理工作，主动积极迎接外部风险，持续推动财务会计内部控制管理改革活动，促进企业经济效益和会计质量的提升。二、内部控制与会计信息质量的概述（一）内部控制内部控制可以使企业的管理层在企业内部管理过程中产生的效果和作用更为突出，使企业能够实现秩序化与合理化以及系统化的发展。在内部控制的过程中，企业管理层需要对相应的财务报表进行有效的调控和干预，使财务报表中所含的财务信息的真实性和有效性不断提升，通过相应财务报表的使用来提高会计信息质量，使会计信息质量在提升的基础上，让相应的资产的安全性更为突出。从现目前来看，内部控制主要集中在财务控制、预算控制、实物资产控制、风险控制、信息管理系统控制等方面，构建了相对较为系统且科学的体系，在实际操作过程中，也会按部就班的进行操作。企业的内部控制和会计控制具有显著的关联关系，内部控制经过漫长的发展时间，如今形成了相应的特色和规模，那么其余控制理念、控制制度和控制结构以及控制框架成熟度都相对较高，为企业的合理经营与发展贡献了不可磨灭的价值。内部控制的概念最早出现于1980年，而到了1990年，内部控制整体框架思想被相应的研究学者所推出，随着我们对于内部控制的研究和实践才真正落实到了实践中，同时也让各个行业和各个国家对于内部控制的理念认知更为深入和具体。（二）会计信息质量会计信息质量就是相应的，会计信息需要满足标准化要求或企业使用的实际需求。会计信息质量事实上和产品质量并无太大的差异，都是为了完成相应的预设目标来设定的相应标准，需要达到相应的标准会计质量，才能够被评为过关。会计信息的质量决定企业管理者和决策者在管理与决策过程中的一些能动性，直接影响相应决策质量和效果。所以对于会计信息质量而言，保证其科学性与合理性是至关重要的，否则相应的财务报告就会失真，在使用过程中也会让相应的使用者判断失误。人们会对会计信息质量进行相应的标准判断，那么人们在判断的过程中，最为关注的就是会计信息的可靠性、真实性与合理性等等，用这些相对较为主观的理念来判断会计信息是否符合相应质量，以此来控制会计信息的水平高低。（三）内部控制与会计信息质量的联系1要切实保证会计信息质量，对于企业内部控制的情况进行有效的反映和反馈，企业无论是制度模块还是管理效能，都需要通过会计信息质量来进行有效的窥探。那么最为重要的是企业需要对相应的财务状况进行合理记录与整合之后来发送给相应的企业管理者和决策者，使他们根据相应的财务报告来展开具体化的工作，使企业的经营与管理逐步迈向正轨，其自身的经营质量和管理质量也更为突出。与此同时，会计信息可以让企业的管理者和决策者更好的了解企业如今的发展状态，以此来根据企业的状态，选择更为适合企业的发展方案，因此在方案的确定过程中，相应的会计信息就成为了参考的关键依据，让经营者和管理者能够做出最正确的选择。所以保证会计信息质量可以极大程度上方便相应活动的开展，让具体的内部控制目标得以实现。2会计信息的准确性由内部控制效能来实现。内部控制的效果越好，那么会计信息的准确性也就越高。在我国，较多的企业都实现了所有权和经营权的分离，企业的所有者会以委托代理的方式来聘请职业经理人来对企业进行管理，而经理人就对相应的会计信息进行了全面的掌控，但企业的所有人却一无所知。那么企业管理者为了突出自己的迹象，会要求相应的和会计人员对数据进行篡改，以此保障自身的自得利益。但是企业的所有人却对于相应的财务信息一无所知，甚至会出现错误判断。所以会计信息的准确性强调了企业内部控制制度的科学性，是企业内部控制可以被有效强化。三、我国内部控制的环境现状1公司治理结构需不断改善。公司治理结构（法人治理结构）主要是通过高级执行人才、董事会、所有者共同组成，主要是结合公司内部组织架构、内部体系实施管理。公司治理结构的创立，是推动内部控制和改善管理的关键，更是内部环境控制最高层次影响项目，可见持续推动公司治理结构的改善，将产生深远价值和影响。就目前而言，企业经营管理者、公司股东利益存在差异性，由于公司治理结构的缺失，企业需要面临更高的市场运作风险，企业可以通过关联交易、财务舞弊等方式，谋取违法利益。研究成果显示：中国上市公司董事规模占董事会的22.1%，内部董事则占比78.2%；同时任职总经理、董事长的比例是47.7%。所以笔者提出，持续推动企业内部结构改革，最关键的是实现公司治理结构的转变，保持股东大会独立价值，形成有效的内部牵制管理体系。2组织结构需要改革。组织结构最终目标是实现内部管理，为确保公司战略目标的达成，使企业工作氛围创建独立的形式，所以组织架构的调整对企业而言尤为关键，能帮助企业明确权利义务、职责范围等信息。国内企业和机构并不具备合理的设置，部门架构缺乏科学性，有浓郁官僚主义氛围。在非扁平化的管理下，公司面临权责划分不清晰、推脱责任等相关问题，组织间并未形成有效的约束和监督效果。例如，官僚组织模式影响下分别设立机构与部门，立足于权利核心，通过上下级汇报交流的方式执行指令，在官僚氛围限制下，组织部门缺乏横向沟通，不利于局面的稳定控制，出现大量的越权管理、推卸责任问题，进一步削弱部门的协调性，对于内部控制的工作开展具有一定的不力性。3内部审计缺乏实际作用效果。审计工作是内部控制和管理的具体展示，所以其重要性不言而喻，主要职能对象是部门和机构经济活动相关财务信息，通过审查和评价活动，保持财务信息的真实性和有效性。内部审计是推动内部控制的有效路径，能实现内部控制的有序执行。但是，公司内部审计有效性并未产生作用效果，主要原因是公司管理层缺乏对审计的认知。这些年来，企业管理者缺乏足够的财务信息和财务素养支持，难以客观分析内部审计信息和内容，在研究审计工作时存在偏差，更多的将内部审计作为形式化、外表化的工作内容，持续增加公司财务费用、管理费用等，不利于企业经营效益的保持。部分公司在开展内部审计活动时，更多的是应付政府检查和其他部门检查，缺乏实际的作用效果。四、内部控制与会计信息质量的现状国内企业内部控制管理现状并不理想，主要问题包括：企业内部人员缺乏风险控制意识，由于形式化的客观存在，使内部控制面临风险问题，企业出现较大损失风险。与此同时，在信息传递和信息管理时缺乏科学性，导致信息传递存在滞后性，因为虚假信息的存在，使企业经营效益大受影响。中国企业内部控制缺失表现如下所示：对内部控制不重视，缺乏内部控制理念首先举个例子说明不重视内部控制的危害性。雅意公司，在2012年以前总经理独揽大权，其内部控制体系形同虚设，没有具体按照内部控制的方式方法来展开合理的经营工作。所以由于总经理对于相应的决策权和管理权都进行了集权，所以导致该公司在风险防范上是完全不足的。在公司经营过程中，没有根据定量化数据的分析来展开经营活动，而是过分的由相应管理人员通过主观臆测的方式来决定相应的管理过程。而且该公司由于内部控制机制的缺失，在风险防范机制的构建上，也存在着不合理和不全面的问题。因此该公司在发展性意见的构建和选取上存在着严重的不力性，导致其实际经营中错误重重，困难多多。在2012年，智能家居出现了巨大的发展趋势，但是该公司总经理却将发展的重点放在了传统业务的开展上，所以导致公司措施新技术革命带来的能动性，市场机会被大大浪费。因此由于公司方面没有进行合理却有效的技术革新，导致其老旧技术并没有跟上市场发展节奏，其直接经济损失就超过600万元，间接经济损失接近2,000万元。一直以来，在多因素的限制下，中国企业在内部控制管理制度方面缺乏足够的认知，关注度严重不足，如下所示：1.缺乏完成的内部控制制度，同时有效的法律文件支持企业内部控制，使企业内部控制管理缺乏规范化和标准化。在实施有效内部控制时，必须以内部控制标准化作为前提，需要在企业内部建立良好的企业文化，提升对内部控制的了解程度。显然，中国国有企业并不重视内部控制制度的推广工作。2.尽管存在内部控制制度，但是缺乏全面性和有效性。公司相对重视进销存等经营类管理项目，而且在内部控制的协调性上，也存在着严重的不足。公司对于固定资产等固定事物的管理和控制，相对较为严格且充分，但是在内部管理和理念管理以及规章落实等方面却存在着严重的不足。在内部管理的过程中，企业并没有根据内部的发展需求和企业实际情况出发，让内部控制制度没有落实到实践中。3.企业制定内部控制制度，但是更多停留在表面，缺乏实际的指导价值和意义，并未形成有效的约束力，难以有效限制会计违法行为的执行。在参与实践活动时，企业管理者帮补关注控制制度本身，对员工违法行为没有进行严格的限制，惩罚措施相对宽松，不利于内部控制制度效果的保持。会计基础工作不规范部分单位缺乏完整的记账，账本数量多、核对难、审计不易的问题相对较为突出。同时公司还会有不良会计从业者杜撰、虚拟相应的财务数据或财务报告，这是完全受制于领导的干预和要求，从而产生了这种“做假账”的行为。部分企业缺乏整体素质保持，在开展财务管理工作时缺乏有序性；单位内部管理缺乏有序性，在组织内部控制管理时，出现员工间的勾结行为；单位并未开展有效的财产清查活动，出现账实不符的情况。内部审计的作用未能有效发挥企业管理者缺乏对内部审计的重视，在观念层面存在误解问题，不利于内部审计工作的有序开展；企业内部财务管理团队缺失，甚至部分公司的财务部门和审计部门出现重叠的问题；企业尽管设立专门的内部审计机构，配备专门的人才，但是在国内审计制度方面有所缺失，缺乏业务规范性，团队素质普遍偏低，难以发挥功能效果，内部审计部门缺乏实际价值和意义。由于公司治理结构、外部监督相对缺失，在内部控制制度和内部控制环境方面并不健全，企业财务报告更多集中在少数企业领导的管理中，在会计信息总结和建立机制出现客观问题，不利于会计信息真实性的保持。大众集团柴油门内部审计失控案件：2015年9月18日，一起震惊汽车业的丑闻公之于众。根据美国的调查机构所罗列的相关证据和数据显示，大众集团在其在售柴油车车辆上安装了相应的欺诈软件，该软件可以检测车辆是否处于被检测状态，如果处于被检测状态，会主动调整其尾气排放量，以此来通过检测，但是在实际使用过程中，汽车会悄无声息启动测试模式，汽车完全符合所有联邦排放标准。然而汽车在平常行驶时，计算机会切换到单独的模式，大量排放空气污染物（氮氧化合物）其排放量比美国联邦政府排放限值高40倍。为了惩罚大众在排放量方面的造假，美国对大众开出了180亿美元的罚单。五、内部控制对会计信息质量的影响结合公司内部控制要素分析会计信息质量管理工作，通过创建良好的内部环境，能为会计信息质量管理提供支持。若会计信息管理更多停留在表面，缺乏实际的行动和支持，将不利于会计信息质量的保持。通过合理的风险评估，能降低会计风险，将会计风险损失保持在较低的水平，确保会计信息质量的保持。控制活动本身是调整会计信息的重要方法，能客观展示企业财务信息和状况。在推动企业会计信息质量的提升时，需要保持较好的信息沟通机制，企业内部管理者、员工需要保持良好的沟通管理机制，财务管理人员需要对相应的综合业务进行整体性审视，以此来对相应的信息因素进行评估和分析，同时需要及时有效的联系，相应的信息提供者，强化沟通效果之后，对相应的信息进行有效的论述和评估。与此同时，财务人员必须要有自己的职业判断力，从而对相应的信息进行合理的判断，保证相应的会计信息能够更加的科学合理。这里尤为注重的是，需要企业的管理者方面对于会计信息的质量进行监管，以此来提升会计信息的质量，让会计信息的科学性与合理度能够得到保障，有效规避徇私舞弊的行为。就企业内部控制管理角度分析，应确保国家政策方针的达成，为企业会计活动的开展提供支持。1、企业会计信息质量受到企业的内部治理结构的影响。从企业会计信息相同角度分析，会计信息说多部门联合运作，共同干预的结果，那么最为重要的是财务会计信息部门有义务、有责任对相应的财务会计信息进行合理的披露，以此来提高公众的知晓度。同时，公司治理结构本身主要组成部分包括：经济层、监事会、董事会、股东大会等，显然组成部门和会计信息质量保持直接关联性。股东大会的出现，能帮助企业建立实际控制管理结构，为企业会计信息质量的保持输送动力。与此同时，可为下属管理部门工作负责，为会计信息真实性提供保障。监事会则负责检查企业财务信息，形成监督管理体系。2、内部审计是企业内部工作的重要内容，对企业会计管理产生深远影响，企业在妥善处理内部控制工作后，需要进行财务管理和审计，帮助企业形成二次监督效果。然而，绝大部分企业角度看，内部审计执行有较大的差异性，审计活动并不健全，不利于企业会计信息质量的保持，在推动企业内部审计活动时，最关键的就是合理分析内部审计原则，提升会计管理工作的独立意义。在组织企业内部审计活动时，应坚持内部审计基本原则，提升会计管理工作的独立性，降低审计活动的干扰现象和问题。若审计工作难以有序开展，审计组织缺乏合理的安排，则难以保证公司审计部门的独立性，进一步增加公司财务管理徇私舞弊行为的概率，使企业会计信息真实性大受影响。3、企业文化能为内部控制环境提供基础，若企业内部缺乏积极向上的企业文化，则难以保持内部控制工作的凝聚力，难以形成不同职能部门的约束效果，对经营管理者的经济决策行为产生消极影响。如果企业内部已经形成积极向上的企业文化内容，一方面能促进企业经济市场的满意度，另外一方面能帮助企业创造健康的内控环境。在分析企业文化内容时，可从企业文化建设的角度进行分析。企业管理层作为公司的中坚力量，更是企业的核心团队成员，管理层的榜样效应显得尤为重要。企业员工是推动企业文化确立的主体，保持良好的企业文化氛围，有利于推动文化内容的内部传播，帮助员工建立科学的管理理念，持续推动企业会计信息质量的提高。六、从内部控制角度提高会计信息质量的措施（一）为企业创造良好的内部控制环境企业需要对内部环境进行进一步的控制与优化，这会有效强化企业自身控制能动性，使企业的会计信息质量进一步提高，那么在这个过程中，企业就需要做到以下两个方面：1、企业管理人员需要提升对内部控制的认知，提升会计信息管理质量水平，积极建立完善的控制制度。通过推动管理层再教育活动开展，提升管理层的职业道德，避免因为管理层责任缺失导致会计信息质量水平受到影响。建立企业守则等硬性标准，并持续推动公司非量化指标考核工作的开展，确保利润、业绩等指标的融合，积极推动企业员工的量化管理，有效保护企业的合法利益。2、确保管理层内部控制的核心效果。企业应关注领导层功能的发挥，避免出现权利重叠问题发生，在部门内部形成牵制合力，保持足够的约束效果。持续推动企业董事会的建立，提升董事监督管理强度，保持更好的功能发挥。如何提升会计人员监督教育效果?首先，持续提升会计人员的公司地位，可建立内部检举和揭发机制，监督会计人员的行为；然后，公司可定期开展考核培训制度，促进会计人员专业化能力提升，降低工作失误的概率。与此同时，中关注员工职业道德培训工作，让会计人员意识到的内部控制机制的重要意义，帮助员工建立内部控制和自我职位的互动。（二）建立良好的信息与沟通系统1、推动内部监督强度的保持，提升公司内部会计信息质量，这对于企业经济发展有积极意义和影响。持续推动内部控制能力提升，首先应保持较强的内部审计监管强度，注意确定内部审计的独立性。从企业经济管理的角度分析，应保持内部审计的独立性，避免多方主体对内审结果的影响。为提升企业财务管理的真实性，可通过提升内部审计强度的关键。首先，可从内部审计人员本身分析，管理者避免参与内部审计活动，提升内审人员独立性，使管理人员在企业内部功能更为突出，持续推动会计信息的创建，保持更好的会计信息质量水平。2、持续改善和调整企业治理结构，股权分析就是最关键的部分，能帮助企业建立更健康的股权结构。现阶段，众多企业客观出现一股独大问题，为实现股权结构分布改善，应针对国有股份进行减仓处理。例如，可以通过资本市场发布可转债券，降低持股比例，形成良好的股东制约管理。然后，推动董事会管理机制的调整和改善，保持董事会成员的独立价值。如此下来，内部管理活动的独立性便不断凸显，那么所产生的管理效果会更加的突出。因此这会有效的降低内部管理过程中出现的不公平现象，使企业员工的满意度能够更加突出。同时，董事会和经理层需要分权分治，对于相应的工作进行合理的分工，以此来保证各司其职，是该做的工作都能够做好。还需要动用监事会的力量，让监事会在财务管理的过程中发挥应有的作用，是会计的价值信息能够进一步强化和凸显。3、有效强化会计人员的能动效应，使之职业素养和业务素质进一步提升，让会计信息的合理性与科学性提高。如果相应人员素质表现并不合理，更不关心信息质量水平，无法确保财务工作的有序开展。企业组织人员招聘活动时，企业人力资源部门需选用综合性更强的检测方法，筛选高综合性的应聘者。然后，人力资源需要组织招聘人员进行培训活动，定期更新会计制度信息，提升会计岗位人员的素养。除此之外，定期组织会计人员学习《企业会计准则》内容，