2023年高级财务会计非货币性资产交换习题

第一章非货币性资产互换

一、单项选择题

1、下列项目中，属于货币性资产的有（B

A、作为交易性金融资产的股票投资B、准备持有至到期的债券投资

C、不准备持有至到期的债券投资D、作为可供出售金融资产的权益工具

5、下列有关非货币性资产互换的核算中，核算对的的是（C

A、非货币性资产互换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确

认换出资产的非货币性资产互换利得或损失的问题

B、多项资产互换与单项资产互换的重要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分派，其分派方法按各项换入

资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分派，以拟定各项换入资产的入账价值

C、非货币性资产互换具有商业实质且公允价值可以可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入

资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

D、不具有商业实质的非货币性资产互换中，一般纳税人的增值税对换入或换出资产的入账价值•一定无影响

6、A公司以一台甲设备换入D公司一台乙设备，甲设备的账面原价为8（）万元，已提折旧30万元，已提减值准备6

万元，其公允价值为60万元，A公司另向D公司支付补价4万元；假设该互换具有商业实质，则A公司换入的

乙设备的入账价值为（B）万元。

A、60B、64C.44D,50

7、A公司以一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，折旧为2万元，已提减值准备1万元，

公允价值5万元。A公司另向B公司支付补价3万元。假设该互换具有商业实质，A公司应确认的资产转让损失

为（A）万元。

A、2B、12C、8D、1

8、甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车互换乙公司生产经营用的未来牌客车和货车（该互换不具有商业实

质），有关资料如下：甲公司换出华山牌客车原值100万元，已计提折旧16万元，公允价值80万元：华山牌货车

原值80万元，己计提折旧26万元，公允价值60万元。乙公司换出未来，睥客车原值50万元，已计提折旧10万元，

公允价值30万元：未来牌货车原值130万元，已计提折旧20万元，公允价值116万元。则甲公司取得的未来牌

货车的入账价值为（C）万元。

A、111B、126C、101.2D、98.8

9、甲公司以库存商品A产品、B产品互换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），

甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和乙公司合用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值，有关资料

如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，己计提存货跌价准备60万元，公允价值300万

元：②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原

材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，则甲公司取得的原材料的入账价值

为（B）万元。

A.511.20B、434.7C、373.5D、405

10、在拟定涉及补价的交易是否为非货币性资产互换时，支付补价的公司，应当按照支付的补价占（B）的比例诋于'25%

拟定。

A、换出资产公允价值B、换出资产公允价值加上支付的补分

C、换入资产公允价值加补价D、换出资产公允价值减补价

11、以下交易形式中，属于非货币性资产互换的是（B）0

A、以应收票据与固定资产互换B、以固定资产与无形资产互换

C、以准备持有至到期的债券投资与股权投资互换D、以无形资产与准备持有至到期的债券投资互换

12、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产互换的是（A）o

A、以公允价值为270万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价75万元

B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万的一项专利权，并收到补价80万元

C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入「公司账而价值为460万元的短期股票投资，并支付补价160万

元

D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到

补价30万元

13、甲乙公司无关联关系。2023年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价42.5万元。

该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值为250万元，合用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为300

万元，已提折旧60万元，公允价值250万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未

来钞票流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备的入账价值和该项交易对损益的影响是（B）万元。

A、292.5,50B、250,50C、260,10D、250,10

14、应用二题条件，乙公司换入存货的入账价值和该项交易对损益的影响是（D）万元。

A、292.5,50B、250,50C、260,10D、250,10

15、甲乙公司无关联关系。甲公司以持有的对A公司的长期股权投资互换乙公司一项房产，甲公司对A公司的长期股

权投资成本1000万元，按成本法核算，已经计提减值准备200万元，乙公司房产原值1500万元，已经计提折1日

500万元，已经计提减值准备100万元，甲公司向乙公司支付补价100万元，完毕该项非货币性资产互换后双方未

来钞票流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法对的判断交易资产公允价值，

乙公司换入资产入账价值和交易损益分别是（C）万元。

A、900,100B、900,0C、800,0D,800.100

16、下列各项中，属于货币性资产的是（C）。

A、无形资产B、股权投资C、应收账款D、不准备持有至到期的债券投资

17、在互换具有商业实质且公允价值可以可靠计量时，下列说法不对的的是（A）。

A、非货币性资产互换不能确认损益

B、换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C、换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益

D、收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换

入资产的成本

18、在拟定涉及补价的交易是否为非货币性资产互换时，收到补价的公司，应当按照收到的补价占（A）

的比例低于25%拟定。

A、换出资产公允价值B、换出资产公允价值加补价

C、换入资产公允价值减补价D、换出资产公允价值减补价

二、多项选择题

1、下列各项交易中，属于非货币性资产互换的有（AD

A、以固定资产换入股权投资B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产

D、以长期股权投资换入原材料E、以准备持有至到期的债券投资换入无形资产

2、根据《公司会计准则第7号——非货币性奥产互换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有

（ABCDE

A、未来钞票流量的风险、金额相同，时间不同B、未来钞票流量的时间、金额相同，风险不同

C、未来钞票流量的风险、时间相同，金额不同D、未来钞票流量的风险、时间、金额均不同

E、换入资产与换出资产的预计未来钞票流量现值不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

3、在换入资产按公允价值计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价

值的差额，可计入（AC）o

A、营业外收入B、其他业务收入C、营业外支出D、其他业务成本E、资本公积

4、公司进行具有商业实质且公允价值可以可靠计量的非货币性资产互换，同•事项同时影响双方换入费产入账价值的

因素有（AB）。

A、公司支付的补价或收到的补价B、公司为换出存货而交纳的增值税C、公司换出资产的账而价值

D、公司换出资产计提的资产减值准备E、公司换入资产的公允价值

5、甲公司与乙公司（均为一般纳税公司）进行非货币性资产互换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值可以

可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有（ABCE）,,

A、乙公司支付的补价B、乙公司为换出存货交纳的增值税销项税额C、甲公司换出存货的公允价值

D、甲公司换出存货的账面价值E、甲公司换出存货的交纳的增值税销项税额

6、在涉及存货的非货币性资产互换中，与存货有关的增值桎（一般纳税人）可以计入（AE）。

A、应交税费一应交增值税（进项税额）B、换入存货的实际成本C、换入存货的入账价值

D、换出存货的入账价值E、应交税费一应交增值税（销项税额）

7、在非货币性资产互换中，具有商业实质的表现有（AB）。

A、换入资产的未来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同

B、换入资产与换出资产的预计未来钞票流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

C、非货币性资产的公允价值能可靠计量

D、非货币性资产互换签订了协议

E、补价占整个资产互换金额的比例低于25%

8、甲股份有限公司发生的卜.列非关联交易中，属于非货币性资产互换的有：ABE）。

A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元

C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元

D、以账面价值为420万元的持有至到期投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

E、以公允价值100万元的设备换入B公司公允价值80万元的原材料，并收到补价20万元

9、根据《公司会计准则一非货币性资产互换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的是（ABC）。

A、这没有市价的股票进行的投资B、对有市价的股票进行的投资

C、不准备持有至到期的债券投资D、准备持有至到期的债券投资E、应收账款

10、关于非货币性资产互换，下列说法中对的的有（BCD）o

A、只要非货币性资产互换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

B、若换入资产的未来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产互换具有商业实

质

C、若换入资产与换出资产的预计未来钞票流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大

的，则该非货币性资产互换具有商业实质

D、在拟定非货币性资产互换是否具有商业实质时，公司应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关我方关系

的存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质

E、只要换出资产的公允价值可以可靠拟定，就应当以其公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

11、以下资产符合货币性资产条件的是（DE）。

A、可以给公司带来经济利益B、具有流动性C、为出售而持有

D、将为公司带来的经济利益是固定的E、将为公司带来的经济利益是可拟定的

12、以下关于非货币性资产互换以账面价值计价时，对的的解决是（AC）o

A、以换出资产的账面价值作为拟定换入资产成本的基础

B、换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益

C、多项非货币性资产互换时，某项资产入账价值等丁•换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的账面价值占换入

资产账面价值总额的比例

D、多项非货币性资产互换时，某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的公允价值占换入

资产公允价值总额的比例

E、多项非货币性资产互换且双方账面价值总额一致时，某项换入资产入账价值一定等于该资产原账面价值

13、以下关于非货币性资产互换会计解决中，表述对的的有（CE）。

A、不能确认非货币性交易收益

B、当换出资产账面价值小于换出资产公允价值时，交易实现时确认收益

C、符合公允价值计价条件时，换出资产账面价值与换出资产公允价值的差额确认为当期相关损益

D、符合账面价值计价条件时，换出资产账面价值与换出及产公允价值的差额确认为当期相关损益

E、符合账面价值计价条件时，不确认相关损益

14、在计算补价占整个交易金额25%比例时，下列公式中对的的有（AD）。

A、收到的补价+换出资产公允价值＜25%

B、收到的补价+（收到的补价+换出资产公允价值）＜25%

C、支付的补价+（支付的补价+换入资产的账面价值）＜25%

D、支付的补价+（支付的补价+换出资产公允价值）V25%

E、支付的补价?换入资产的账面价值＜25%

15、采用估值技术拟定的公允价值必须符合以下（AC）条件之」视为可以可靠计量。

A、采用估值技术拟定的公允价值估计数的变动区间很小

B、采用估值技术拟定的公允价值估计数很小

C、在公允价值估计数变动区间内，各种用于拟定公允价值估计数的概率可以合理拟定

D、资产公允价值估计时，拟定的公允价值应当等于最佳估计数

三、计算分析题

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2023年度发生如下经济业务：

（I）甲公司以其生产的产品•批换入丙公司的•台设备，该批产品的账面余额为430000元，已提存货跌价准备10000

元，且其计税价值和公允价值均为5（X）000元，增值税率为17%。互换过程斗甲公司还以钞票支付给丙公司20230元作

为补价，同时支付相关宽用15000元。设备的原价为800000元，已提折旧220230元，已提减值准备20230元，设备

的公允价值为600000元。

（2）甲公司以设备一台换入丁公司的非专利技术，设备的原价为600000元，已提折旧220230元，己提减值准备40000

元，设备的公允价值为400000元。非专利技术的账面原价为500000元,累计摊销为150000元，公允价值为380000

元。甲公司收到丁公司支付的钞票20230元作为补价。

<3）甲公司以其持有的可供出售金融资产——某发展基金，互换乙公司的原材料，在互换日，甲公司的可供出售金融

资产—某发展基金的账面余额为320230元（其中成本为240000元，公允价值变动为80000元），公允价值为

360000元。换入的原材料账面价值为280000元，公允价值（计税价格）为300000元，增值税为51000元，甲

公司收到乙公司支付的补价9000元。

假定不考虑除增值税外的其他相关税费。上述非货币性资产互换均具有商业实质且公允价值可以可靠计量。

规定：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录

（1）判断：支付补价20230元占换出资产公允价值与支付补价之和520230元的比例为4.85%,小于25%,应按照非货

币性资产互换准则核算。

甲公司换入设备的成本=500000+85000+20000+15000=620000（元）

①借：固定资产620000

贷：主营业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000

银行存款35000

②借：主营业务成本420000

存货跌价准备10000

贷：库存商品430000

（2）收到补价20230元占换出资产公允价值400000元的比例为5%,小于25%,应按照非货币性资产互换准则核算。

甲公司换入专利的成本=400000-20000=380000（元）

①借：固定资产清理340000

固定资产减值准备40000

累计折旧220000

贷：固定资产600000

②借：银行存款20000

无形资产380000

贷：固定资产清理340000

营业外收入一处置非流动资产利得60000

（3）收到补价9000元占换出资产公允价值360000的比例为2.5%,小于25%,应按照非货币性资产互换准则核算。

甲公司换入原材料的成本=360000-9000-51000=300000（元）

借：原材料300000

应交税费一应交增值税（进项税额）51000

银行存款9000

贷：可供出售金融资产一成本240000

—公允价值变动80000

投资收益40000

借：资本公积一其他资本公积80000

贷：投资收益80000

2、2023年中，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的所有用于经营出租目的的一幢办公楼与乙公司持有的交易目

的的股票投费互换。

甲公司的办公楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在互换日，该幢楼的账面原价为

11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在互换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业彳兑税

率为5%；

乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在互

换日的公允价值为9600万元，乙公司仅支付/400万元给甲公司。

乙公司换入该楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然

用于交易目的。转让该楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税贽。

规定:

（1）判断对甲、乙来说，是否属于非货币性资产互换。

该项资产互换涉及收付货币性资产，即补价400万元。

对甲公司而言：收到的补价400万元+换出资产的公允价值10000万元（换入股票投资公允价值9600万元+

收到的补价400万元）=4%<25%,属于非货币性资产互换。

对乙公司而言：支付的补价400万元+换入资产的公允价值10000万元=4%<25%,属于非货币性资产互换。

（2）编制甲公司和乙公司的会计分录。

①甲公司收到的补价：

换入的股票投资成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值一补价）+支付的相关税费

=9600+10000x5^=9600+500=11000(万元)。

当期损益=（换入资产成本+补价）一（换出资产的账面价值+相关税费）

=(11000+400)-[(11500-4000)+5001=11400-8000=3400(万元)。

甲公司的财务解决如下：

借：其他业务成本7500

投资性房地产累计折旧4000

贷：投资性房地产11500

借：其他业务成本500(10000x5%)

贷：应交税费一应交营业税500

借：交易性金融资产11000

银行存款400

贷：其他业务成本8000

其他业务收入3400

②乙公司支付补价：

换入的公寓楼成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值+补价）+支付的相关税费

=10000(万元);

当期损益;换入资产成本一（换出资产的账面价值+支付的补价+相关税费）

=10000-(8000+400)=10000-8400=1600(万元)。

乙公司的财务解决如下:

借：投资性房地产10000

贷：交易性金融资产8000

银行存款400

投资收益1600

3、甲公司和乙公司均为房地产开发公司，甲公司因需要变更主营业务，与乙公司进行了资产置换。有关资料如下：

（1）2023年3月12日，甲、乙公司签订资产置换协议。协议规定：甲公司将其建造的商业楼盘与乙公司持有的长期

股权投资进行互换。甲公司换出的商业楼盘的账面价值为6（X）0万元，公允价值为8000万元。乙公司换出的长期

股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6500万元，乙公司另行以钞票向甲公司支付1500万元作为补价。

两公司资产互换具有商业实质。假定甲、乙公司换出的资产均未计提减值准备。假定不考虑甲、乙公司置换资产

所发生的相关税费。

（2）2023年4月30日，乙公司通过银行转账向甲公司支付补价款1500万元，甲公司于当天确认。

（3）甲、乙公司各自换出资产的相关所有权划转手续于2023年5月20日所有办理完毕。假定甲公司换入的长期股权

投资按成本法核算；乙公司换入的经济合用房作为存货核算。

规定：

（I）指出甲公司在会计上确认该资产置换的日期。

（2）编制甲公司与该资产置换相关的会计分录。

（3）编制乙公司与该资产置换相关的会计分录。（答案中的单位以万元表达）

答案：

（1）甲公司在会计上确认该资产置换的日期是2023年5月20日。

（2）甲公司与该资产置换相关的会计分录。

①借：银行存款1500

贷：预收账款1500

②甲公司换入资产入账价值=8000—1500=6500（万元）

③借：长期股权投资6500

预收账款1500

贷：主营业务收入8000

借：主营业务成本6000

贷：库存商品6000

（3）乙公司与该资产置换相关的会计分录。

①借：预付账款1500

贷：银行存款1500

②乙公司换入资产入账价值=6000+1500=7500

借：库存商品7500

贷：长期股权投资5000

预付账款1500

投资收益1000

所得税会计课后练习题

一、单项选择题

I.某公司2023年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为2023,会计解决时按照直线法

计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2023年末公司对该项固定资产计提了80万元

的固定资产减值准备。2023年末该项设备的计税基础是（C）万元。

A.800B.720C.640D.560

2.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A）。

A.公司因销售商品提供售后服务等因素于当期确认了100万元的预计负债

B.公司为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.公司当期确认应支付的职_L工资及具他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准

可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一•致，会计确认预收账款500万元

3.甲公司2023年12月IU购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为2023,会计解决时按照直线法

计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2023年末公司对该项固定资产计提了4（）万元

的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2023赛度应贷记（B）。

A.递延所得税负债39.6万元B.递延所得税负债6.6万元

C.递延所得税资产39.6万元D.递延所得税资产6.6万元

4.甲股份公司自2023年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2023年度在研究开发过程中发生研究费

用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2023年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲

公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣

除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为2023,预计该项专利为公司带来的经济利益

会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2023年末该项无形资产产生的暂时性差异为（C）万元。

A.105B.400C.450D.675

5.按照《公司会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，

不确认递延所得税的是（C）O

A.公司自行研究开发的专利权B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下的公司合并初始确认的商誉D.公司因销售商品提供售后服务确认的预计负债

6.公司因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（A）o

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳校暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

7.甲公司2023年实现利润总额为I0（。万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采

用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2023年初递延所得税负债的余额为66万元：

年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司

合用所得税税,率为33%。甲公司2023年的净利润为（D）万元。

A.670B.686.5C.719.5D.653.5

8.A公司于2023年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重

大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2023年度实现净利润12750万元，其中1—6月份实现净利

涧4250万元。A公司合用的所得税税率为33%,B公司合用的所得税税率为15%。2023年12月31日A公司应确认

的递延所得税负债为（A）万元。

A.360B.180C.1800D.306

9.甲公司于2023年1月1日开业，2023年和2023年免征公司所得税，从2023年开始合用的所得税税率为33%。

甲公司2023年开始计提折旧的一台设备，2023年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元：2023年12

月31R账面价值为3600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表白未来期间很也许获得足够的

应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2023年应确认的递延所得税资产发生额为（B）元。

A.0B.132（借方）C.792（借方）D.132（贷方）

10.A公司2023年实现利润总额为I00（）万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法

规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2023年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为司定资产

产生）：年末固定资产账面价值为5000万元，其计手兑基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。

A公司采月资产负债表债务法核算所得税，从2023年1月1日起合用的所得税税率改为25%.A公司2023年的净利润

为（D）万元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

II.甲公司2023年12月7日购入一套生产设备，原价为26（X）万元，预计使用年限为2023,按照直线法计提折

旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0。2023年末甲公司对该项固定资产计提了148

万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2023年末该项设备累计产生（A）。

A.应纳税暂时性差异284.44万元8.应纳税暂时性差异148万元

C.可抵扣暂时性差异274万元D.可抵扣暂时性差异603.5万元

12.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（D）。

A.期末固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资国债利息收入D.期末无形资产账面汾值小于其计税基础

13.下列项目中，也许会产生暂时性差异的是（B）O

A.因担保而发生的支出（税法不允许扣除）B.可以在税前补亏的未填补亏损

C.取得国债利息收入D.超过税前扣除限额的业务招待费支出

多项选择题

I.下列各事项中，计税基础等丁•账面价值的有（ABCD）。

A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入

C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的滞纳金

2.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目涉及（CD）。

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回的前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回的前期确认的递延所得税负债

3.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD）。

A.公司购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

B.公司购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C.公司购入无形资产，作为使用寿命不拟定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备

D.公司购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

4.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（AC）。

A.固定资产账面价值大于其计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础

5.根据我国公司会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（ABC）。

A.非同一控制下的公司合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.与合营公司投资相关的应纳税暂时性差异，投资公司可以控制哲时性差异转回的时间并且在可预见的未来很

也许不会转回

C.与联营公司投资相关的应纳税笆时性差异，投资公司可以控制笆时性差异转回的时间并且化可预见的未来很

也许不会转回

D.与联营公司投资相关的应纳税暂时性差异，投资公司可以控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预

见的未来很也许转回

6.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）。

A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备

C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

业务题

一、甲股份有限公司2023年合用的所得税税率为25%,假定税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额

中扣除。“递延所得税资产”2023年初余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的，RP45x25%=11.25）。2023年

发生下列有关经济业务：

1.2023年税前会计利润为1000万元，

2.2023年末甲公司对售出的A产品也许发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲

公司从2023年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供

修理。假定只生产和销售A种产品。在2023年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三

包”期限为2年。2023年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。

规定：

1.根据上述业务，做出实际发生修理费的账务解决。

2.编制2023年末确认预计负债相关的会计分录，并计算期末“预计负债”的余额。

3.计克甲公司2023年度的所得税费用，并做出相关的账务解决。

一、答案

I.2023年实际发生修理费用30万元

借：预计负债——产品质量保证300000

贷：应付职工薪酬300000

2.2023年末确认预计负债相关的会计分录：

借：销售费用400000

贷:预计负债——产品质量保证400000

年末“预计负债”余额=45—30+40=55（万元）

3.2023年末确认所得税

应交所得税=（1000-30+40）x25%=252.5（万元）

递延所得税资产余额=55x25%=13.75（万元）

递延所得税资产发生额=13.75—11.25=2.5（万元）

所得税费用=252.5—2.5=250（万元）

借：所得税费用2500000

递延所得税资产2500（）

贷：应交税费——应交所得税2525000

二、大海公司2023年I月1日递延所得税资产为6万元，递延所得税负债为9万元，该公司合用的所得税税率变

更为25%。

该公司2023年利涧总额为4960万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

1.2023年