第八课国家收入与分配资料讲解

第八课财政与税收1、财政收入与支出（1）财政收入的构成（2）税收与财政的关系（3）影响财政收入的因素（4）财政支出及其构成（5）财政手收支平衡2、财政的作用（1）财政与基础设施工程（2）财政与宏观调控（3）财政与人民生活保障3、税收及其种类（1）税收的含义（2）税收的基本特征（3）税收的种类（4）税收的作用4、依法纳税(1）纳税人与负税人（2）依法纳税考点梳理:1.财政的含义：国家的收入和支出（国家参与社会分配的两个方面）——本质是分配关系2.财政收入的构成国家预算：由政府提出并经法定程序批准的国家年度基本收支计划。国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告（1）财政收入的含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金（2）构成：一、财政财政收入形式主要范围税收收入税收在财政收入中占主导地位，财政收入的最重要来源。它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式利润收入国家的利润收入主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入债务收入债务收入是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入其他收入财政收入中的其他收入，泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分考点梳理与突破1:（3）影响财政收入的主要因素①经济发展水平（基础因素）表现：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系措施：加快经济发展，大力增加社会财富总量②分配政策（重要因素）表现：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富太多：直接减少企业和个人收入，不利于企业的生产扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。太少：影响国家职能的发挥，降低财政对经济发展的调控力度，最终不利于企业发展和个人收入的增加财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。措施：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高4.财政收入及支出的关系注意：收大于支，节余过多或财政赤字过大，对国家经济建设和社会发展都不利。财政收支关系的三种情况：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。(1)财政收支平衡，是指当年的财政收入______支出；或收入______支出略有盈余；或支出______收入略有赤字。(2)财政盈余，是指当年的财政收入____财政支出的部分。(3)财政赤字，是指当年的财政支出____财政收入的部分大于

大于

等于

大于

大于

没有有效利用财政资金支出靠借债维持、可能引发通货膨胀正确认识财政赤字财政赤字，是指当年的财政支出大于财政收入的部分。意味着财政支出要靠借债来维持。过度的财政赤字，会导致社会总需求与总供给的不平衡，引发通货膨胀。但是适度的财政赤字，对经济发展还是有利的。可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，加强对薄弱环节的支持，优化经济结构，从而促进社会总供求平衡，经济平稳运行。因此，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，思维拓展1:练习：某市围绕经济发展培植财源，围绕财源基础强化税收征管的财税工作思路，不断加强财源建设，加快发展特色优势企业，全市财政收入连续几年保持了较高的发展势头。连续两年实现财政收支平衡，并消化历年赤字300万元。材料表明A．财政作用的发挥关键在于增加财政收入B．分配政策是制约财政收入的主要因素之一C．经济发展水平对财政的影响是基础性的D．财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入练习据建设部2007年制定的工作计划，今年所有城市和县城镇将全部建立廉租住房制度，最低生活保障家庭中的住房困难户“应保尽保”。建设部建立廉租房制度的支出属于:A、社会保险B、社会救济C、社会福利D、社会优抚CC典例导悟1:练习：从社会保障制度看，对城市流浪乞讨人员的救助属于A．社会保险B．社会救助C．社会福利D．社会优抚B（2012高考海南卷3）中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一，在国民经济中发挥了巨大作用。据统计，2010年我国规模以上工业企业中，中小企业44.9万户，占比高达99.3%；从业人员7056万人，占比77.9%；上缴税金1.5万亿元，占比54.3%。由此可以看出，大力发展中小企业可以（）①扩大消费需要②增加财政收入③降低恩格尔系数④提供就业岗位A.①②B.②③C.②④D.③④（1）国家财政是促进社会社会公平、改善人民生活的物质保障(财政与人民生活保障)（2）国家财政具有促进资源配置的作用(财政与基础设施工程)（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用(财政与宏观调控)财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响经济生活的正常运行和发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。如：能源、交通运输、邮电通信、水利基础设施行业（资金多、周期长、风险大）离不开国家财政的大力支持。（国家财政支持基础设施和工程的建设，充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。）二.财政的巨大作用通过调整财政收入或支出，保持社会总供给和社会总需求基本平衡，避免出现大起大落，促进经济平稳运行。考点梳理与突破2:社会总需求不足经济增长滞缓扩张性财政政策刺激总需求增长，拉动经济增长措施目的社会总供给不足经济增长过热紧缩性财政政策抑制总需求增长，给经济“降温”措施目的增加财政支出，减少税收通过逆风向调节减少财政支出，增加税收通过我国财政政策的演变：国家通过调整财政政策,调控财政收支水平,保持社会总供给和总需求的平衡,促进经济平稳运行。

适度从紧（1992-1996）积极的财政政策（1997-2004）稳健的财政政策2005—2008、9积极的2008、10——财政政策的运用是逆风向调节的，即财政政策的运用方向应当与宏观经济形势相反。

1．财政政策的类型

思维拓展2:财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策

一国中央银行为实现一定的宏观调控目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国债，保护价收购粮食等都属于财政政策

和银行有关的一系列政策，如利率的调整、存款准备金率的调整都属于货币政策主体不同财政政策是由国家制定的，必须经过全国人大或其常委会通过货币政策是由中国人民银行直接制定的联系

①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。2.财政政策和货币政策区别

3.经济发展与财政的关系

(1)经济发展对财政的影响。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。

(2)财政对经济发展的影响。国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，对经济发展产生重大影响。具体表现如下：第一，国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。第二，国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落，这需要我们根据具体经济发展形势采取扩张性或紧缩性财政政策。4.准确辨别财政的作用：凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大国债规模之类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家财政财政收入与支出财政收入税收收入、利润收入、债务收入、其他收入财政支出含义财政的巨大作用国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金含义渠道影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础因素）分配政策（重要因素）国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程用途经济建设支出、科教文卫支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债务支出财政收入和财政支出的关系收入小于支出收支平衡收入大于支出（1）国家财政是促进社会社会公平、改善人民生活的物质保障（2）国家财政具有促进资源配置的作用（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用框题小结练习：1993－1997年，我国实施了适度从紧的财政政策；1998－2004年，我国实施了积极的财政政策；2005年起，我国开始实施稳健的财政政策。实施上述财政政策的共同目标是:（）A、降低通货膨胀率，给经济降温B、降低通货紧缩率，拉动经济增长C、实现社会总供给和总需求的平衡及结构优化D、实现财政收支完全相待的最理想状态练习：

（08广东卷）10．2007年5月30日，我国证券（股票）交易印花税税率由1%调整为3%，当日沪深两市跌停个股约860只，其主要影响因素是A．财政政策B．货币扩张政策C．收入政策D．货币紧缩政策CA典例导悟2:

2007年6月16新华社记者从民政部获悉，民政部日前会同财政部下拨1.01亿元作为自然灾害生活补助费，帮助近期遭受严重洪涝灾害的江西、湖南、广东、广西、重庆、四川、贵州7省份解决受灾群众生活困难问题。据材料回答第7－8题。7、中央财政下拨的1.01亿元属于:（）A、社会保障支出B、债务支出C、行政管理支出D、国防支出8、中央财政拨款对灾民进行安置表明:（）A、国家通过财政可以促进经济的发展B、财政是巩固国家政权的物质保障C、财政有利于保障人民生活水平的提高D、财政可以促进科教文卫事业的发展AC(2011年济南模拟)随着嫦娥二号2010年10月1日18时59分57秒在西昌卫星发射中心成功升空，中国探月工程二期揭开序幕。“嫦娥二号”耗资约9亿元人民币，全部资金由国家财政负担。这充分说明()A．国家宏观调控在资源配置中起基础性作用B．国家财政具有促进资源合理配置的作用C．财政是提高人民生活水平的物质保证D．加强宏观调控是社会主义市场经济的基本特征试解：____________【解析】A项错误，市场在资源配置中起基础性作用；加强宏观调控是社会主义市场经济的内在要求，D项排除。C项未体现，答案为B项。【答案】B(2010年高考天津卷)下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化，突出体现的财政作用是()①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A．①③B．①④C．②③D．②④试解：____________【解析】

财政支出中用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出逐年增加，这些支出，必将有利于健全社会保障体系，改善人民生活，完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境，②④符合题意。①是行政管理和国防支出的作用，③是经济建设支出的作用。【答案】

D（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPE）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是A．削减行政开支，减少财政支出B．增加国家税收，扩建公用设施C．减少国家税收，减持外国国债D．增加财政支出，刺激需求增长【答案】A2010年3月5日，温家宝总理在《政府工作报告》中强调，2010年拟安排财政赤字10500亿元，其中中央财政赤字8500亿元，继续代发地方债2000亿元并纳入地方财政预算。这说明 ①我国继续实施扩张性财政政策②我国将采取紧缩性财政政策③当前经济运行依然主要受需求不足制约④财政赤字对我国经济的发展有弊无利A．①③B．①④C．②③D．②④解析：发行债券的目的是刺激消费，拉动经济增长，这属于扩张性财政政策，①③正确。②④说法错误。答案：A

2010年1月8日，中共中央政治局就世界主要国家财税体制和深化我国财税体制改革进行第十八次集体学习。胡锦涛在主持学习时强调，要积极发挥财政政策促进经济社会发展的调控作用，继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，突出财政政策实施重点，着力实施有利于扩内需、保增长、调结构、惠民生、促稳定的政策措施。运用所学经济生活知识，谈谈你对实施积极财政政策的原因(20分)答案：(1)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。(14分)(2)继续实施积极的财政政策，有利于扩内需、保增长、调结构、惠民生、促稳定，促进经济社会又好又快发展。(6分)随着我国财政收入稳定持续增加，综合国力不断增强，国家开始推行普惠式养老金制度，农民长期处于低福利、无国家养老保险的状态正在逐渐得到改善。2009年，320个县开展新型农村社会养老保险(以下简称新农保)试点，1300多万农村60岁以上的居民能够享受最基本的养老保障。新农保有三个筹资渠道，即个人缴费、集体补助和政府补贴。新农保由基础养老金和个人账户养老金构成，其中基础养老金全部由国家财政支付，直接补贴到农民的头上。这是继取消农业税、农业直补、新型农村合作医疗等一系列惠农政策之后的又一项重大惠农政策。(2)结合材料和所学知识，概括指出新农保筹资模式的特点，并说明新农保对经济发展的作用。(12分)答案：突出了国家财政在新农保中的重要作用。(2分)强调个人、集体、国家三者在筹资中都应承担相应的责任。(2分)基础养老金部分采用直接补贴方式。(2分)有利于引导农民合理消费，扩大内需，促进经济增长。(3分)有利于解除农民养老的后顾之忧，调动农民劳动积极性，提高劳动生产率。(3分)(若回答有利于缩小城乡差别、维护社会和谐稳定、是完善社会保障体系的重要内容等，可酌情给1～2分)二、税收的基本特征1.税收的含义税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体目的手段依据：法律注意：税收的本质是国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。其本质是一种分配关系2．税收的重要性(1)国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。(2)同财政收入的其他形式相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。考点梳理与突破3:固定性：国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。强制性：国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。3.税收的基本特征关系：（1）三者关系是紧密联系、不可分割的（2）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

（3）税收的强制性和无偿性又决定它必须固定性。

11．（07高考政治广东卷第11题）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是A．无偿性B．固定性C．强制性D．自觉性c典例导悟3:4.税收的种类（1）征税对象的划分。根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税：是以生产经营中的

的一种税。个人所得税：是国家对

征收的一种税。增值额为征税对象个人所得考点梳理与突破4:增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金①增值税（流转税）征税对象：纳税人：税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人17％服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元8500元乘于17％

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为1445元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？负税人纳税人纳税人负税人纳税人与负税人纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人：最终承担税款的单位和个人

人人都是负税人，但并非人人都是纳税人，

例：某超市从电器厂购进一批电器，进货增值税发票上显示，电器的增值税为8500元。超市将电器销售给消费者，商场缴纳的增值税为3400。1.本例中谁为电器生产的增值税纳税人？谁是负税人？2.超市是电器零售环节的增值税纳税人，谁是负税人？增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金①增值税（流转税）征税对象：纳税人：税率：计税方法：作用：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％

可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。征税对象：纳税人：税率：②个人所得税

在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。个人所得

超额累进税率和比例税率全月应纳税额不超过1500元3%全月应纳税额超过1500元至4500元10%全月应纳税额超过4500元至9000元20%全月应纳税额超过9000元至35000元25%全月应纳税额超过35000元至55000元30%全月应纳税额超过55000元至80000元35%全月应纳税额超过80000元45%2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：个税起征点提高到3500元征税对象：纳税人：税率：特点：意义：②个人所得税

在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得

超额累进税率和比例税率

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段5、税收的作用社会主义国家税收是取之于民，用之于民的新型税收，税收的作用主要有三个方面：（1）税收是组织财政收入的基本形式；（2）税收是调节经济的重要杠杆；是国家宏观调控的经济手段之一（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。6.依法纳税是公民的基本义务

A、税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的(税收性质)

B、国家各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。(一般意义)C、对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现(公民权利与义务的统一)（2）依法纳税的必要性（3）树立纳税人意识的要求A.纳税人意识表现在义务和权利两个方面，即自觉诚信纳税的义务和认真监督税收征用的权利。B.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。征税和纳税税收及其种类税收的含义税收的基本特征及其关系P81是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法纳税纳税人和负税人依法纳税是公民的基本义务强制性无偿性固定性我国的两大主要税种增值税：含义、纳税人、税率、作用个人所得税：含义、纳税人、税率、作用依法纳税的必要性违反税法的行为税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障，强制性和无偿性又决定了必须具有固定性关系税收的重要性税收的作用树立纳税人意识的要求2．温家宝总理在作2011年《政府工作报告》中提出要保持适度的财政赤字和国债规模。从经济学的角度看，下列对此认识正确的是()①发行国债的目的是弥补财政赤字②保持适度的财政赤字和国债规模属于积极的财政政策③保持适度的财政赤字和国债规模属于从紧的财政政策④保持适度的财政赤字和国债规模属于适度宽松的货币政策A．①②B．①④C．①③D．②④解析：保持适度的财政赤字和国债规模属于扩张性财政政策，故③④错误。答案：A3．下图是财政投资乘数效应的过程示意图。根据所学经济生活知识，图中a、b、c三处依次应该填入()①经济增长，财政收入增加②企业增加投资，居民消费增长③企业生产扩大，就业增加A．①、③、②B．③、②、①C．③、①、②D．②、③、①解析：政府投资的增加会形成购买力，促进企业生产扩大，就业增加；而企业生产扩大，就业增加，会使企业利润和劳动者收入增长；企业利润和劳动者收入增长，会使企业增加投资，居民消费增长；企业增加投资，居民消费增长，会使生产、消费需求进一步扩大；生产、消费需求进一步扩大，会促进经济增长，财政收入增加；经济增长，财政收入增加，又会为政府增加新的投资提供可能。故a、b、c三处依次应该填入③、②、①。答案：B5．(2011年海口模拟)2010年5月14日，卫生部部长陈竺在北京透露，截至目前，我国接种甲型H1Nl流感疫苗的人数已超过l亿人，甲型H1N1流感防控工作取得阶段性进展。此次疫苗的生产、接种费用都由政府支付，此项财政支出来源于税收收入。这说明()①我国税收取之于民、用之于民②税收是国家职能实现的物质基础③我国的国家利益在与个人利益在根本上是一致的④财政能保证实现经济平稳运行A．①②③B．①②④C．①③④D．②③④解析：本题考查我国税收的性质和作用，①②③观点正确，故应选A项。④观点指的是财政的作用。答案：A21、（2008全国卷Ⅱ25）．我国个人所得税法规定．自2008年3月1日起．工资薪金所得减除费用标准由l600元/月提高到2000元/月。按照经济学原理．这一调整将①增加财政开支②刺激中低收入居民消费③增加财政收入④促进公平分配A．①②B．②③C．②④D．③④17．（07高考文科综合能力测试全国卷Ⅰ第26题）2006年4月1日，财政部、国家税务总局发布的《消费税税目调整细则》生效。该《细则》规定，新增高档手表（指销售价格在10000元（含）以上）、木制一次性筷子税目，其税率分别为20%、5%；取消护肤护发品税目。国家对消费品有选择征税的目的是①抑制高速通货膨胀②合理调节消费行为③间接引导投资流向④调节个人收入分配A．①②B．②③C．①③D．③④CB13．（06文综全国卷I第28题）我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着A．国家不再向农民征税B．国家利用税收调节经济C．国家利用税收组织财政收入D．国家利用税收实现经济监督14．（06政治江苏卷第16题）自2006年4月1日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目……。我国调整消费税税目、税率及相关政策①是提高家庭消费水平的主要途径②有利于国民经济的可持续发展③是实现资源优化配置的基础④有利于间接调节收入分配A．①②B．③④C．②④D．①③BC22、（2008四川延考卷25）．某个体工商户在申报营业税时，只报通过银行转账获得的收入，却将现金收入隐瞒。这种少报税基（征收数额）的行为属于A．偷税行为B．欠税行为C．骗税行为D．抗税行为