第九章财务预算

财务管理主编朱莉云第九章财务预算“凡事预则立，不预则废。”

——《礼记·中庸》财务管理主编朱莉云第九章财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算第一节财务预算概述1、预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。

——安达信2、预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

——毕马威财务管理主编朱莉云第九章财务预算第一节财务预算概述一、财务预算含义全面预算是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部经营活动各项目标的行动计划。

特种决策预算全面预算日常业务预算

财务预算

财务预算指一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第一节财务预算概述二、财务预算的功能与作用

１、财务预算的功能规划功能沟通和协调功能功能资源分配功能营运控制功能绩效评估功能财务管理主编朱莉云第九章财务预算

２、财务预算的作用

明确工作目标作用协调各部门之间的关系控制各部门日常活动考核各部门工作业绩第一节财务预算概述财务管理主编朱莉云第九章财务预算第一节财务预算概述三、财务预算编制的程序

1、根据销售预测编制销售预算。

2、根据销售预算确定的预计销售量编制生产预算。

3、根据生产预算确定的预计生产量编制产品生产成本预算。

4、根据销售预算等编制销售及管理费用预算。

5、根据销售预算和生产预算编制资本支出预算。

6、根据以上各项预算所产生和必需现金流量，编制现金预算。

7、综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。财务管理主编朱莉云第九章财务预算

授课内容总结1

财务预算含义2

财务预算功能、作用3

财务预算编制程序财务预算概述财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法财务预算的方法固定预算和弹性预算增量预算和零基预算定期预算和滚动预算财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法一、固定预算方法和弹性预算方法

(一)固定预算方法(静态预算)1、含义把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算的一种方法。

2、适用范围：业务量比较稳定的企业。

3、缺点：预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（二）弹性预算方法

1、含义：以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算。

2、优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。

财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法3、弹性预算的编制

（1）弹性成本预算

①基本公式：成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）

②业务量的选择选择业务量包括选择业务量计量单位和业务量变动范围两部分。③弹性成本预算的具体编制方法（ⅰ）公式法（ⅱ）列表法④举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（2）弹性利润预算

①

含义根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。

②编制方法（ⅰ）因素法（ⅱ）百分比法③举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法二、增量预算方法与零基预算方法（一）增量预算方法

1、含义指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。

2、缺点：有可能使不必要的开支合理化。

3、优点：工作量少，简便易行。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（二）零基预算方法

1．含义指所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

2、优点：有利于有效地分配资源。

3、缺点：工作量大，所需时间和所付代价较高。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法

4、零基预算的编制程序

（1）确定基本预算单位。（2）提出相应的费用预算方案。（3）进行成本和效益分析。（4）决定预算项目资金分配方案。（5）编制明细费用预算。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法三、定期预算方法和滚动预算方法（一）定期预算方法

1、含义指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

2、优点：能使预算期与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

3、缺点：（1）盲目性（2）滞后性（3）间断性财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（二）滚动预算方法

1、含义指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，有关预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

2、滚动预算的优、缺点具有连续性、完整性和稳定性

优点及时性强透明度高缺点：预算工作量较大

财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法

3．滚动预算的方式及其特征滚动预算的方式逐月滚动方式逐季滚动方式混合滚动方式财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（1）逐月滚动方式①定义指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。②特点预算比较精确，但工作量太大。

财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法（2）逐季滚动方式

①定义指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。

②

特点预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。财务管理主编朱莉云第九章财务预算第二节财务预算的编制方法

（3）混合滚动方式

①

定义

指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。

②特点

对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以此减少预算工作量。财务管理主编朱莉云第九章财务预算授课内容总结1固定预算和弹性预算方法2增量预算和零基预算方法3定期预算和滚动预算方法财务预算编制方法财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制一、日常业务预算的编制（一）销售预算的编制

1、销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。

2、预计销售额=预计销售量×预计销售单价

3、销售预算通常还包括现金收入的预算。

财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制季度1季度2季度3季度4季度全年销售单价（元/件）A产品100100110100102.50B产品120120120110117.50预计销售量（件）A产品800900120010003900B产品600700100012003500预计销售收入A产品8000090000132000100000402000B产品7200084000120000132000408000合计152000174000252000232000810000增值税销项税额25840295804284039440137700含税销售收入177840203580294840271440947700

2008年度UC公司的销售预算表

单位：元4、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制（二）生产预算的编制

1、生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。

2、预算期产品生产量的计算公式预计生产数量=预计销售量＋预计期末存货数量－预计算期初存货数量

财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制品种季度1季度2季度3季度4季度全年A产品预计销售量800900120010003900加：预计期末存货量90120100110420减：预计期初存货量8090120100390预计生产量810930118010103930B产品预计销售量600700100012003500加：预计期末存货量70100120130420减：预计期初存货量6070100120350预计生产量610730102012103570

2008年UC公司的生产预算表单位：元

3、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算（三）直接材料预算的编制

1、含义是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。

2、直接材料预算包括：直接材料需用量预算和直接材料采购预算。

3、编制直接材料预算的同时，需要编制现金支出预算。第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算（四）应交税金及附加预算的编制

1、含义指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。

2、本预算不含预交所得税和直接归集管理费用的印花税。第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制季度1季度2季度3季度4季度全年增值税销项税额25840295804284039440137700增值税进项税额19186232463290733953109292应交增值税665463349933548728408销售税金及附加665.40633.40993.30548.702840.80现金支出合计7319.406967.4010926.306035.731248.82008年度UC公司应交税金及附加预算表

单位：元

3、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制（五）直接人工预算的编制1、含义指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。2、计算公式

（1）预计某产品耗用直接工资＝单位工时工资率×该产品直接人工工时总数（2）直接人工成本＝预计该产品耗用直接工资+预计该产品计提其他直接费用（3）预计企业直接人工成本合计＝∑预计某种产品直接人工成本3、直接人工预算不需要另外编制现金支出预算。

财务管理主编朱莉云第九章财务预算（六）制造费用预算的编制

1、预算期内预计制造费用=预计变动制造费用＋预计固定制造费用

2、在编制制造费用预算同时，还包括现金支出预算。

第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制季度1季度2季度3季度4季度全年变动性制造费用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工时A产品243027903540262611386B产品244029204080423513675小计487057107620686125061变动性制造费用A产品252729023682273111842B产品253830374243440414222小计506559397925713526064固定性制造费用455045504550455018200现金支出合计961510489124751168544264

2008年度UC公司制造费用现金支出预算表

单位：元

3、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算（七）产品成本预算的编制第三节财务预算的编制1、产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。

2、公式（1）某种产品某期预计发生的产品生产成本＝该产品同期预计耗用全部直接材料成本+该产品同期预计耗用直接人工成本+该产品同期预计耗用变动性制造费用（2）某种产品某期预计产品生产成本＝该产品同期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额－该产品在产品成本期末余额（3）本期预计产品销售成本＝本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额－产成品成本期末余额财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制（八）期末存货预算的编制1、含义为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。2、该预算通常也只编制年末预算，不编制分季度预算。

财务管理主编朱莉云第九章财务预算

2008年度UC公司期末存货预算表单位：元第三节财务预算的编制项目单位成本期末存货量期末存货成本产成品存货A产品92.6911010196B产品104.6413013603小计23799材料存货年初材料成本本年材料采购成本本期耗用材料成本期末存货成本A产品B产品甲材料1550047097221615023562034702乙材料584096400943207920丙材料367575525714007800小计2501564289731047030702050422期末存货合计74221年初存货成本387553、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算（九）销售费用预算的编制

1、销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。

2、对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。

3、固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。

4、在编制销售费用预算时应编制现金支出预算。

第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算变动性销售费用固定性销售费用项目单位产品标准费用额项目全年费用管理人员工资3000专设销售机构办公费5000A产品B产品宣传广告费用3000销售佣金1.52保险费用1500销售运杂费11.2其他1000其他0.20.4合计13500合计2.73.6平均各季度13500÷4＝3375（元）第三节财务预算的编制2008年度UC公司销售费用预算表

单位：元5、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算（十）管理费用预算的编制第三节财务预算的编制

1、管理费用预算是为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

2、预算编制可采用两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法是把管理费用按成本习性分成固定性和变动性两部分。财务管理主编朱莉云第九章财务预算费用项目金额公司经费3000工会经费1200办公费2000董事会费1000折旧费1500无形资产摊销600职工培训费800其他1000合计11100减：折旧费1500无形资产摊销600现金支出9000平均每季支付数2250

2008年度UC公司管理费用及其现金支出预算表单位：元第三节财务预算的编制

3、举例财务管理主编朱莉云第九章财务预算二、特种决策预算的编制（一）经营决策预算

1、含义是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。

2、主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算（二）投资决策预算１、含义又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策有关的投资决策预算。

2、特点由于该类预算涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但需要计入与此相关的现金预算与预计资产负债表。第三节财务预算的编制财务管理主编朱莉云第九章财务预算第三节财务预算的编制三、财务预算的编制（一）现金预算编制

1、现金预算编制的依据现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金溢余或不足、资金筹措和运用。

2、现金预算编制现金支出部分数据主要来自“直接材料预算”、“直接人工预算”、制造费用预算“、“销售及管理费用预算”、“资本支出预算”，此外，还包括所得税及预计股利分配等专门预算。财务管理主编朱莉云第九章财务预算（二）财务费用预算编制

1、反映预算期内因筹措和使用资金而发生财务费用水平的一种预算。

2、举例季度1234全年应计并支付短期借款利息1504504501050应计并支付长期借款利息应计并支付公司债券利息支付利息合计1504504501050减：资本化利息预计财务费用15045045010502008年度UC公司财务费用预算表