《营改增测算示例》课件

营改增测算示例学习目标了解营改增政策深入了解营改增政策的背景、定义、试点城市、税种调整等内容。掌握增值税计算方法熟悉增值税的税率调整、进项税抵扣、小规模纳税人、一般纳税人等内容。运用案例进行测算通过案例分析，学习如何进行营改增测算，并了解相关政策的实际应用。营改增背景中国政府为了简化税收制度，优化税收结构，促进经济转型升级，于2012年开始实施营业税改征增值税（营改增）改革。营改增改革涉及多个行业，包括交通运输、邮政、电信、金融、建筑、房地产、租赁、生活服务等。营改增定义营业税改征增值税,简称营改增。将现行营业税改为增值税,扩大增值税征税范围。通过税收制度改革,促进产业结构调整,优化资源配置。营改增试点城市2011年1月1日上海2012年1月1日北京、天津、重庆2013年1月1日广东省2014年1月1日江苏省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山东省、湖北省、湖南省、广西壮族自治区、海南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区2015年1月1日黑龙江省、吉林省、辽宁省、河北省、山西省、河南省、内蒙古自治区、云南省、贵州省、甘肃省、西藏自治区营改增税种1增值税增值税是针对商品和服务的增值部分征收的税款。它是在生产、流通、消费环节征收的流转税。2营业税营业税是在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时征收的税款。3消费税消费税是针对特定消费品征收的税款，例如烟酒、汽车等。增值税税率调整6一般纳税人标准税率调整为13%，9%，16%3小规模纳税人简易征收税率调整为3%营改增施行时间第一阶段2012年1月1日起，在上海市开展交通运输、电信、建筑、金融、房地产、生活服务等6个行业营业税改征增值税试点。第二阶段2013年1月1日起，在全国范围内开展试点，将试点行业扩大至11个，包括批发、零售、租赁、商务服务等行业。第三阶段2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，将试点行业扩大至所有行业。营改增涉及的税种营业税营业税是我国现行税收制度中的一种重要税种，主要针对服务业、建筑业等行业征收。增值税增值税是一种流转税，在商品生产和流通的各个环节征收，主要针对货物和服务。销售服务收入如何计算1计税依据销售服务收入2增值税按照税率计算3应纳税额应纳税额=计税依据×税率应税服务范围金融服务银行、保险、证券、基金等金融机构提供的服务，包括存款、贷款、保险、证券投资等。建筑服务建筑工程、安装工程、装饰装修工程等工程项目的施工服务，包括房屋建筑、土木工程、水利工程等。交通运输服务铁路、公路、水路、航空等运输方式提供的客运、货运服务，包括出租车、快递、物流等。增值税进项税抵扣进项税额指纳税人购进货物、接受应税劳务支付的增值税款抵扣从销项税额中抵扣进项税额计算公式应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人适用范围年应税销售额低于100万元的纳税人。税率销售货物适用3%的征收率，销售服务适用4%的征收率。纳税申报按季度申报缴纳增值税，并使用简化的申报流程。一般纳税人定义一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业，需要进行增值税申报并缴纳增值税。适用范围一般纳税人可以进行增值税进项税抵扣，进而降低企业实际的税负。税负一般纳税人根据不同的行业和产品，适用不同的增值税税率。税负调减措施减免税对特定行业或企业提供税收优惠，例如减免增值税或所得税。税率优惠降低增值税税率，减轻企业的税收负担。抵扣优惠允许企业将以前缴纳的营业税或其他税款抵扣增值税，减少实际税负。增值税发票制度发票作用证明纳税人已缴纳增值税，是企业进行税务申报的重要依据。开具要求必须按照国家规定开具发票，并严格执行发票开具的相关规定。管理要求纳税人应妥善保管发票，并按规定进行发票管理，确保发票的真实性、合法性。发票种类及开具要求增值税专用发票用于增值税一般纳税人之间进行商品交易或提供应税服务增值税普通发票用于增值税一般纳税人向增值税小规模纳税人或个人销售商品或提供应税服务增值税电子发票以电子数据形式开具，适用范围与纸质发票相同发票管理发票开具严格按照发票管理规定，确保发票开具的合法性、规范性。发票保管建立健全发票保管制度，确保发票安全、完整。发票核对定期核对发票账目，及时发现并纠正错误。小微企业税收优惠政策税收减免对小微企业减免增值税、企业所得税等税收，减轻企业负担。税收返还对符合条件的小微企业，进行增值税等税收返还，鼓励企业发展。税收优惠提供税收优惠政策，例如，对小微企业购买设备进行税收减免。企业所得税政策优惠政策小微企业可享受税收优惠政策，如减免企业所得税。税率调整营改增后，企业所得税税率可能会发生调整，需根据具体情况进行核算。税务申报企业需及时了解并遵守相关税务申报规定，确保税务申报的准确性和及时性。营业税改征增值税测算1税率差异比较营业税和增值税的税率，确定差异2进项税抵扣计算增值税进项税抵扣额3税负变化分析营改增后税负变化，计算增减税额A公司案例分析A公司是一家从事餐饮服务的企业，原本缴纳营业税，营改增后，其销售服务收入应缴纳增值税。A公司2018年销售收入为1000万元，其中：餐饮服务收入500万元，住宿服务收入300万元，其他服务收入200万元。根据营改增政策，A公司应缴纳增值税为：餐饮服务收入*6%+住宿服务收入*6%+其他服务收入*6%=54万元。B公司案例分析假设B公司是一家建筑企业，2023年营业税收入1000万元，其中应税服务收入800万元，非应税服务收入200万元。假设B公司适用增值税税率为13%，并考虑税负调减措施。按照营改增政策，B公司2023年应纳增值税为800万元*13%=104万元。考虑税负调减措施后，B公司实际应纳增值税为104万元*0.9=93.6万元。C公司案例分析C公司是一家从事软件开发的公司，年营业收入为1000万元，其中应税服务收入为800万元，其他收入为200万元。C公司为一般纳税人，增值税税率为6%，适用税负调减政策，税负调减比例为20%。营改增前，C公司应缴纳营业税为800万元*5%=40万元。营改增后，C公司应缴纳增值税为800万元*6%=48万元，减去税负调减额48万元*20%=9.6万元，最终应缴纳增值税为38.4万元。行业分类案例分析本部分将根据不同行业的特点，分析营改增实施后的影响，并提供相应的测算案例。例如，我们将分析餐饮、酒店、旅游、制造业等行业在营改增后的税负变化，以及相应的应对策略。重点问题解答Whatisthebiggestchallengeforcompaniesduringthetransition?Thebiggestchallengeforcompaniesduringthetransitionistoaccuratelycalculatethetaxburdenandtocorrectlyallocateresourcesfortaxplanning.Thetaxburdenisthetotalamountoftaxesthatacompanyisrequiredtopay,andtheresourcesfortaxplanningarethemoneyandtimethatacompanyspendsonplanningandmanagingitstaxliability.Howtoavoidtaxrisks?Toavoidtaxrisks,companiesneedtocomplywiththelawandpaythecorrectamountoftaxes.Thiscanbedonebykeepingaccuraterecords,filingtaxesontime,andseekingprofessionaladvicefromataxaccountant.常见问题解答哪些行业适用营改增？营改增试点范围涉及10个行业，包括交通运输业、邮政业、电信业、现代服务业、建筑业、房地产开发业、金融业、生活服务业、资源性产品销售业和文化产业。营改增如何计算税额？营改增的税额计算方式为：增值税税额=(销售额-进项税额)*税率。其中，进项税额是指企业从供应商处取得的增值税专用发票上的增值税额。营改增后税负如何变化？营改增后，一些企业的税负可能会降低，而另一些企业的税负可能会增加。具体变化情况取决于企业的具体情况和增值税税率调整情况。政策解读营改增政策目的促进经济转型升级，降低企业税负，简化税收征管，促进公平竞争。税收优惠政策针对小微