个税综合所得扣除项目风险防范及汇算准备

个人所得税综合所得扣除项目风险防范及汇算准备主讲：刚哥2024.12综合所得扣除项目风险防范及汇算准备税法第六条第2项劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。综合所得扣除项目风险防范及汇算准备基本减除费用60000专项扣除医疗、养老、失业等社会保险费住房公积金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人3岁以下婴幼儿照护依法确定的其他扣除企业、职业年金商业健康保险递延养老保险国务院规定的其他扣除符合条件的公益慈善事业捐赠综合所得扣除项目综合所得扣除项目风险防范及汇算准备应退或应补税额=[（综合所得收入额

—

60000元

—三险一金等专项扣除

—子女教育等专项附加扣除

—依法确定的其他扣除

–

符合条件的公益慈善事业捐赠）×

适用税率

—

速算扣除数]

—已预缴税额综合所得扣除项目风险防范及汇算准备1.综合所得收入主要疑点风险

1.收到自然人代开的综合所得发票是否及时扣缴个人所得税？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

2.免税收入中“生育津贴和生育医疗费”是否存在重复享受政策的风险？

3.申报其他免税收入是否符合政策规定？扣缴申报时错误填报

扣缴义务人预扣预缴时未填报其他免税收入，纳税人年度汇算时自行新增。2.基本减除费用6万元扣缴义务人扣缴申报累计预缴应纳税所得额-累计基本减除费用

-累计专项扣除

-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-符合条件的公益事业捐赠一般情况5000元/月*员工当年截止至本月在本单位任职月份数国家税务总局公告2020年第13号一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人：5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数国家税务总局公告2020年第19号上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元自1月份起直接按照全年6万元计算扣除2.基本减除费用6万元主要疑点风险

1.扣缴义务人更换电脑/重装系统等原因导致收入持续但费用出现中断现象2.是否存在身份冒用？

3.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，是否存在重复申报减除费用？

拓展：在综合所得中减除还是在经营所得中减除更划算？3.三险一金等专项扣除主要疑点风险

1.扣缴申报中所有人的三险一金等专项扣除金额均为零

应交未交？

冲减了收入？2.三险一金等专项扣除金额超标？

系统阻断！

填入了其他扣除-其他、其他免税收入？

预扣，年度结束算账？4.专项附加扣除主要疑点风险（一）扣缴义务人扣缴方面

1.已采集专项附加扣除信息但申报时未填专项附加扣除金额

自然人电子税务局扣缴端申报时下载更新？

2.纳税人未采集，但扣缴申报时已填专项附加扣除金额

导入数据出错？4.专项附加扣除主要疑点风险（二）纳税人采集的赡养抚养三项专附扣1.同一子女或老人且扣除总额超过规定标准2.子女年龄异常3.被赡养人（父母）与纳税人年龄差异常4.子女的身份证件类型异常5.采集的被赡养人为祖（外祖）父母

上述疑点风险不代表一定有问题4.专项附加扣除主要疑点风险（三）纳税人采集的继续教育专附扣1.本年度和上一年度都采集了职业资格继续教育专项附加扣除信息

是否重复？2.发证机关存疑

小程序：国务院客户端—便民服务—就业—国家职业资格目录查询4.专项附加扣除主要疑点风险（四）纳税人采集的与住房相关的两项专附扣1.在所在城市有住房，但又采集了住房租金？2.夫妻双方在同一工作城市均采集住房租金？3.夫妻双方住房贷款采集同一套房？4.夫妻双方同时采集住房租金和住房贷款？纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除4.专项附加扣除主要疑点风险（五）大病医疗专附扣1.可扣除的大病医疗支出不包括成年子女和纳税人的父母发生的大病医疗支出

2.大病医疗扣除只能在年度汇算时扣除

手机APP：国家医保服务平台5.公益慈善事业捐赠主要疑点风险政策依据：财税公告2019年第99号

1.捐赠项目按规定应在应纳税所得额30%比例内扣除的，申报时错误选择按100%全额扣除2.不属于税法规定准予税前扣除的捐赠项目，错误填报捐赠额3.跨年度重复填报同一项捐赠扣除4.虚报捐赠额6.其他扣除财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2024年第21号）自2024年12月15日起全面实施个人养老金制度。自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。6.其他扣除财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。6.其他扣除主要疑点风险1.非特定群体填报了“其他扣除-其他”2.将应享受的专项扣除、专项附加扣除等，误填报在“其他扣除-其他”3.超标的三险一金填报在“其他扣除-其他”

4.以减少应纳税所得额为目的虚假申报“其他扣除—其他”7.减征税额税法第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；（二）因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

注意：1.残疾证采集核验2.减征税额≠免税