《纳税基础与实务》课件-综合所得汇算清缴

个人所得税综合所得汇算清缴什么是年度汇算清缴？如何计算年度汇算退补税额？哪些人不需要办理年度汇算？123哪些人需要办理年度汇算？4如何知道自己是否需要办理？5通过哪些途径办理年度汇算？6综合所得汇算清缴年度汇算查疑补漏汇总收支按年算账多退少补预扣预缴税款>全年应纳税款退税预扣预缴税款<全年应纳税款补税综合所得年度汇算是在平时已预缴税款的基础上年度汇算含义1什么是年度汇算清缴？下列未申报或未足额税前扣除项目，可通过年度汇算扣缴。基本减除费用全年6万元专项扣除“三险一金”等专项附加扣除子女教育、继续教育、贷款利息或住房租金、赡养老人、大病医疗。其他扣除企业年金、职业年金等符合条件的公益性捐赠支出教育、扶贫、济困等捐赠为什么要汇算清缴?2（1）为了更加精准、全面享受各项税前扣除和税收优惠政策举例已预缴税额年度应纳税额>申请退税小明2019年平时预缴的税额可能与年度应纳税额不一致，可以通过年度汇算“多退少补”。（2）为了准确计算纳税人综合所得全年应缴个税、多退少补为什么要汇算清缴?2汇算清缴范围工资薪金√劳务报酬稿酬特许权使用费√√√年度汇算清缴范围?3

经营所得财产租赁所得利息、股息、红利所得财产转让所得偶然所得不包括综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。汇总年度收入额01减除费用和扣除02如何计算年度汇算退补税额？计算年度应纳税额03减去已预缴税额04如何计算年度汇算退补税额？综合所得收入额6万元专项扣除专项附加扣除捐赠依法确定的其他扣除适用税率速算扣除数工资薪金劳务报酬特许权使用费稿酬所得年度基本减除费用个人负担三险一金子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或住房租金赡养老人企业年金商业健康险税收递延型养老保险3%~45%七级超额累进税率年度汇算应退或应补税额＝综合所得应纳税额－本年已预缴税额年度应纳税额案例问题余女士2020年度汇算应退或应补税额是多少?假设余女士2020年度各项收入及预缴税款情况如下：1、每月工资10000元，2、三险一金每月扣除800元，专项附加扣除每月2000元，其他扣除每月200元，3、工资收入全年已预扣预缴税款720元，4、余女士还在乙单位担任兼职教师，每月取得劳务报酬30000元，单位已预扣预缴税款5200元。5、5月份，余女士取一笔稿酬5000元，已预缴税款560元，

6、10月份取得一笔特许权使用费15000元，预缴税款2400元（2020年合计已预缴税额8880元）10000*12+30000*（1-20%）+5000*（1-20%）*70%+15000*（1-20%）800*122000*12200*1210%25208960年度汇算应退或补税额=综合所得收入额6万专项附加扣除--公益性捐赠专项扣除--×税率-速算扣除数预缴税额-其他扣除-=-4640案例2020年度汇算应退税额为4640元，可按规定办理年度汇算清缴申报并申请退税为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，2019年11月20日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议上，暂定两年内对综合所得年收入不得超过12万或年度补税金额较低的纳税人，免除年度汇算义务。哪些人不需要办理汇算清缴？哪些人不需要办理年度汇算清缴？豁免办需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。不用办纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。不申请年度汇算退税的。注意免于办理个人综合所得汇算清缴的情形仅适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴，扣缴义务人已经依法准确预扣预缴或者累计预扣预缴了个人所得税是前提。1、不过12万不用汇算2、超过12万需要补缴不到400的不用汇算申请退税年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税补税年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元哪些人需要办理年度汇算清缴？多预缴了个税，申请退税的纳税人1≤6万综合所得全年年收入额不超过6万元，但是预缴了个税。未填专扣信息单位预扣个税时，忘记填六项专扣的，要补扣。稿酬收入以稿酬为主要收入的自由撰稿人，预缴税款没有扣除基本减除费用和六项专扣，想足额享受。讲课收入出去讲课，预缴税率大于全年综合所得适用税率。预缴税额＞应纳税额少预缴了个税，应当补税的纳税人2两个及以上受雇单位有两个及以上任职受雇单位，重复扣除了5000元/月的基本减除费用。多项收入不仅有工资薪金，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入，合并收入后年所得适用税率高于预扣率。只有综合所得年收入超过12万元并且年度汇算补税金额在400元以上的才需要办理年度汇算并补税。预缴税额＜应纳税额提示是否需要办理年度汇算情形图解应纳税额预缴税款总结<0=0≤400>400申请退税需要收入额≤6万收入额>6万简易申报便捷退税申报并提交退税申请放弃退税不需要不需要豁免申报收入≤12万收入>12万豁免申报需要申报并补税如何知道自己是否需要办理年度汇算？？登录个税APP或自然人电子税务局WEB端1查看、确认或补充完善个人综合所得相关收入、扣除等2系统自动计算出应纳税款与预缴税款差额3需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。何时办理年度汇算？汇算清缴退税举例李先生2020年度每月工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。请计算个人在汇算清缴时，可以退税多少。综合所得收入额=10000x12=120000元专项扣除=2000x12=24000元专项附加扣除=2000x12=24000元全年应纳税额=(120000-60000-24000-24000)x3%=360元，2020年已预缴税额1080元，故其可以申请退税1080-360=720元。年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款没有申报扣除的。解析汇算清缴退税举例赵女士每月取得劳务报酬1.5万元，支付单位已经预扣预缴个人所得税，每月缴付“三险”2,500元，有两个上小学的孩子，每月享受2,000元的子女教育专项附加扣除。没有其他收入和其他扣除，不考虑增值税和其他税费，请计算赵女士在汇算清缴时，可以退税多少。没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除

综合所得收入额=15,000×12×（1-20%）=144000元专项扣除=2,500