深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1深圳市健康快车乳业有限公司简介.....................................1

2深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度的现状...................1

3深圳市健康快车乳业有限公司应收账款的管理制度存在的问题.............2

3.1盲目赊销......................................................2

3.2财务人员账务处理不正确........................................2

3.3没有建立有效催收制度..........................................3

4深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度优化设计.................3

4.1建立专门的信用管理部门........................................3

4.2招聘专业财务人员..............................................4

4.3建立有效的催收制度............................................5

5总结...............................................................6

参考资料.............................................................7

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深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度的

优化设计

1深圳市健康快车乳业有限公司简介

深圳市健康快车乳业有限公司于2013年3月8日成立，注册资本5000万

元，公司股东两人，高管三名，法定代表人是林立双，公司位于深圳市坪山区

马峦街道江岭社区香江工业园D栋401（及整栋），是一家以从事食品制造业为

主的企业，企业性质为有限责任公司。公司拥有大约15000㎡厂房、200名员工，

在公司技术部门及技术工程师的研发下，拥有先进的生产技术及工艺技术，公

司一直秉承消费者的健康就是我们的生存之道。经营范围包括一般经营项目是：

国内贸易（不含专营、专控、专卖商品），从事货物、技术进出口业务（不含分

销、国家专营专控商品）。许可经营项目是：含乳饮料生产、销售，桶装纯净水

（18.9升/桶）的生产、销售，普通货运，塑料包装制品生产。主要产品有：ad

钙奶和乳酸菌饮品。公司组织架构图如图1所示。

图1-公司组织架构图

2深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度的现状

深圳市健康快车乳业有限公司主要收入来源销售ad钙奶、桶装纯净水和乳

酸菌饮品等，为了扩大市场占有份额，提高收入水平，公司采用的是对任何公

司都可以实施赊销的制度，所有客户都是先行支付销售额20%的价款，货物验收

后的1个月内再支付订单剩余款项的销售方式。

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公司的应收账款全流程是由财务部和销售部协同管理，财务部苏飞丽把关

公司与客户签订的销购合同，负责采用手工账的方法进行应收账款的初始计量

和登记，按月检查应收账款，每月最后一个工作日进行一次对账，然后告知上

级陈主管，年末由陈主管采取账龄分析法对未收回账款提取坏账准备，1年以内

（包括一年)计提10%，1年以上2年以下计提30%，2年以上3年以下计提50%，

3年以上四年以下计提70%，四年以上计提100%。对于已到期的账款交予销售部，

销售部由销售经理和销售人员组成，销售人员对客户通过电话，微信进行催收。

同时公司的客户多为外省公司，经常是电话，微信催收，会出现催收回款

效果不佳的情况。电话和微信方式难以对客户造成很大的影响。所以未及时收

回的应收账款占额比例大，坏账率高。

3深圳市健康快车乳业有限公司应收账款的管理制度存在的问

题

3.1盲目赊销

深圳市健康快车乳业有限公司没有在赊销业务中建立按客户信用等级来进

行审批的制度，如前所述，在不了解客户的基本信息，信用级别的基础上，都

可以实施先行支付销售额20%的价款，货物验收后的1个月内再支付订单剩余款

项的销售方式。该方法对于任何公司都可以适用。对于赊销对象没有进行充分

的了解，只是单纯的为了扩大销售而采取的赊销。盲目赊销导致公司很多的应

收账款收不回来，使得公司的销量增加，但实际利润并没有增加，不利于公司

的长期发展。例如，2018年11月末，销售部刘同为了完成公司的销售业绩，与

长沙市新晨家超市有限公司签订了货款为50万乳酸菌饮品的销购合同，按照企

业要求新晨家公司先支付20%的价款共计10万元。在货物验收入库一个月后，

该单位负责人以公司经营效益不好为由没有支付剩余货款40万元。后续经过对

新晨公司经营状况调查，发现该公司在签订销购合同时就已经拖欠多家供应商

货款，资不抵债，已经面临破产清算的风险。2019年8月，该公司宣布破产，

货款至今无法追回，造成坏账产生，加大了公司的负担。

3.2财务人员账务处理不正确

公司的日常业务和财务情况都是由财务部负责记录，同时财务部每月最后

一个工作日还要负责与客户核的账款，还有负责把关与顾客签订的销购合同。

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每月的业务量繁多，但财务部的人员只有一名会计苏飞丽和一名出纳何春。同

时财务部门的出纳何春是老板的亲属，只是普通中专毕业，也没有相关的工作

经验，在进行账务处理的情况下出现金额登记不清楚，重复登账和漏记账的情

况。这些情况导致公司应收账款的金额与客户的记录货款的金额出现偏差的情

况，双方对应收账款的金额出现分歧且无法达成共识，这些对不上的账就会形

成坏账。例如，2019年3月5日公司与长沙市雅堂小超超市有限公司达成合作，

签订货款为200万的ad销购合同，按照要求雅堂公司先支付了20%的价款共计

40万，后续货款在双方商定货物全部验收入库且确认无误后进行支付，但财务

部何春的疏忽后续货款漏记一个零，导致后续货款登记成了16万元，客户结算

尾款是发现了此错误，经过改正货款还是及时正确的收回，但由于客户对公司

的业务能力不信任，导致后续合作终止。

3.3没有建立有效催收制度

公司在合同中已经制定好了账款的支付时间和条件，公司每一个月的最后

一个工作日进行对账，再由销售人员进行微信和电话催收，如果对方没有回应，

也没有进行进一步的催收方式，催收方式也只限于微信和电话，这就导致很多

到期的应收账款没有及时收回，对公司的资金运转造成极大影响。例如，2021

年4月26日深圳市健康快车乳业有限公司与步步高商业连锁股份有限公司签

订500万乳酸菌饮品的购销合同，客户先支付了20%的价款共计100万，后续货

款按照合同会在商品验收入库后的一个月进行支付，但是在5月5号商品验收

入库后步步高公司却没有在验收入库的下个月内6月4号之前进行尾款支付，

销售人员在6月5号至20号期间平均每天对单位负责人进行不下10次微信催

收和5次电话催收却没有得到回应，最后只能在6月21进行上门催收。虽然最

后货款还是收回了，影响了公司的资金周转。

4深圳市健康快车乳业有限公司应收账款管理制度优化设计

4.1建立专门的信用管理部门

公司经过不断的发展，规模不断扩大，业务量不断增大，为了保证客户都

可以按时还款，减少坏账的产生，在与客户签订合同之前，先对客户的资信状

态进行分析，为此公司特设立信用管理部门。从财务部调一名长期与客户公司

交流、对客户公司有一定了解的李倩作为资信管理部门的部长，从公司内部挑

选徐丽和何其为资信管理部的职员。由信用管理部门在赊销前对客户进行商业

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信用调查，资信职员及时的了解客户的情况，评估客户的资信状况。职员通过

在爱企查等APP上的查找，与该客户的合作方联系并收集信息，在同行业中的

公司进行信息交换和对客户进行实地考察，并做好相关的记录，根据收集的资

料进行动态管理，将客户分成ABCD四个信用等级客户来分别确定赊销额度，根

据等级设置相应的赊销政策。

A类：过去一年能按时还款，无违约情况

B类：过去一年有欠款，但逾期一个月会归还

C类：过去一年有欠款，经过催收会归还欠款，但逾期不超过三个月

D类：过去一年资不抵债，没有归还情况且出现过单方面违约的情况

表1-客户资信状况等级评价表

信用等级A级B级C级D级

给予不超过合给予不超过合给予不超过合不给予任何政

信用政策同金额的20%同金额的10%同金额的5%策，要求先付

的赊销额度的赊销额度的赊销额度款后发货

4.2招聘专业财务人员

深圳市健康快车乳业有限公司财务部由于工作繁重，财务人员不足，现有

的财务人员不够专业。近几年，由于公司发展过快，会计工作必须更加规范，

因此企业必须面向社会招聘专业财务人员，通过一个月的实习期筛选出能力较

强者，胜任公司的财务工作人员，为此公司发布招聘启事如下：

2023年深圳市健康快车乳业有限公司财务部财务人员招聘启事

深圳市健康快车乳业有限公司是一家是一家以从事食品制造业为主的民营

企业，因公司发展需要，现面向社会招聘财务工作人员，欢迎各位有志青年加

入我们公司，共谋进步。

招聘岗位：会计（五位）

岗位职责：

负责日常业务的会计核算工作，确保所有会计凭证准确及时入账，会计处

理符合企业会计准则及公司财务制度要求；

负责财务付款、费用报销等审核工作，确保各项成本费用支出合规性及准

确性；

负责编制财务报表，并结合业务层面对财务报表进行分析；

负责公司相关的税务工作；

负责对销售项目收支结算的审核以及相应项目合同、结算清单的收集与归

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档，以及财务会计凭证的归档装订工作；

负责发票的对外开具认证工作。

任职资格：

（1）统招专科及以上学历，会计、财务等相关专业毕业，具有1年相关工

作经验，有丰富相关工作经验者可适当放宽学历要求；

（2）具备强抗压性，工作态度积极认真，具有非常强的沟通能力；

（3）能够熟练使用Excel、PPT等办公软件，熟练使用金蝶、或用友U8等

财务软件；

（4）具有初级会计师及以上会计职称。

四、薪酬范围：3500-4500元

五、工作地点：深圳市坪山区马峦街道江岭社区香江工业园D栋401

六、工作时间：8:30-12;00，14:30-17:30，单休（每周日）

七、联系方式女士

4.3建立有效的催收制度

公司财务部必须每月清点一次应收账款，再安排专门的业务人员去进行核

对，最后根据账款和时间进行催收。财务部根据账龄编制应收款账龄分析表，

由财务部经理审批后定期向业务部发布，由业务部进行催收。同时根据客户逾

期时间设置不同的催收方法进行催收。

到期未付款在15天之内，业务人员联系并询问，提醒客户付款；

逾期15天未付款，业务员联系催收；

逾期30天未付款，业务员传真邮件询问，并发第一次催收函；

逾期60天未付款，业务员巡访，并发第二次催收函；

逾期90天未付款，业务员追讨，发律师催收函，并对债务人进行调查分析；

逾期6个月未付款，如果确定是该公司故意拖欠账款，就对该公司提起诉

讼。

表2-客户应收账款逾期登记表

金额所占百分

应收账款逾期客户数量金额（万元）

比（%）

到期未付款15天之内

逾期15天未付款

逾期30天未付款

逾期60天未付款

5

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逾期90天未付款

逾期6个月未付款

合计

5总结

深圳市健康快车乳业有限公司通过上述方案，加强了应收账款的管理，成

立了专门的资信管理部门，公司招聘到了足够的专业财务人员，财务工作更加

井然有序，工作效