做账实操-律师事务所的会计账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-律师事务所的会计账务处理分录示例1.律师事务所设立阶段办公场地租赁与设备购置实例背景：某律师事务所成立，租赁办公场地，月租金30,000元，需预付3个月租金90,000元，通过银行转账支付。同时购置办公桌椅、电脑、打印机等设备，价值200,000元（不含税），增值税税率为13%，款项已付，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。账务处理步骤（财务会计）：支付场地租金时：借：预付账款场地租金90,000贷：银行存款90,000每月分摊租金：借：管理费用场地租赁30,000贷：预付账款场地租金30,000计算设备进项税额：200,000×13%=26,000元购置设备时：借：固定资产办公设备200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额：200,000÷5÷12≈3,333元借：管理费用设备折旧3,333贷：累计折旧办公设备3,3332.业务开展阶段案件收费与成本核算案件收费（按小时收费）实例背景：律师承接一个民事案件，与客户签订委托合同，按每小时2,000元收费，预计该案件需要律师投入工作时间20小时。客户先支付预付款40,000元，款项已存入银行。账务处理步骤（财务会计）：借：银行存款40,000贷：预收账款某民事案件40,000当律师完成10小时工作后，确认收入：确认收入金额：2,000×10=20,000元借：预收账款某民事案件20,000贷：主营业务收入法律服务收入20,000案件成本核算（律师薪酬）实例背景：负责该民事案件的律师月基本工资为15,000元，案件绩效奖金根据案件收入的一定比例提取，假设为案件收入的30%。账务处理步骤（财务会计）：每月计提基本工资：借：主营业务成本律师薪酬（基本工资）15,000贷：应付职工薪酬工资15,000计算该案件应计提的绩效奖金（已确认收入20,000元）：20,000×30%=6,000元借：主营业务成本律师薪酬（绩效奖金）6,000贷：应付职工薪酬奖金6,000实际支付工资和奖金时：借：应付职工薪酬工资15,000应付职工薪酬奖金6,000贷：银行存款21,000案件成本核算（调查取证费用）实例背景：为该民事案件进行调查取证，支付差旅费、调查费等共计5,000元，通过银行转账支付。账务处理步骤（财务会计）：借：主营业务成本调查取证费用5,000贷：银行存款5,0003.业务开展阶段风险代理案件处理风险代理案件收费实例背景：承接一个风险代理的经济纠纷案件。与客户约定，如果胜诉，律师事务所将获得赔偿金额的30%作为代理费。案件胜诉后，获得赔偿金额为500,000元，律师事务所应得代理费150,000元，款项已收到并存入银行。账务处理步骤（财务会计）：借：银行存款150,000贷：主营业务收入法律服务收入（风险代理）150,000风险代理案件成本核算（前期费用）实例背景：在案件处理过程中，律师事务所为该案件垫付了诉讼费、鉴定费等共计30,000元。账务处理步骤（财务会计）：垫付费用时：借：其他应收款某经济纠纷案件（垫付费用）30,000贷：银行存款30,000收到代理费后，结转垫付费用：借：主营业务成本风险代理案件成本30,000贷：其他应收款某经济纠纷案件（垫付费用）30,0004.日常运营费用阶段办公用品采购与使用实例背景：采购一批办公用品，价值5,000元（不含税），增值税税率为13%，款项已付，办公用品直接投入使用。账务处理步骤（财务会计）：计算进项税额：5,000×13%=650元借：管理费用办公用品5,000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650业务招待费实例背景：为拓展业务，招待潜在客户，发生业务招待费3,000元，通过银行转账支付。账务处理步骤（财务会计）：借：管理费用业务招待费3,000贷：银行存款3,0005.财务成果核算阶段计算所得税费用（假设利润总额为100,000元，所得税税率为25%）账务处理步骤（财务会计）：计算所得税费用：100,000×25%=25,000元借：所得税费用25,000贷：应交税费应交所得税25,000实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税25,000贷：银行存款25,000利润分配（假设净利润为75,000元，按10%提取法定盈余公积）账务处理步骤（财务会计）：提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积7,500贷：盈余公积法定盈余公积7,500向合伙人分配利润（假设分配30,000元）：借：利润分配应付利润30,000贷：应付利润合伙人30,000实际支付利润时：借：应付利润合伙人30,000贷：银行存款30,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000