基础会计09财产清查的意义教材课程

第一节财产清查的意义财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数和账面数是否相一致的一种会计方法。©2002-20041基础会计第一节财产清查的意义账实不符的原因客观因素（财产物资本身的物理、化学性质或技术原因等引起）气候影响——自然挥发、升溢，干耗技术原因——切割工艺主观因素（故意或非故意的过失）收发差错保管不善记账错误贪污盗窃©2002-20042基础会计第一节财产清查的意义财产清查的作用保证账实相符，使会计资料真实可靠改进保管工作，保护财产安全挖掘财产潜力，加速资金周转Back©2002-20043基础会计第二节财产清查的内容和方法全部清查与局部清查全部清查涉及面广、工作量大，主要在年末和企业“关停并转”时进行局部清查，在平时根据管理的需要对部分内容进行清查重要物资和现金，每天查银行存款，按月查遭受自然灾害或意外损失，立即查定期清查与不定期清查©2002-20045基础会计第二节财产清查的内容和方法对账在期末结账或财产清查之前进行账证核对总分类账，与记账凭证核对明细分类账，与记账凭证及原始凭证核对©2002-20046基础会计第二节财产清查的内容和方法账账核对总分类账，各账户本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数核对，所有账户期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数核对明细分类账，某一总分类账下辖所有明细分类账的本期借方发生额合计数、本期贷方发生额合计数、期末余额合计数与该总分类账的对应金额核对会计部门的各种财产物资明细账余额，与财产物资保管部门的明细账余额核对©2002-20047基础会计第二节财产清查的内容和方法账实核对现金日记账，与库存现金核对银行存款日记账，与银行对账单核对各财产物资明细账，账面结存数与实际结存数核对各债权债务明细账，期末余额与有关单位或个人核对©2002-20048基础会计第二节财产清查的内容和方法财产清查前的准备工作建立清查领导小组检查和记清账目分类整理实物校正度量衡器©2002-20049基础会计第二节财产清查的内容和方法财产清查的方法财产物资（存货、固定资产）的清查数量清查（逐一盘点、技术推算）质量清查清查凭证盘存单账存实存对比表积压变质报告单委托加工物资或委托保管物资的函证对账单©2002-200410基础会计第二节财产清查的内容和方法货币资金的清查库存现金（突击实地盘点）银行存款（与银行对账单核对）未达账项的原因未达账项的调整调整未达账项的目的各种债权债务的清查函证法取得对账回单Back©2002-200411基础会计第三节财产清查结果的处理查明原因、明确责任设置“待处理财产损溢”账户第一步，发现盘盈盘亏毁损时，调整相应的财产物资账面记录和“待处理财产损溢”账户，使账实相符第二步，根据批准的处理意见，从“待处理财产损溢”账户转入有关费用营业外收支等账户©2002-200412基础会计第三节财产清查结果的处理盘盈的处理对于存货属于自然升溢的，冲减“管理费用”属于多收少付的，退还或补付对于固定资产增加“营业外收入”©2002-200413基础会计第三节财产清查结果的处理盘亏的处理对于存货属于人为过失的，由过失人赔偿，记入“其他应收款”可以取得保险公司等赔偿的，记入“其他应收款”属于自然损耗或一般经营损失的，记入“管理费用”属于自然灾害损失的，记入“营业外支出”对于固定资产除可取得赔偿部分外，均记入“营业外支出”©2002-200414基础会计第三节财产清查结果的处理盘亏材料时借：待处理财产损溢300 贷：原材料300审批之后，根