日盛商都超市营运能力分析与优化方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1日盛商都超市简介..................................................1

2日盛商都超市营运能力现状分析......................................1

2.1应收账款周转现状分析..........................................1

2.2存货周转率现状分析............................................1

2.3流动资傅产周转趋势分析........................................2

2.4总资产周转率分析..............................................2

3日盛商都超市营运能力中存在的问题..................................3

3.1应收账款管理职责落实不到位....................................3

3.2采购存货环节的管理、计划不健全................................3

3.2.1存货管理制度不健全........................................3

3.2.2采购缺乏合理计划..........................................3

4日盛商都超市营运能力优化措施......................................3

4.1提升应收账款的管理............................................3

4.1.1应收账款管理职能具体化....................................3

4.1.2完善会计人员监督、规范会计工作............................4

4.2加强存货管理..................................................5

4.2.1.建立健全存货管理制度.....................................5

4.2.2完善存货统计方法..........................................6

4.2.3加强采购环节的管理........................................7

4.2.4设置采购入库验货员........................................8

5总结..............................................................8

参考资料...........................................................9

II

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日盛商都超市营运能力分析与优化方案设计

1日盛商都超市简介

2006年12月11日，日盛商都贸易有限责任公司成立，其经营范围主要以生

鲜产品（水产、蔬菜、瓜果等）为主营，零售（熟食、日用品、纺织服装、电子

产品、家用电器等）为辅，自成立至今，日盛商都超市积极承担身为超市公民的

社会责任，响应政府领导的号召，多年向社会捐赠物资累计超过3千万。

2日盛商都超市营运能力现状分析

2.1应收账款周转现状分析

表12016年-2021年应收账款周转率单位：万元

年份201620172018201920202021

应收账款周转225.63171.86221.58351.02296.11167.33

率（次数）

应收账款周转1.602.091.621.031.222.15

天数

数据来源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年财务报表

在2017年期间应收账款周转率相比2016年减少了很多，好在超市及时采取

有效措施才使得近几年来应收账款整体保持稳定增长，但是2021年是几年来最

低点，急剧下降。

2.2存货周转率现状分析

表22016年-2021年存货周转率单位：万元

年份201620172018201920202021

存货周转率7.647.547.948.377.57.16

（次数）

存货周转天数47.147.7445.3642.994850.28

数据来源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年财务报表

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从表2来看，超市近6年的存货周转率，在2017年-2021年期间，周转率基

本上还是稳定的，但是2019年突然呈现下降趋势，其中存货周转次数下降，周

转天数增加。

因为日盛商都超市的经营特性，对存货的要求相当严格，存货周转率下降不

利于货物管理，所以存货管理的时间应在合理范围之内，建议日盛商都超市可在

存货方面加强管理。

2.3流动资产周转趋势分析

表32016年-2021年流动资产周转率单位：万元

年份201620172018201920202021

流动资产周转3.334.034.434.664.183.03

率（次数）

流动资产周转108.1189.3381.2677.2586.19118.82

天数

数据来源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年财务报表

在表3中，2016年-2019年期间流动资产稳定增加，但是2019年-2021年流

动资产却突然下降，这就说明在这期间，超市的资金流转能力不够，流动资产营

运能力也比较弱。

2.4总资产周转率分析

表42016年-2021年流动资产周转率单位：万元

年份201620172018201920202021

总资产周转率2.212.422.562.582.361.98

（次数）

总资产周转天162.9148.76140.63139.53152.54181.86

数

数据来源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年财务报表

日盛商都超市在近六年来的总资产周转率如表4所示，可以看到2016年-

2019年是稳定呈增长趋势的，但是在2019年-2021年突然下降，日盛商都超市

的总资产周转率和流动资产周转率的趋势基本是一致的，这就说明在超市经营过

程中，超市的使用效率和资产管理的质量存在问题，导致资产流动减缓。

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3日盛商都超市营运能力中存在的问题

3.1应收账款管理职责落实不到位

日盛商都超市近6年来应收账款周转率虽然在2019年迅速提升，但在2020

年又再次下滑，处于下降趋势。而应收账款的回收周期过长，会导致流动资金占

比过高，降低短期偿债能力，同时也不能将资金用于其他方面的投资。

对于提高应收账款操作的效率和可信度，应该明确有关部门的工作责任、权

利，但超市并没有太过注重应收账款的管理职责的落实。

3.2采购存货环节的管理、计划不健全

3.2.1存货管理制度不健全

日盛商都超市存货管理制度不够健全。商品种类繁多，价值高，数量多，从

而加大了对商品管理的难度。

3.2.2采购缺乏合理计划

日盛商都超市的采购计划是在采购过程中最羸弱的环节，但采购计划又是最

重要的环节之一，超市采购部门在采购、存货环节缺乏有效、精密、合理的采购

计划，仅仅只是根据以往领导者的采购经验或者凭借以往的感觉和进行采购，没

有考虑消费者真实的消费需要和市场环境的变化。

表2中近几年来存货周转率呈下降趋势，表明存货的流转以及资金的不合理，

所以应在采购环节做好合理的采购计划以提高存货周转率。

4日盛商都超市营运能力优化措施

4.1提升应收账款的管理

4.1.1应收账款管理职能具体化

日盛商都超市应收账款回收周期过长，主要原因是因为应收账款的管理职责

没有具体落实。

应收账款业务管理机构要落实各岗位审批者制度，对销售与收款业务的经营

许可审批办法、程序、权限、责任以及有关的控制措施，并规范行业内经办人员

对办理销售与收款业务的具体职能与工作要求。明确了各个有关部门的工作人员

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的职务、权利，业务部门→仓管部门→和财务机构中的销售审批者、销货员、仓

储保管人、收款员和出纳相互分开；

如受理业务订货单→填制销货单→发运货物→结算开单→办理销货→验货退

回→收取货物→会计报表记录,以及核对账目等；必须有不同的人员分别来办,各

不涉及人员彼此影响,才最大可能减少错误和徇私舞弊情况的出现，确保应收账

款安全性和经营合法性。

图1应收账款管理流程图

接受订单

↓

销售部→销售员

↓

填制销货单

↓

仓管部门→仓库保管员

↓

发运商品单

↓

财务部门→收款员→收款凭证→会计

↓

账目核对←会计记录

↓

超市管理层→审核→应收账款

图1应收账款管理流程图

4.1.2完善会计人员监督、规范会计工作

日盛商都超市财务部要加强会计基础工作，规范会计核算，无论以什么方式、

原因形成的应收账款，都应该按照实际发生额（或原账面余额）入账。

在管理好应收、应付帐款的日常管理工作同时，还必须针对应付账款的特征

并结合本单位的实际情况，建立好往来款项的对帐管理制度，并要认真执行。

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营业收入

↓

收银员

↓↓

现金账单

（填写营业日报、发票起止号码

（填制交款单，清点现金）

账单使用编号、收银小票编号）

↓↓

出纳员→现收审核员

对账←审查

↓↓

存银行填制

（收入日报表

实收、应收）

↓↓

交款单→会计复核入账

图2会计工作流程图

4.2加强采购、存货环节的管理

4.2.1建立健全存货管理制度

日盛商都超市存货管理中最重要的问题是存货管理制度不健全，如果想要解

决存货管理问题，应在进货、验收、相关岗位设置等方面做出可行方案。

首先要进行实地调研，提供准确的数据分析情况，因此必须对超市货品实行

严格的调查管理，以便分析出各种货品的数据资料，为今后的存货购买提供准确

的信息背景，这也更加便于购买人员可以依据市场上货品买卖的状况，对未来的

购买数量、期限做出分析、分配；

其次，按照产品价格和商品保质日期进行划分，并设专人负责管理。实行专

人专门管理，严格把控货物入仓、货物出仓的物流管理的计量，对库存总量精确

的计算。提升员工素质，实现责任到人，进一步改善库存在仓储环节中的管理工

作。

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申请采购→审批通过→采购入库

采购流程→提供三方报价及售提供发票以及入库

后服务等明细单

↓

仓库保管→验货员→入库核对（进库）→检验合格开具入库

单

↓↓

↓入库核对（出→检验不合格，退回

库）

↓

财务记账→付款→登记明细退货

对发票审核付款凭入库单登记明细→如已付款入账，红

字发票冲销

图3存货管理流程图

4.2.2完善存货统计方法

日盛商都超市应该采用计算存货订货的方法，来尽量减少订货成本及储存成

本的消耗。在收到货物和检验货物的问题上，应该使用存货收发的分类管理法，

以提高工作效率并且使每项责任都能准确、有效的落到相关的工作人员身上，这

样可以保证存货管理的相关问题责任到人，避免带来不必要的损失。

对于仓储保管环节，应该合理实行存货管理计算方法，实现重点的货物进行

重点管理，从而减少超市在保管方面的成本和费用。

在货物出库环节，因为一些商品具有相应的保质期限，所以采用先进先出法

对货品出库，能够让商品的质量问题得到相应的保障，降低存货因存储方面带来

质量问题的成本，达到利益最大化。

最后超市应该从商品退货环节入手，通过去计算商品的周转率进行分析，判

断商品在商场上的畅销度，商品的周转率也是用来衡量订货决策的关键指标之一，

这样能够有效帮助企业分析相关商品的销售情况，从而得出商品中有关于畅销品、

一般品、滞销品以及需要准备清场货品的相关数据情况，这样也能有利于日盛商

都超市未来效益的提高。

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4.2.3加强采购环节的管理

面对日盛商都超市在采购环节缺乏合理性的问题，加强采购环节管理是解决

的有效途径。

经过实地盘点仓库存货的实际情况，精准记录存货的收进和发出数量，从而

按实际盘点的存货库存数量，并且对存货的销售情况分析，做出精准的统计。日

盛商都超市作为服务企业，顾客的需要当然是最重要的，所以日盛商都超市要迎

合本地消费者的需求，根据消费者需求采购货物，这样才会有销路，销得快利润

才会上升。

（采购员）→仓管员→库存数→统计销→得出销售→根据需求

采购准备量盘点售数据需求开补货单

↓

管理审批

采购员

↓

↑

↓←市场比价

签采购合同↓

确认供货商

供货商提供货物及货单

→供应商提供发票

↓

仓库验收

↓

↓

仓库填入库单→采购部门出具采购单

↓

（采购部门需获取入库单和发票）财务部门核实账单

↓

财务部门付款

↓

结束采购工作

图4采购流程图

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4.2.4设置采购入库验货员

超市在经营中如果达到一定的采购数量还有销售量时，可以直接采用厂家面

对面直销的采购方式，这种节约采购成本的方法，能够在不延迟采购时间的情况

下，有效降低采购的成本，实现采购商品的最大化利益。

然后，设置验货员岗位，对入库和出库存货的数量，和质量问题实行严格把

控，不得偷记或者漏记存货数量，加强存货的内部管理工作，更加要严防把质量

不合格产品流动到市场上去。

采购计划单→查数量→查质量→核对发票

↓

填收货记录单

↓