《ch会计报表》课件

中国会计报表欢迎参加本次关于中国会计报表的专业讲座。我们将深入探讨会计报表的各个方面，从基本定义到实际应用。导言会计报表的重要性会计报表是企业财务状况和经营成果的重要反映。本课程内容概览我们将详细讨论各种会计报表及其分析方法。学习目标掌握会计报表的编制、解读和应用技能。会计报表的定义和特征定义会计报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。客观性报表应客观反映企业的财务状况，不应有主观臆断。可比性报表应具有可比性，便于横向和纵向分析。及时性报表应及时编制和披露，以保证信息的时效性。会计报表的种类资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表反映企业在一定期间的经营成果。现金流量表反映企业在一定期间的现金流入和流出情况。所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分的增减变动情况。资产负债表定义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。结构资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个主要部分。等式关系资产=负债+所有者权益，这是资产负债表的基本平衡关系。资产1流动资产现金、应收账款、存货等2非流动资产固定资产、无形资产等3其他资产长期投资、递延资产等资产是企业拥有或控制的、能够带来经济利益的资源。负债1流动负债短期借款、应付账款等2非流动负债长期借款、应付债券等3其他负债预计负债、递延所得税负债等负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。所有者权益实收资本股东投入的资本金资本公积股本溢价、其他资本公积盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润尚未分配的利润利润表1营业收入企业经营活动产生的收入2营业成本及费用与经营活动相关的各项成本和费用3利润总额营业利润加上营业外收支后的结果4净利润利润总额减去所得税费用后的最终结果营业收入100%企业主要经营活动产生的收入80%销售商品取得的收入20%提供服务取得的收入营业成本直接材料生产过程中直接耗用的原材料成本直接人工直接从事生产的工人工资制造费用生产过程中发生的其他间接费用销售成本与销售活动直接相关的成本营业税金及附加增值税以增值额为计税依据的流转税城市维护建设税以实际缴纳的流转税税额为计税依据教育费附加以实际缴纳的流转税税额为计税依据管理费用人力资源费用管理人员工资、福利费等办公费用办公用品、水电费等折旧和摊销管理用固定资产折旧、无形资产摊销等财务费用1利息支出借款利息、债券利息等2汇兑损益外币交易产生的汇兑差额3手续费银行手续费等金融服务费用利润总额营业利润营业收入减去营业成本、税金及费用营业外收入与经营无直接关系的收入营业外支出与经营无直接关系的支出利润总额营业利润加上营业外收支后的结果所得税费用1计算应纳税所得额根据会计利润调整得出应纳税所得额2确定适用税率根据企业性质和规模确定所得税税率3计算当期所得税应纳税所得额乘以适用税率4确认递延所得税考虑暂时性差异对所得税的影响净利润100%企业的总体盈利情况-25%企业应缴纳的所得税75%最终的企业盈利结果现金流量表经营活动现金流量企业日常经营产生的现金流量投资活动现金流量长期资产投资和处置产生的现金流量筹资活动现金流量融资活动产生的现金流量经营活动现金流量1销售商品收到的现金主要经营活动的现金流入2购买商品支付的现金主要经营活动的现金流出3支付给职工的现金工资、福利等现金支出4支付的各项税费缴纳的各种税金投资活动现金流量投资流入收回投资、取得投资收益收到的现金投资流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净投资现金流量投资活动产生的现金流量净额筹资活动现金流量吸收投资吸收投资者投资收到的现金取得借款取得借款收到的现金偿还债务偿还债务支付的现金分配股利分配股利、利润或偿付利息支付的现金所有者权益变动表期初余额各项目的期初余额本期增加本期各项目增加的金额本期减少本期各项目减少的金额期末余额各项目的期末余额实收资本的变动1增加股东新增投资、公积金转增股本2减少减资、股份回购3净变动实收资本的总体变动情况资本公积的变动增加股本溢价、接受捐赠非现金资产等减少弥补亏损、转增股本等净变动资本公积的总体变动情况盈余公积的变动1法定盈余公积按照法律规定提取的盈余公积2任意盈余公积企业自主决定提取的盈余公积3储备基金中外合资企业按规定提取的储备基金未分配利润的变动期初未分配利润年初未分配利润余额本期净利润本期实现的净利润利润分配提取盈余公积、分配股利等期末未分配利润期末未分配利润余额报表的编制要求真实性如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量完整性包含所有应当列示的信息和数据及时性按照规定的期限及时编制和对外提供可比性保持各期间会计政策的一致性，便于比较分析编制原则权责发生制收入和费用在发生时确认，而不是在收付现金时持续经营假设企业将在可预见的将来继续经营一致性保持会计政策和会计估计的一致性谨慎性不高估资产和收益，不低估负债和费用编制方法1数据收集收集相关的会计凭证和账簿数据2数据分类将收集的数据按照报表项目进行分类3数据汇总将分类后的数据进行汇总计算4报表填制将汇总后的数据填入报表格式中报表科目设置资产类流动资产、非流动资产等负债类流动负债、非流动负债等所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积等损益类收入、费用、利润等报表的分析方法比率分析计算和分析各种财务比率趋势分析分析财务数据的变化趋势对比分析与同行业或历史数据进行对比结构分析分析各项目在总体中的比重比率分析流动性比率评估企业短期偿债能力盈利能力比率评估企业获利能力偿债能力比率评估企业长期偿债能力营运能力比率评估企业资产利用效率趋势分析确定基期选择一个参考期作为基准计算变动百分比计算各期数据相对于基期的变动比例绘制趋势图将变动百分比以图表形式展示分析趋势解释数据变化的原因和影响对比分析横向对比与同行业企业进行比较纵向对比与企业自身历史数据进行比较标准对比与行业标准或预算目标进行比较报表的局限性历史成本局限资产按历史成本计量，可能与当前市场价值有差异估计和判断某些项目涉及主观估计，可能影响报表准确性非财务信息缺失无法全面反映企业的竞争力和发展潜力时效性问题报表反映的是过去的情况，可能滞后于当前状况报表在企业管理中的应用1决策支持为管理层提供决策依据2绩效评估评估企业和管理层的经营业绩3风险管理识别和管理财务风险4投资者关系向投资者传递企业财务信息辅助决策投资决策评估投资项目的可行性和回报融资决策确定最佳融资方式和规模经营决策优化产品结构、定价策略等战略规划制定长期发展战略和目标绩效考核财务指标利用各种财务比率评估企业整体绩效部门业绩评估各业务部门的经营成果管理层考核评估高级管理人员的管理成效激励机制设计基于财务业绩的激励方案信息披露定期报告按要求披露年度、半年度、季度报告临时公告及时披露