财务管理工作手册

财务管理工作手册TOC\o"1-2"\h\u24010第一章财务管理概述 1279301.1财务管理的目标 1178911.2财务管理的职能 219277第二章财务报表分析 2245542.1资产负债表分析 2304542.2利润表分析 2104612.3现金流量表分析 23318第三章预算管理 357413.1预算编制方法 3120813.2预算执行与控制 3542第四章筹资管理 4152574.1股权筹资 468004.2债务筹资 413542第五章投资管理 4296715.1项目投资决策 4127425.2证券投资 522707第六章营运资金管理 537796.1现金管理 5181116.2应收账款管理 516441第七章成本管理 681117.1成本核算 6197247.2成本控制 64965第八章利润分配管理 708.1利润分配政策 7149558.2股利支付形式 7第一章财务管理概述1.1财务管理的目标财务管理的目标是企业财务管理活动所希望实现的结果，它是企业财务活动的导向。企业的财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化三种。利润最大化目标强调企业追求利润的最大化，但该目标没有考虑资金的时间价值和风险因素。股东财富最大化目标则认为企业应通过合理经营，为股东创造最大的财富，该目标考虑了风险因素，但可能导致企业忽视其他利益相关者的利益。企业价值最大化目标是指通过合理的财务决策，使企业的总价值达到最大，该目标兼顾了股东利益和其他利益相关者的利益，同时考虑了资金的时间价值和风险因素，是较为理想的财务管理目标。1.2财务管理的职能财务管理具有财务决策、财务计划和财务控制三大职能。财务决策是财务管理的核心，它是指企业根据财务目标，从若干个可行的方案中选择最优方案的过程。财务决策包括投资决策、筹资决策和利润分配决策等。财务计划是指在一定的计划期内，以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划。财务控制是指在财务管理过程中，通过特定的手段和方法，对企业的财务活动进行监督、调节和约束，以保证财务计划的实现和财务目标的达成。财务控制的内容主要包括资金控制、成本控制和利润控制等。第二章财务报表分析2.1资产负债表分析资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债水平和所有者权益状况。在资产结构方面，需要分析流动资产和非流动资产的比例，以及各项资产的质量和流动性。负债水平的分析则要关注企业的负债总额、负债结构以及偿债能力。所有者权益状况的分析主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的变化情况。还可以通过计算资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标，对企业的财务状况进行综合评价。2.2利润表分析利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表分析的重点是企业的收入、成本和利润情况。通过对收入的分析，可以了解企业的主营业务收入和其他业务收入的构成及变化趋势，评估企业的市场竞争力和盈利能力。成本分析则要关注企业的总成本、单位成本以及成本结构的变化，找出成本控制的关键点。利润分析主要是对企业的营业利润、利润总额和净利润进行分析，评价企业的经营效益。同时还可以通过计算毛利率、净利率、成本费用利润率等财务指标，对企业的盈利能力进行综合分析。2.3现金流量表分析现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表分析可以帮助企业了解其现金收支情况，评估企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力。在现金流量表分析中，首先要对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行分别分析，了解企业现金的来源和去向。通过计算现金流量比率、现金到期债务比、现金流动负债比等财务指标，对企业的现金流动性进行评价。还可以对现金流量的结构进行分析，判断企业的经营状况和财务健康程度。第三章预算管理3.1预算编制方法预算编制是预算管理的首要环节，常用的预算编制方法有固定预算法、弹性预算法、增量预算法、零基预算法和滚动预算法等。固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。增量预算法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。零基预算法是不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。滚动预算法是将预算期与会计期间脱离开，预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。3.2预算执行与控制预算执行是将预算目标转化为实际行动的过程，预算控制则是对预算执行过程的监督和管理。在预算执行过程中，企业要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，保证预算的顺利执行。同时要建立健全预算执行情况的报告制度，及时掌握预算执行进度和执行差异。对于预算执行过程中出现的偏差，要及时进行分析和调整，保证预算目标的实现。预算控制的方法主要有预算授权控制、预算审核控制和预算调整控制等。预算授权控制是指企业在预算执行过程中，对各项经济业务的审批权限进行明确规定，以保证预算的严格执行。预算审核控制是对预算执行过程中的各项经济业务进行审核，检查其是否符合预算规定和相关制度要求。预算调整控制是指在预算执行过程中，当实际情况与预算发生较大差异时，对预算进行调整的过程。预算调整要遵循严格的审批程序，保证调整的合理性和必要性。第四章筹资管理4.1股权筹资股权筹资是企业通过发行股票等方式筹集股权资本的一种筹资方式。股权筹资的优点是可以为企业提供长期稳定的资金来源，降低企业的财务风险，提高企业的信誉和知名度。缺点是资本成本较高，可能会分散企业的控制权。股权筹资的方式主要有吸收直接投资、发行普通股和留存收益等。吸收直接投资是企业直接吸收国家、法人、个人和外商投入资金的一种筹资方式。发行普通股是股份有限公司筹集股权资本的基本方式。留存收益是企业从净利润中提取的积累资金，包括盈余公积和未分配利润。4.2债务筹资债务筹资是企业通过借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资本的一种筹资方式。债务筹资的优点是资本成本较低，能够发挥财务杠杆的作用，不会分散企业的控制权。缺点是财务风险较大，需要按时还本付息，可能会给企业带来较大的财务压力。债务筹资的方式主要有银行借款、发行债券、融资租赁和商业信用等。银行借款是企业向银行或其他金融机构借入的款项。发行债券是企业依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。融资租赁是通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方（承租方）通过支付租金，向出让资产的一方（出租方）取得资产使用权的一种交易行为。商业信用是企业在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。第五章投资管理5.1项目投资决策项目投资决策是企业对投资项目进行分析、评价和选择的过程。项目投资决策的正确与否，直接关系到企业的兴衰成败。在进行项目投资决策时，需要考虑项目的现金流量、投资回收期、净现值、内部收益率等财务指标。现金流量是指投资项目在其计算期内各项现金流入量和现金流出量的统称，是项目投资决策的基础。投资回收期是指投资项目的现金流入量累计到与投资额相等所需要的时间，它反映了项目的投资回收速度。净现值是指投资项目未来现金净流量的现值与原始投资额现值之间的差额，它考虑了资金的时间价值。内部收益率是指投资项目的净现值为零时的折现率，它反映了项目的实际投资收益率。通过对这些财务指标的分析和计算，可以对投资项目的可行性和盈利能力进行评估，从而做出正确的投资决策。5.2证券投资证券投资是指投资者将资金投资于股票、债券、基金等有价证券，以获取收益的一种投资方式。证券投资的目的主要有获取收益、分散风险和实现资产的保值增值。在进行证券投资时，需要对证券市场进行分析，了解市场的行情和趋势。同时要对不同的证券进行分析和评估，选择具有投资价值的证券。证券投资的风险主要有系统风险和非系统风险。系统风险是指由于宏观经济因素、政治因素等不可控因素引起的证券市场的整体波动，是无法通过分散投资来消除的。非系统风险是指由于个别公司或行业的特殊因素引起的证券价格的波动，是可以通过分散投资来降低的。为了降低证券投资的风险，投资者可以采用分散投资、组合投资等策略，同时要关注市场动态，及时调整投资组合。第六章营运资金管理6.1现金管理现金是企业流动性最强的资产，对企业的日常经营和发展。现金管理的目标是在保证企业正常经营活动所需现金的同时尽量减少现金闲置，提高现金的使用效率。现金管理的主要内容包括现金预算的编制、最佳现金持有量的确定和现金收支的日常管理。现金预算是根据企业的生产经营计划和财务预算，对企业在一定时期内的现金收支进行预测和安排。通过编制现金预算，可以合理安排现金收支，避免出现现金短缺或闲置的情况。最佳现金持有量是指企业在满足正常经营活动所需现金的前提下，使持有现金的总成本最低的现金持有量。确定最佳现金持有量的方法主要有成本分析模式、存货模式和随机模式等。现金收支的日常管理主要包括现金收款管理和现金付款管理。在现金收款管理方面，要加强应收账款的催收，尽快收回现金；在现金付款管理方面，要合理安排付款时间，尽量延迟现金支出，以提高现金的使用效率。6.2应收账款管理应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款管理的目标是在充分发挥应收账款扩大销售、增强市场竞争力作用的同时降低应收账款的成本和风险。应收账款管理的主要内容包括应收账款的信用政策制定、应收账款的日常监控和应收账款的催收。应收账款的信用政策是企业对应收账款进行管理的基本政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，信用条件是企业为鼓励客户提前付款而给予的优惠条件，收账政策是企业对逾期应收账款进行催收的策略。应收账款的日常监控主要是通过对应收账款账龄的分析，及时了解应收账款的回收情况，发觉潜在的风险。应收账款的催收是指企业采取各种手段，督促客户尽快支付欠款。催收的方法主要有信函催收、电话催收、上门催收和法律诉讼等。第七章成本管理7.1成本核算成本核算是对企业生产经营过程中发生的各种费用进行归集和分配，计算出产品或服务的总成本和单位成本的过程。成本核算的目的是为企业的成本管理提供准确的成本信息，为企业的决策提供依据。成本核算的方法主要有品种法、分批法和分步法。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分批法是以产品的批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分步法是以产品的生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。在进行成本核算时，企业要根据自身的生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法。同时要加强对成本核算的管理，保证成本核算的准确性和及时性。7.2成本控制成本控制是企业在生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本费用的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施纠正不利差异，发展有利差异，使产品实际成本被限制在预定的目标范围之内的管理活动。成本控制的内容主要包括原材料成本控制、人工成本控制、制造费用控制和期间费用控制等。原材料成本控制要从采购、储存和使用等环节入手，降低原材料的采购成本，减少原材料的浪费和损耗。人工成本控制要通过合理安排人员、提高劳动生产率等方式，降低人工成本。制造费用控制要加强对设备的维护和管理，提高设备的利用率，降低制造费用。期间费用控制要严格控制管理费用、销售费用和财务费用的支出，提高费用的使用效率。成本控制的方法主要有标准成本法、目标成本法和作业成本法等。企业要根据自身的实际情况，选择合适的成本控制方法，实现成本的有效控制。第八章利润分配管理8.1利润分配政策利润分配政策是企业对利润分配有关事项所做出的方针和政策。利润分配政策的制定应考虑企业的发展阶段、盈利能力、资金需求和股东利益等因素。常见的利润分配政策有剩余股利政策、固定或稳定增长的股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策。剩余股利政策是在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。固定或稳定增长的股利政策是将每年发放的股利固定在一个固定的水平上并在较长的时期内保持不变，当公司认为未来盈余会显著地、不可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额。固定股利支付率政策是公司确定一个股利占盈余的比率，长期按此比率支付股利的政策。低正常股利加额外股利政策是公司事先设定一个较低的正常股利额，每年除了按正常股利额向股东发放股利外，还在公司盈余较多、资金较为充裕的年份向股东发放额外股利。